【導(dǎo)讀】或經(jīng)營戰(zhàn)略的重大變化進(jìn)行修訂。記錄，評(píng)價(jià)其是否及時(shí)更新和充分適用。存貨庫存水平應(yīng)決定于項(xiàng)目。存貨質(zhì)量滿足項(xiàng)目要求。良好的存貨管理技巧。了解并記錄存貨及工程物資入庫的相關(guān)流程，確定相關(guān)控。選取樣本進(jìn)行穿行測(cè)試，對(duì)控制點(diǎn)的存在進(jìn)行復(fù)核；在審計(jì)覆蓋期間中選取若干筆業(yè)務(wù)進(jìn)行符合性測(cè)試，對(duì)控。制點(diǎn)的運(yùn)行有效性進(jìn)行評(píng)價(jià)。告后退回供應(yīng)商。應(yīng)建立授權(quán)管理制度，倉庫保管部門應(yīng)編制倉庫保管工作規(guī)程并經(jīng)適當(dāng)授權(quán)的管理層審核批準(zhǔn)。倉庫負(fù)責(zé)人應(yīng)定期巡視檢查存貨的安全狀況并出具實(shí)地檢查報(bào)告。斷檢查頻率的適當(dāng)性。

　　

【正文】 授權(quán)人員核對(duì)并簽字。 2 根據(jù)經(jīng)批準(zhǔn)的電信卡請(qǐng)領(lǐng)單，電信卡倉庫保管人員應(yīng)填寫連續(xù)編號(hào)的電信卡出庫單，出庫單應(yīng)由電信卡倉庫保管人員、記賬人員和領(lǐng)用人員簽 字。 抽取電信卡出庫單，檢查是否有監(jiān)督出庫人員的簽字；檢查出庫單是否和電信卡請(qǐng)領(lǐng)單相符。 3 電信卡倉庫保管人員和財(cái)務(wù)部門記賬人員應(yīng)根據(jù)出庫單及時(shí)（尤其在月結(jié)和年結(jié)時(shí)）登記實(shí)物登記簿和會(huì)計(jì)賬簿，記錄發(fā)出電信卡枚數(shù)和卡面金額。 檢查實(shí)物登記簿和會(huì)計(jì)賬簿中出庫記錄的日期（尤其在月結(jié)和年結(jié)時(shí)）、數(shù)量是否與相關(guān)出庫單相符。 4,5 出庫單應(yīng)連續(xù)編號(hào)和使用。 檢查出庫單是否連續(xù)編號(hào)和使用；作廢出庫單是否亦連號(hào)保管從而不影響編號(hào)的連續(xù)性。 3,4,5 下級(jí)公司或單位電信卡 管理部門應(yīng)每月編制電信卡入庫、出庫 /銷售和結(jié)存匯總表，上報(bào)上級(jí)公司電信卡管理部門。上報(bào)的匯總表在上報(bào)前應(yīng)由相應(yīng)的權(quán)限機(jī)構(gòu)或其授權(quán)人員進(jìn)行審閱和批準(zhǔn)，以確保其準(zhǔn)確性。 檢查是否存在電信卡入庫、銷售和結(jié)存月報(bào)表上報(bào)制度；相關(guān)部門負(fù)責(zé)人是否對(duì)報(bào)表進(jìn)行審閱批準(zhǔn)。 3,4 上級(jí)公司電信卡管理部門具相應(yīng)權(quán)限的人員應(yīng)就上級(jí)公司電信卡倉庫每月出庫金額與下級(jí)公司或單位當(dāng)月入庫匯總金額相核對(duì)并對(duì)差異進(jìn)行跟進(jìn)。 抽樣檢查個(gè)別月份上級(jí)公司電信卡庫出庫金額與當(dāng)月下級(jí)公司或單位入庫匯總金額是否一致。 4,5 上級(jí)公司電信卡出庫金額與下級(jí)公司或單位電信卡入庫金額的核對(duì)應(yīng)由相應(yīng)的權(quán)限機(jī)構(gòu)或其授權(quán)人員進(jìn)行審閱復(fù)核，以保證出入核對(duì)的準(zhǔn)確性和及時(shí)性。 抽取上級(jí)公司電信卡出庫金額與下級(jí)公司或單位入庫金額核對(duì)記錄，檢查相關(guān)授權(quán)人員是否進(jìn)行審閱并簽字。 3,4 5 電信卡的退庫 控制點(diǎn) 檢查方法 風(fēng)險(xiǎn) 審計(jì)范圍 ** 完成日期 工作底稿索引 用戶退回的壞卡應(yīng)經(jīng)過專門的測(cè)試，并對(duì)壞卡加注標(biāo)記，以與好卡區(qū)別。 檢查壞卡是否經(jīng)過專門測(cè)試并作標(biāo)記；檢查壞卡是否單獨(dú)存放。 7 對(duì)于收到的退回的壞卡，電信卡管理部門應(yīng)及時(shí)登記用戶壞卡更換登記簿。對(duì)更換的 新卡，應(yīng)及時(shí)驗(yàn)收入庫、辦理出庫并登記實(shí)物登記簿。 