【導(dǎo)讀】天馬行空官方博客：；QQ:1318241189；QQ群：175569632. 財務(wù)集中管理解決方案

　　

【正文】 出，也可以使資金富余企業(yè)獲得利息，調(diào)動其積極性，避免企業(yè)內(nèi)部的大鍋飯。通過計息來計算資金的使用成本，可以促進企業(yè)加 速資金周轉(zhuǎn)，提高資金使用效率。財務(wù)可以針對內(nèi)部賬戶、每筆存貸款等對象進行利息計算，計算與考核資金的占用成本。通過對每筆資金設(shè)定計息條件、利息率、逾期利息率等，可以對每筆資金進行靈活計息。 內(nèi)部貸款內(nèi)部帳戶企業(yè)證券應(yīng)收 / 應(yīng)付利息單動態(tài)會計平臺總賬手動觸發(fā)自動計息 籌投資單據(jù)、以及各存貸資金賬戶能便捷地利用系統(tǒng)預(yù)置的計息公式生成計息單，各類計息單據(jù)生成收應(yīng)付本金利息單傳至動態(tài)會計平臺或應(yīng)收應(yīng)付系統(tǒng)； . 成本管理方案 成本管理是企業(yè)生存發(fā)展的基本功能，企業(yè)只有通過不斷地加強成本管理，降低成本，才能持續(xù)地提高企業(yè)競爭力，才能促進企業(yè) 長期持續(xù)發(fā)展。 成本管理就是企業(yè)為了降低成本費用的開支所進行的一系列預(yù)測、決策、計劃、組織、核算、分析和控制工作，這 系列工作共同構(gòu)成完整的成本管理過程 。 成本預(yù)測成本計劃生產(chǎn)經(jīng)營層（執(zhí)行層）成本核算成本決策成本控制目標成本控制成本費用計劃控制標準成本控制成本分析成本決策層分析評價層 ? 在成本的計劃與預(yù)測方面，前述全面預(yù)算部分已進行了描述，是建立在企業(yè)生產(chǎn)歷史數(shù)據(jù)，以及預(yù)計的市場需求基礎(chǔ)上的合理計劃與預(yù)測； ? 成本決策則包括對企業(yè)目標成本、成本控制依據(jù)、以及降低成本措施的制定等； ? 成本的核算與分析是對已經(jīng)發(fā)生的實際成本進行合理分攤計算，以及成本變動情況的分析過程，是企業(yè)進行成本決策，采取 相應(yīng)措施的直接數(shù)據(jù)依據(jù)； ? 成本控制活動將貫穿企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動的全過程。 XX 財務(wù)系統(tǒng)提供一套完整而有效的成本管理體系，滿足平煤集團跨行業(yè)應(yīng)用的需要。平煤集團的主營業(yè)務(wù)是煤炭的生產(chǎn)與銷售，本方案將論述煤炭生產(chǎn)的成本管理，另外，機械制造【東聯(lián)公司】的成本管理行業(yè)特性比較濃，將另行論述，其他行業(yè)的成本管理以此為參照。 . 煤炭生產(chǎn)成本管理 煤炭生產(chǎn)成本屬于采掘業(yè)成本，具有自身特點，如沒有原材料消耗，成本主要是機械設(shè)備及其備品備件，生產(chǎn)所需動力電、水等的消耗，以及人工費用（在自動化程度高的礦井，這部分成本分額很低） 等，鑒于以上特點，為降低成本費用，可以采取的有效途徑有： ? 合理選用固定資產(chǎn)機械設(shè)備。可以提高產(chǎn)量、提高資產(chǎn)使用率，可以降低單位產(chǎn)品分攤的制造費用，以及折舊費、維修費等固定費用。 ? 實行設(shè)備物資比價采購，從源頭上降低設(shè)備采購成本，物資消耗成本。降低生產(chǎn)設(shè)備采購成本，可以從另一方面降低固定制造費用；降低消耗物資采購成本，同時降低物資消耗定額和開展綜合利用，節(jié)約材料費用等，也是企業(yè)降低成本的重要途徑。通過使用先進的管理信息系統(tǒng)，實行比質(zhì)比價采購，可以實現(xiàn)物資采購成本的降低。 ? 全員參與和提高勞動生產(chǎn)效率，降低人工費用 。加強員工培訓(xùn)，提高員工素質(zhì)與技能，提高勞動生產(chǎn)率，樹立不斷降低成本意識，才能不斷降低人工費用和成本。 . 對于可控成本費用的審批流控制： 企業(yè)中日常發(fā)生的一些可控的成本費用，可以通過預(yù)算以及相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)的審批進行控制，在系統(tǒng)中，預(yù)算的控制可以由系統(tǒng)自動完成，在全面預(yù)算部分已經(jīng)說明。 . 目標成本管理： 在一些成功企業(yè)中，為了達到降低成本，提高效益的目標，建立起了一套完整而有效的目標成本管理體制。制定標準嚴格的消耗定額，實行內(nèi)部核算價格的市場化，并且分解和落實目標成本到生產(chǎn)區(qū)隊、車間和工作中心，核算和控制標準成本與實 際成本的差異，嚴格考核，獎懲相應(yīng)的責(zé)任者。 針對這樣的成本管理模式，我們提供了完整的成本管理解決方案。 從成本管理的對象上劃分，包括產(chǎn)品成本和責(zé)任成本。從成本管理的內(nèi)容上劃分，包括實際成本和標準成本。 ? 產(chǎn)品成本：產(chǎn)品生產(chǎn)過程中發(fā)生的各項費用按照產(chǎn)品進行歸集分配，形成產(chǎn)品成本。產(chǎn)品成本核算以產(chǎn)品為對象，這里的產(chǎn)品包括企業(yè)所生產(chǎn)的各種自制半成品和產(chǎn)成品。 ? 責(zé)任成本：產(chǎn)品生產(chǎn)過程中發(fā)生的各項費用按照責(zé)任單位進行歸集分配，形成責(zé) 任成本。責(zé)任成本核算以各責(zé)任中心而不是產(chǎn)品為對象，對費用的歸集和分配遵循可控原則。責(zé)任成 本核算分清了成本發(fā)生的責(zé)任，有利于成本控制和業(yè)績評價。 ? 標準成本：又稱定額成本，按照標準的消耗量和標準的價格計算出的成本。標準的消耗量包括對各種原材料的定額消耗量和對各種作業(yè)的定額消耗量。通過標準成本的制定，可以進行消耗定額的控制。標準成本可以作為企業(yè)的目標成本。 ? 實際成本：按照實際發(fā)生的各項費用和消耗量，計算出來的成本。準確的實際成本計算對于定價決策、生產(chǎn)管理的過程控制有重要意義。 在標準成本管理體制下，標準成本的制定： ? 首先由企業(yè)的生產(chǎn)設(shè)計部門的設(shè)計人員制定產(chǎn)品的物料清單以及生產(chǎn)流程路線。在物料清單中 制定了對各種原料的消耗定額，在流程路線中制定了在每個工藝路線上的各種作業(yè)量的標準消耗。在采掘業(yè)中，由于生產(chǎn)中存在一些不確定因素，這些消耗定額或標準消耗數(shù)據(jù)比較難以制定，定額或標準可以依據(jù)歷史數(shù)據(jù)或合理預(yù)測使之盡可能得精確。 ? 由財務(wù)人員根據(jù)費用預(yù)測，以及產(chǎn)量預(yù)測，制定各種費用的標準消耗率。例如每人工工時多少人民幣。 ? 根據(jù)上述資料，結(jié)合各種物料的標準價格或者最新采購價格或者最新成本，計算出標準成本。 實際成本數(shù)據(jù)的統(tǒng)計： ? 財務(wù)人員負責(zé)按產(chǎn)品按生產(chǎn)礦或生產(chǎn)區(qū)隊進行各種直接費用和間接費用的歸集。 ? 礦區(qū)或生產(chǎn)區(qū)隊 統(tǒng)計員進行各種產(chǎn)量和作業(yè)量消耗的統(tǒng)計。這種統(tǒng)計可以按一定的期間進行。 ? 實際成本的分攤與計算，成本核算員根據(jù)上述資料，計算出不同產(chǎn)品或者不同批次產(chǎn)品的實際成本。 標準成本控制的關(guān)鍵點： ? 建立一套完整的標準成本體系。 ? 嚴格按消耗定額進行成本管理，超定額領(lǐng)料進行控制和提示。 ? 通過標準成本和實際成本的差異分析，包括價差的分析和量差的分析，及時調(diào)整不利差異。 責(zé)任成本分析： ? 責(zé)任成本分析的對象是生產(chǎn)區(qū)隊，甚至可以更明細到工作中心。 ? 責(zé)任成本的分析主要體現(xiàn)在對各種實際消耗量與標準消耗量的差異的分析上。 ? 標準消耗量在 進行標準成本編制時，已經(jīng)分解到各生產(chǎn)區(qū)隊和工作中心；實際消耗量是按照生產(chǎn)區(qū)隊和工作中心來進行統(tǒng)計的。 ? 通過對各生產(chǎn)區(qū)隊或者各工作中心責(zé)任成本分析，達到降低成本的目標。 . 廠礦利潤考核： 按照可控性的原則，來計算每個廠礦的實際成本，并按照該廠礦所生產(chǎn)產(chǎn)品的內(nèi)部轉(zhuǎn)移價格或者標準成本來計算實際收入，由此產(chǎn)生的差異就是廠礦的利潤。