存貨抽盤小結(審計實用)-資料下載頁
2024-10-13 10:58本頁面
【正文】 ，即財務賬上數據、倉庫賬上數據、存貨實際庫存三者的無差異。 財務部每月初提供財務賬上存貨數據(此數據與倉庫實存一致)給商務部，由商務部核對海關數據，如有差異需查明原因并糾正，直至雙方數據一致。，自批準公布之日起實施。用友ERP上線后視具體流程進行修改。XXX有限公司二O一八年八月二十五日第五篇：存貨審計先要搞懂每個客戶存貨流程，一般是這樣，說最簡單的采購進來原材料 領料生產，這個時候已經有了材料成本 每個月人工成本 每個月制造費用完工，入庫，有成品數量 銷售出去存貨audit的幾個步驟1，原材料期初數怎么審計？答案：和期末數一樣2，原材料采購怎么審計？答案：做purchase test，有數量，有金額3，原材料領用怎么審計？答案：總數怎么審看15，領用數量看領料單，領用單價怎么審看5。4，原材料期末怎么審計？答案：數量乘以單價，數量靠盤點和roll數，單價怎么審看5。5，原材料領用單價和期末單價怎么審：首先，要明白，這兩個單價是一樣的么？明顯，是一樣的，如果客戶是用移動加權平均的話。期初數量*期初單價 +（本期進貨數量* 本期進貨單價）累計求和 期末庫存數量 + 本期領用數量 —————————————————————————————————————— = 本期領用單價以及庫存節(jié)余單價好，那如果客戶不用移動平均呢？用先進先出呢？那就不一樣了，客戶需要分每一筆核算領用的單價，和節(jié)余的單價。所以，如果是移動平均，我們怎么check？check公式，或者抽一個測試結果。如果是先進先出，那只能sample test每一筆的單價了。好，那如果是標準成本呢？標準成本不是成本核算方法之一，只是簡化處理方法之一，領用的標準成本和節(jié)余的標準成本都一樣，但是成本差異還是要分攤，所以還是一樣，搞清楚是移動平均分攤差異還是先進先出分攤差異。6，開始生產了，材料成本怎么審？答案：材料成本是領用數量* 領用單價，累計求和。如果一個月算一次，就用累計領用數量 * 本月領用單價。7，人工費用怎么審？答案：做payroll的會cover人工的歸集，分攤看9。8，制造費用怎么審？答案：做MOH的會cover歸集，分攤看9。9，完工了，完工成本怎么確認？完工了，完工成本包括材料，人工和制造費用，分別在6，7，8做了分析和審計了，那么現在有一個當月所有的生產成本的總和，現在要做的是把這個總和分到當月生產的各個產品中去。假如有5個產品，那材料成本本來就按5個產品歸集的，不用分攤，直接就知道每個產品占多少材料成本。人工和費用，就要按企業(yè)制定的標準，比如工時，比如產量，分攤到每個產品中去。同時，我們可以知道每個產品的產量，這樣就可以算出每個產品當月的生產完工單位成本是多少。我們審計，是審計歸集和分攤的過程。通常拿到客戶的產成品成本計算表就一目了然了。又來了，如果是標準成本怎么辦？那如果是標準成本，每個成本都一樣，但會有成本差異，所以變成要審計成本差異的歸集和分攤。10，產成品了，期初數怎么審計？答案：和期末數一樣。11，產成品入庫怎么審？答案：看9。12，產成品出庫怎么審？答案：出庫數量cover by sales test，出庫單位成本看14。13，產成品期末余額怎么審計？答案：數量 * 單位成本，數量靠盤點，單位成本看14。14，出庫單位成本和節(jié)余單位成本怎么審？答案，和5一樣。搞清楚這兩個一樣么？一樣！期初數量*期初單位成本 +（本期完工數量* 本期完工單價）累計求和 期末庫存數量 + 本期銷售數量 —————————————————————————————————————— = 本期銷售單價以及庫存節(jié)余單價那如果是先進先出，也是和5一樣的方法。15，COGS reconcile有什么用？可以從采購總數， reconcile到領用總數，再reconcile到生產成本，再reconcile到銷售成本 通過原材料變動加上人工、費用通過產成品變動講完了，總結：可以做什么analytical procedure：1）變動分析，turnover，aging analysisok 3）產成品當月入庫單位成本分析 / 月末結存單位成本分析 4）COGS reconcile可以做什么test of detail 1）盤點，re數2）測試原材料和產成品的加權平均、先進先出等 3）測試人工費用和制造費用的歸集 4）測試生產成本的分攤 5）采購測試 6）銷售測試
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