檢查用戶壞卡更換登記簿的信息是否完整、準(zhǔn)確，并與實(shí)際存放的壞卡一致；檢查更換用新卡領(lǐng)用數(shù)量與壞卡數(shù)量是否一致，以保證退換流程的有序進(jìn)行。 7 6 電信卡的清查盤點(diǎn) 電信卡管理部門 應(yīng)制定清查盤點(diǎn)制度，并提交財(cái)務(wù)部門審核。該制度在適當(dāng)?shù)那闆r下應(yīng)及時(shí)更新。 檢查電信卡管理部門是否制定清查盤點(diǎn)制度并經(jīng)財(cái)務(wù)部門審核。檢查清查盤點(diǎn)制度的更新情況，以確保其適用于現(xiàn)時(shí)情況。 1,3 電信卡倉庫應(yīng)每月進(jìn)行全面的清查盤點(diǎn)，并且應(yīng)有獨(dú)立于電信 卡保管部門的人員參與監(jiān)盤。 檢查電信卡倉庫清查盤點(diǎn)紀(jì)錄，以確定其是否定期進(jìn)行；檢查盤點(diǎn)是否有獨(dú)立于電信卡保管部門的人員參與監(jiān)盤；進(jìn)行突擊盤點(diǎn)，分別從電信卡倉庫實(shí)物登記簿和電信卡庫存實(shí)物中選取樣本進(jìn)行盤查，以確保帳實(shí)相符。 3 電信卡盤點(diǎn)表應(yīng)連續(xù)編號(hào)并在盤點(diǎn)完成后由盤點(diǎn)人及監(jiān)盤人簽字確認(rèn)。 檢查電信卡盤點(diǎn)表是否連續(xù)編號(hào)并由盤點(diǎn)人和監(jiān)盤人共同簽字。 3 控制點(diǎn) 檢查方法 風(fēng)險(xiǎn) 審計(jì)范圍 ** 完成日期 工作底稿索引 盤點(diǎn)結(jié)束后，電信卡管理部門應(yīng)就電信卡短缺或盤盈情況生成電信卡盤點(diǎn)差異報(bào)告并就電信卡到期情況生成到期電信卡報(bào)告。 詢問電信卡保管部 門是否存在電信卡短缺或盤盈的情況；如存在，核對(duì)與重大差異產(chǎn)生相關(guān)的支持性文件，檢查電信卡管理部門差異復(fù)核工作的準(zhǔn)確性和及時(shí)性；檢查盤點(diǎn)差異報(bào)告并核對(duì)相關(guān)數(shù)字與支持性文件的一致性，以確定其準(zhǔn)確性和及時(shí)性；檢查到期電信卡報(bào)告，檢查其是否在盤點(diǎn)后及時(shí)生成并匯報(bào)。 5,6,7 電信卡盤點(diǎn)差異報(bào)告應(yīng)經(jīng)電信卡管理部門和財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)人審批后，報(bào)主管管理層（如主管副總經(jīng)理）或其授權(quán)人員審批。經(jīng)必要的審批后，電信卡倉庫保管部門及財(cái)務(wù)部門應(yīng)及時(shí)（尤其在月結(jié)和年結(jié)時(shí)）更新實(shí)物登記簿和財(cái)務(wù)明細(xì)賬，反映電信卡盤盈 /虧 情況。 抽查電信卡盤點(diǎn)差異報(bào)告，檢查其是否經(jīng)過相應(yīng)權(quán)限的機(jī)構(gòu)或其授權(quán)人員審批簽字；檢查電信卡倉庫保管部門和財(cái)務(wù)部門是否及時(shí)（尤其在月結(jié)和年結(jié)時(shí)）更新實(shí)物登記簿和財(cái)務(wù)明細(xì)賬，賬務(wù)處理的數(shù)量和金額是否與經(jīng)過審批的差異報(bào)告一致。 4,5 到期電信卡報(bào)告應(yīng)由具相應(yīng)權(quán)限的機(jī)構(gòu)或其授權(quán)人審閱批準(zhǔn)后定期上報(bào)至上級(jí)公司電信卡管理部門。 檢查到期電信卡報(bào)告是否經(jīng)過相應(yīng)權(quán)限的機(jī)構(gòu)或其授權(quán)人員審批簽字并上報(bào)至上級(jí)公司電信卡管理部門；檢查到期電信卡報(bào)告的周期并判斷其上報(bào)是否及時(shí)。 4,7 7 到期電信 卡的處置 控制點(diǎn) 檢查方法 風(fēng)險(xiǎn) 審計(jì)范圍 ** 完成日期 工作底稿索引 下級(jí)公司或單位的電信卡管理部門應(yīng)定期 (如每月 )匯總到期電信卡統(tǒng)計(jì)表，并將匯總結(jié)果經(jīng)審批后上報(bào)至上級(jí)公司電信卡管理部門。 詢問電信卡管理部門人員并檢查到期電信卡統(tǒng)計(jì)表，確定是否存在到期電信卡定期逐級(jí)上報(bào)制度，并判斷上報(bào)頻率的適當(dāng)性。 