通過廠礦利潤的計算，來進行考核評價，通過獎優(yōu)罰劣，不斷完善成本的管理。 . 機械制造成本管理 機械制造與煤炭生產(chǎn)過程有所不同，成本的核算與管理也有所差異。機械制造通常工藝路線長，包含多道 工序，成本核算更加復(fù)雜，因此本部分將專門討論機械制造的成本核算和管理。機械制造成本核算的對象就是企業(yè)所生產(chǎn)的產(chǎn)品，包括各種自制半成品和產(chǎn)成品，所核算的范圍包括生產(chǎn)環(huán)節(jié)所發(fā)生的各種費用。為了達到降低成本，提高效益的目標，生產(chǎn)企業(yè)需制定標準嚴格的消耗定額，實行內(nèi)部核算價格的市場化，并且分解和落實目標成本到車間、工作中心和班組，核算和控制目標成本與實際成本的差異，嚴格考核，獎懲目標成本相應(yīng)的責(zé)任者。制造成本的管理包括：制定目標成本、計算實際成本、考核責(zé)任成本。 . 應(yīng)用模式及總體業(yè)務(wù)流程 東聯(lián)機械制造公司是生產(chǎn)煤炭 行業(yè)用設(shè)備的大型機械制造企業(yè)，其產(chǎn)品品種多，產(chǎn)品結(jié)構(gòu)復(fù)雜，生產(chǎn)工藝路線長，跨越鑄造、鍛造、各類加工、裝配等機械產(chǎn)品生產(chǎn)全過程。 由于企業(yè)規(guī)模大， 為了加強企業(yè)的管理，東聯(lián)機械制造公司實行分廠獨立核算模式。 分公司間通過內(nèi)行按內(nèi)部轉(zhuǎn)移價進行交易結(jié)算車間費用歸集車間產(chǎn)品費用分攤產(chǎn)品成本滾加計算（簡單產(chǎn)品可以按照品種法，對于分步法不同成本項目可分別用平行或逐步法）剔除分廠內(nèi)部利潤的總廠最終產(chǎn)品成本還原各分廠成本核算 各工廠首先進行本工廠的實際成本核算。 XX財務(wù)管理軟件的一個帳套可以管理多公司的帳，同一公司下可以定義多個工廠，各工廠可獨立進行成本管理。 在存在上下游關(guān)系的分廠之間領(lǐng)用產(chǎn)品時，對于每個工廠來說，由于是獨立核算，因此他從其它工廠得到的產(chǎn)品是按照結(jié)算價格 記入工廠成本的，但從整個集團來考慮，需要剝離出最終產(chǎn)品成本中所包含的內(nèi)部利潤，計算出真實成本，滿足集團應(yīng)用?？梢远x集團參數(shù)，以控制下屬公司的業(yè)務(wù)，可以進行多公司的查詢、統(tǒng)計與分析，支持跨工廠的成本還原處理。 為了滿足成本管理需要，各產(chǎn)品品種或各分廠需要按生產(chǎn)工藝特點定義各自的成本核算方法，因此集團內(nèi)部需要多種成本核算方法并存。 為了滿足上述需求，財務(wù)提供了一整套成本核算和管理控制功能。 . 成本系統(tǒng)應(yīng)用方案 . 成本系統(tǒng)初始設(shè)置： 在應(yīng)用成本管理前，先要進行系統(tǒng)設(shè)置。在東聯(lián)機械制造公司，從全公司成本管理角度看， 分廠可認為成本中心，系統(tǒng)可按照各成本中心，分別設(shè)置：產(chǎn)品基礎(chǔ)資料（產(chǎn)品目錄、轉(zhuǎn)移價、標準價、產(chǎn)品結(jié)構(gòu)、材料定額、工藝路線、工時定額等），成本核算的方法（品種法、逐步結(jié)轉(zhuǎn)分步法、平行結(jié)轉(zhuǎn)分步法、分批法等），成本分攤方法及在制品核算方法等。同時輸入啟動成本系統(tǒng)時的期初余額等。成本系統(tǒng)初始化如下圖： . 定額管理 . 成本資料來源及費用歸集應(yīng)用流程： 成本資料的獲取可以自動取自生產(chǎn)系統(tǒng)，也可以手工輸入資料；各種直接費用和間接費用的歸集可以自動取自庫存、內(nèi)部結(jié)算中心交易數(shù)據(jù)或總帳系統(tǒng)，也可以手工輸入；產(chǎn)品的 投入產(chǎn)出信息也可以來自生產(chǎn)計劃及成品入庫信息或手工輸入；成本計算的全部輸入信息依據(jù)企業(yè)信息系統(tǒng)現(xiàn)狀均可以決定其來源，因此也就使得財務(wù)成本系統(tǒng)可以在企業(yè)內(nèi)得到單獨使用，同時也可以結(jié)合生產(chǎn)管理及庫存管理等業(yè)務(wù)系統(tǒng)，實現(xiàn)無縫閉環(huán)應(yīng)用。 