存貨抽盤小結(jié)(審計實用)-資料下載頁
2025-10-04 10:58本頁面
【正文】 ，即財務(wù)賬上數(shù)據(jù)、倉庫賬上數(shù)據(jù)、存貨實際庫存三者的無差異。 財務(wù)部每月初提供財務(wù)賬上存貨數(shù)據(jù)(此數(shù)據(jù)與倉庫實存一致)給商務(wù)部，由商務(wù)部核對海關(guān)數(shù)據(jù)，如有差異需查明原因并糾正，直至雙方數(shù)據(jù)一致。，自批準公布之日起實施。用友ERP上線后視具體流程進行修改。XXX有限公司二O一八年八月二十五日第五篇：存貨審計先要搞懂每個客戶存貨流程，一般是這樣，說最簡單的采購進來原材料 領(lǐng)料生產(chǎn)，這個時候已經(jīng)有了材料成本 每個月人工成本 每個月制造費用完工，入庫，有成品數(shù)量 銷售出去存貨audit的幾個步驟1，原材料期初數(shù)怎么審計？答案：和期末數(shù)一樣2，原材料采購怎么審計？答案：做purchase test，有數(shù)量，有金額3，原材料領(lǐng)用怎么審計？答案：總數(shù)怎么審看15，領(lǐng)用數(shù)量看領(lǐng)料單，領(lǐng)用單價怎么審看5。4，原材料期末怎么審計？答案：數(shù)量乘以單價，數(shù)量靠盤點和roll數(shù)，單價怎么審看5。5，原材料領(lǐng)用單價和期末單價怎么審：首先，要明白，這兩個單價是一樣的么？明顯，是一樣的，如果客戶是用移動加權(quán)平均的話。期初數(shù)量*期初單價 +（本期進貨數(shù)量* 本期進貨單價）累計求和 期末庫存數(shù)量 + 本期領(lǐng)用數(shù)量 —————————————————————————————————————— = 本期領(lǐng)用單價以及庫存節(jié)余單價好，那如果客戶不用移動平均呢？用先進先出呢？那就不一樣了，客戶需要分每一筆核算領(lǐng)用的單價，和節(jié)余的單價。所以，如果是移動平均，我們怎么check？check公式，或者抽一個測試結(jié)果。如果是先進先出，那只能sample test每一筆的單價了。好，那如果是標準成本呢？標準成本不是成本核算方法之一，只是簡化處理方法之一，領(lǐng)用的標準成本和節(jié)余的標準成本都一樣，但是成本差異還是要分攤，所以還是一樣，搞清楚是移動平均分攤差異還是先進先出分攤差異。6，開始生產(chǎn)了，材料成本怎么審？答案：材料成本是領(lǐng)用數(shù)量* 領(lǐng)用單價，累計求和。如果一個月算一次，就用累計領(lǐng)用數(shù)量 * 本月領(lǐng)用單價。7，人工費用怎么審？答案：做payroll的會cover人工的歸集，分攤看9。8，制造費用怎么審？答案：做MOH的會cover歸集，分攤看9。9，完工了，完工成本怎么確認？完工了，完工成本包括材料，人工和制造費用，分別在6，7，8做了分析和審計了，那么現(xiàn)在有一個當(dāng)月所有的生產(chǎn)成本的總和，現(xiàn)在要做的是把這個總和分到當(dāng)月生產(chǎn)的各個產(chǎn)品中去。假如有5個產(chǎn)品，那材料成本本來就按5個產(chǎn)品歸集的，不用分攤，直接就知道每個產(chǎn)品占多少材料成本。人工和費用，就要按企業(yè)制定的標準，比如工時，比如產(chǎn)量，分攤到每個產(chǎn)品中去。同時，我們可以知道每個產(chǎn)品的產(chǎn)量，這樣就可以算出每個產(chǎn)品當(dāng)月的生產(chǎn)完工單位成本是多少。我們審計，是審計歸集和分攤的過程。通常拿到客戶的產(chǎn)成品成本計算表就一目了然了。又來了，如果是標準成本怎么辦？那如果是標準成本，每個成本都一樣，但會有成本差異，所以變成要審計成本差異的歸集和分攤。10，產(chǎn)成品了，期初數(shù)怎么審計？答案：和期末數(shù)一樣。11，產(chǎn)成品入庫怎么審？答案：看9。12，產(chǎn)成品出庫怎么審？答案：出庫數(shù)量cover by sales test，出庫單位成本看14。13，產(chǎn)成品期末余額怎么審計？答案：數(shù)量 * 單位成本，數(shù)量靠盤點，單位成本看14。14，出庫單位成本和節(jié)余單位成本怎么審？答案，和5一樣。搞清楚這兩個一樣么？一樣！期初數(shù)量*期初單位成本 +（本期完工數(shù)量* 本期完工單價）累計求和 期末庫存數(shù)量 + 本期銷售數(shù)量 —————————————————————————————————————— = 本期銷售單價以及庫存節(jié)余單價那如果是先進先出，也是和5一樣的方法。15，COGS reconcile有什么用？可以從采購總數(shù)， reconcile到領(lǐng)用總數(shù)，再reconcile到生產(chǎn)成本，再reconcile到銷售成本 通過原材料變動加上人工、費用通過產(chǎn)成品變動講完了，總結(jié)：可以做什么analytical procedure：1）變動分析，turnover，aging analysisok 3）產(chǎn)成品當(dāng)月入庫單位成本分析 / 月末結(jié)存單位成本分析 4）COGS reconcile可以做什么test of detail 1）盤點，re數(shù)2）測試原材料和產(chǎn)成品的加權(quán)平均、先進先出等 3）測試人工費用和制造費用的歸集 4）測試生產(chǎn)成本的分攤 5）采購測試 6）銷售測試
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