7 到期電信卡應(yīng)統(tǒng)一集中銷毀。銷毀過程應(yīng)由電信卡管理部門、市場(chǎng)經(jīng)營部門、財(cái)務(wù)部門和安全保衛(wèi)部門等共同監(jiān)督。各部門負(fù)責(zé)人應(yīng)在銷毀報(bào)告上簽字蓋章。 詢問是否存在到期電信卡統(tǒng)一銷毀制度；檢查到期電信卡是否實(shí)行統(tǒng)一集中銷毀；檢查銷毀報(bào)告是否有相關(guān)部門負(fù) 責(zé)人簽字蓋章。 3,7 對(duì)被銷毀的到期電信卡，電信卡倉庫保管人員應(yīng)根據(jù)經(jīng)審批的銷毀報(bào)告及時(shí)（尤其在月結(jié)和年結(jié)時(shí)）開具出庫單，電信卡倉庫保管部門及財(cái)務(wù)部門應(yīng)及時(shí)（尤其在月結(jié)和年結(jié)時(shí)）更新實(shí)物登記簿和明細(xì)賬。 抽查到期電信卡出庫記錄，檢查出庫單是否及時(shí)開具，出庫數(shù)量與銷毀報(bào)告是否一致；檢查實(shí)物登記簿和明細(xì)賬是否及時(shí)登記，數(shù)量、金額是否與出庫單一致。 4,5,7 8 電信卡業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理 省公司應(yīng)根據(jù)集團(tuán)公司文件要求制定本省統(tǒng)一的電信卡財(cái)務(wù)管理及會(huì)計(jì)核算辦法，下發(fā)至各地市分公司 遵照?qǐng)?zhí)行。 檢查是否制定全省范圍內(nèi)統(tǒng)一的電信卡財(cái)務(wù)管理及會(huì)計(jì)核算辦法，詢問相關(guān)部門人員，了解其對(duì)相關(guān)制度的認(rèn)知程度。 1,4 財(cái)務(wù)部門應(yīng)及時(shí)（尤其是月結(jié)和年結(jié)時(shí)）根據(jù)電信卡出 /入庫單進(jìn)行賬務(wù)處理。財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)人或其授權(quán)人員應(yīng)核對(duì)記賬憑證并簽字確認(rèn)。 檢查記賬憑證是否有經(jīng)過電信卡出入庫管理人員簽字確認(rèn)的出 /入庫單作為支持附件；檢查記賬憑證是否有財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)人或其授權(quán)人員的審核簽字。 4 控制點(diǎn) 檢查方法 風(fēng)險(xiǎn) 審計(jì)范圍 ** 完成日期 工作底稿索引 電信卡保管部門和財(cái)務(wù)部門應(yīng)定期（至少每月）進(jìn)行電信卡倉庫實(shí)物登記簿與財(cái)務(wù)明細(xì)賬的核對(duì)。 詢問 電信卡保管部門和財(cái)務(wù)部門就電信卡記錄進(jìn)行核對(duì)的過程；檢查電信卡保管部門和財(cái)務(wù)部門是否定期（至少每月）進(jìn)行實(shí)物登記簿和財(cái)務(wù)明細(xì)賬的核對(duì)，如取得由電信卡保管部門和財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)人簽字確認(rèn)的對(duì)帳單等。 4,5 電信卡財(cái)務(wù)明細(xì)賬與實(shí)物登記簿核對(duì)的差異應(yīng)出具差異報(bào)告，對(duì)于差異應(yīng)查明原因并由電信卡保管部門和財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)人審閱批準(zhǔn)后進(jìn)行賬務(wù)處理。 抽查電信卡賬務(wù)核對(duì)記錄（如對(duì)帳單），檢查是否存在差異；如存在差異，核對(duì)與重大差異產(chǎn)生原因相關(guān)的支持性文件，檢查相關(guān)部門差異復(fù)核工作的準(zhǔn)確性和及時(shí)性；抽取電信卡對(duì)帳 差異報(bào)告，核對(duì)有關(guān)數(shù)字與支持性文件的一致性，檢查差異報(bào)告是否由具相應(yīng)授權(quán)的人員進(jìn)行審閱和批準(zhǔn)；檢查賬務(wù)處理是否及時(shí)（尤其在月結(jié)和年結(jié)時(shí)）。 4,5 結(jié)論 :