設(shè)計人員 財務(wù)人員 車間統(tǒng)計員 成本核算員 成本分析員制定物料清單編制工藝路線 制定各種標準費率標準成本計算查詢各種費用歸集完工在產(chǎn)費用統(tǒng)計各作業(yè)量消耗統(tǒng)計實際成本計算實際成本分析責(zé)任成本分析標準成本分析應(yīng)用流程示意圖及時反饋到管理決策者，進行調(diào)整和控制。庫存 材料費薪資 人工費固資 折舊費報賬 其他總賬 其他 應(yīng)用流程說明 標準成本的制定： ? 首先由企業(yè)的設(shè)計部門的工藝員制定產(chǎn)品的物料清單（ BOM）以及工藝路線。在物料清單中制定了對各種原料的消耗定額，在工藝路線中制定了在每個車間每個工藝路線上的各種作業(yè)量的標準消耗。 ? 由財務(wù)人員根據(jù)費用預(yù) 測，以及產(chǎn)量預(yù)測，制定各種費用的標準消耗率。例如每人工工時多少人民幣。 ? 根據(jù)上述資料，結(jié)合各種物料的標準價格或者最新采購價格或者最新成本，計算出標準成本。 實際數(shù)據(jù)的統(tǒng)計： ? 財務(wù)人員負責(zé)按產(chǎn)品按車間進行各種直接費用和間接費用的歸集。 ? 車間統(tǒng)計員進行各種產(chǎn)量和作業(yè)量消耗的統(tǒng)計。這種統(tǒng)計可以按一定的期間進行。 實際成本計算： ? 成本核算員根據(jù)上述資料，計算出不同產(chǎn)品或者不同批次產(chǎn)品的實際成本。 . 制造成本滾動計算過程： 通過成本基礎(chǔ)設(shè)置搭建了成本管理的基礎(chǔ)平臺，成本計算所需的全部資料可以通過手工錄入，也可以由其它系 統(tǒng)轉(zhuǎn)入，在此基礎(chǔ)上可以進行實際成本計算。成本計算根據(jù)初始設(shè)置的計算方法可以計算出產(chǎn)品的實際成本。 成本計算數(shù)據(jù)來源及流程如下圖： . 成本分析及考核方案： 財務(wù)系統(tǒng)根據(jù)初始設(shè)置可為用戶提供實際成本、責(zé)任成本、定額成本，并提供各類成本報表及成本分析供管理者使用，進行成本控制和預(yù)測。 成本分析主要提供如下幾類分析： ? 車間內(nèi)部利潤分析 ：車間內(nèi)部利潤分析是利用定額成本對基本生產(chǎn)的車間進行內(nèi)部利潤分析。 ? 定額成本差異分析： 通過制定標準嚴格的消耗定額，實行內(nèi)部核算價格的市場化，并且分解和落實目標成本到責(zé)任部門，嚴格 按消耗定額進行成本管理，對超定額領(lǐng)料進行控制和提示。定期對實際成本和目標成本的差異進行分析，嚴格考核，獎懲相應(yīng)的責(zé)任者。財務(wù)成本分析中，把實際成本與定額成本的差異分為價差和量差，認為價差是企業(yè)采購部門的責(zé)任，量差是生產(chǎn)部門的責(zé)任，重點在于分析量差，量差過大，如果不是目標成本制定的不合理，就是生產(chǎn)部門在具體執(zhí)行時有偏差。通過分析這種偏差，加強成本控制，實現(xiàn)目標利潤。 ? 批次產(chǎn)品成本分析： 批次產(chǎn)品成本追蹤分析是在用戶采用分批法進行成本核算時，對同一批產(chǎn)品的各項數(shù)據(jù)進行跨月統(tǒng)計分析。 ? 成本 項目構(gòu)成分析： 成本項目構(gòu)成分析采用圖型的方式，依據(jù)各期間成本計算后的完工產(chǎn)品成本數(shù)據(jù)，對全部產(chǎn)品中或某一類產(chǎn)品中，各種產(chǎn)品所占的費用比例，以及各產(chǎn)成品成本項目構(gòu)成比例進行分析。 ? 量本利分析：根據(jù)歷史成本資料，計算產(chǎn)品的單位變動成本、固定成本，預(yù)測保本點銷售量（額），根據(jù)目標利潤、目標銷售量、銷售價格，預(yù)測目標單位變動成本、目標固定成本，并與計算出來的單位變動成本、固定成本進行比較。 成本預(yù)測 NC 成本管理 定額 (目標 )成本 責(zé)任成本 實際成本 價差 總差異 量差 ? 部門成本預(yù)測 : 系統(tǒng)根據(jù)用戶選擇的預(yù)測方