【正文】 沖銷代銷商品記錄： 借：代銷商品款 應(yīng)交稅費 —— 應(yīng)交增值稅（進項稅額） 貸：應(yīng)付帳款 月末結(jié)轉(zhuǎn)商品進銷差價： 借：主營業(yè)務(wù)成本（ 紅字 ） 貸：商品進銷差價（ 紅字 ） 若只收手續(xù)費： 借：應(yīng)收帳款（銀行存款） 貸：應(yīng)付帳款 應(yīng)交稅費 —— 應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 收到增值稅發(fā)票： 借：應(yīng)交稅費 —— 應(yīng)交增值稅（進項稅額） 貸：應(yīng)付帳款 同時： 借：代銷商品款 貸：受托代銷商品 收取手續(xù)費時 。 借：應(yīng)付帳款 貸：其他業(yè)務(wù)收入委托方會計處理全過程 ： （ 1） 撥交代銷商品 借：委托代銷商品 貸：庫存商品（帳面價值） （ 2）收到代銷清單 : 借：應(yīng)收帳款（銀行存款） 貸：主營業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅費 —— 應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 借：主營業(yè)務(wù)成本 貸：委托代銷商品 （ 3）只支付手續(xù)費時，前面的處理方法相同，支付手續(xù)費時作如下處理： 借：銷售費用 —— 手續(xù)費 貸：應(yīng)收帳款受托方會計處理全過程 ：1. 采用數(shù)量成本金額核算法的會計處理： 收到代銷商品時： 借：受托代銷商品（ 接收價 ） 貸：代銷商品款（接收價） 銷售代銷商品時： 作自購自銷處理： 借：應(yīng)收帳款（銀行存款） 貸：主營業(yè)務(wù)收入（其他業(yè)務(wù)收入） 應(yīng)交稅費 —— 應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 結(jié)轉(zhuǎn)成本： 借：主營業(yè)務(wù)成本（進價） 貸：受托代銷商品 沖銷代銷商品記錄： 借：代銷商品款 應(yīng)交稅費 —— 應(yīng)交增值稅（進項稅額） 貸：應(yīng)付帳款 2. 受托方采用售價金額核算 時 收到代銷商品時： 借：受托代銷商品（ 售價 ） 貸：代銷商品款（接收價） 商品進銷差價 銷售代銷商品時： 作自購自銷處理： 借：應(yīng)收帳款（銀行存款） 貸：主營業(yè)務(wù)收入（其他業(yè)務(wù)收入） 應(yīng)交稅費 —— 應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 結(jié)轉(zhuǎn)成本： 借：主營業(yè)務(wù)成本（ 售價 ） 貸：受托代銷商品（售價） 收到增值稅票，沖銷代銷商品記錄： 借：代銷商品款 應(yīng)交稅費 —— 應(yīng)交增值稅（進項稅額） 貸：應(yīng)付帳款 月末結(jié)轉(zhuǎn)商品進銷差價： 借：主營業(yè)務(wù)成本（ 紅字 ） 貸：商品進銷差價（ 紅字 ）3. 只收手續(xù)費 （數(shù)量成本核算法）時： 收到代銷商品時 ： 借：受托代銷商品（ 接收價 ） 貸：代銷商品款（接收價） 銷售代銷商品時 ： 借：應(yīng)收帳款（銀行存款） 貸：應(yīng)付帳款 應(yīng)交稅費 —— 應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 收到增值稅發(fā)票： 借：應(yīng)交稅費 —— 應(yīng)交增值稅（進項稅額） 貸：應(yīng)付帳款 同時： 借：代銷商品款（ 接收價） 貸：受托代銷商品 收取手續(xù)費時 。 借：應(yīng)付帳款 貸：其他業(yè)務(wù)收入 （售價金額核算法）時： 收到代銷商品時 ： 借：受托代銷商品（ 售價 ） 貸：代銷商品款（接收價） 商品進銷差價 銷售代銷商品時 ： 借：應(yīng)收帳款（銀行存款） 貸：應(yīng)付帳款 應(yīng)交稅費 —— 應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 收到增值稅發(fā)票： 借：應(yīng)交稅費 —— 應(yīng)交增值稅（進項稅額） 貸：應(yīng)付帳款 同時： 借：代銷商品款（ 接收價） 商品進銷差價 貸：受托代銷商品（ 售價 ） 收取手續(xù)費時 。 借：應(yīng)付帳款 貸：其他業(yè)務(wù)收入代銷商品核算實例：例 4—2454 第五章 持有至到期 投 資及長期股權(quán)投資 第一節(jié) 持有至到期投資 一、 持有至到期投資 概述持有至到期投資 —— 指企業(yè)購入的到期日固定、回收金額固定或可確定，且企業(yè)有明確意圖和能力持有到期的各種債券，如國債和企業(yè)債券等。 到期一次還本付息 持有至到期投資 到期一次還本分期付息 分期還本分期付息科目設(shè)置： 持有至到期投資 —— 債券面值、溢折價、應(yīng)計利息 55二、 持有至到期投資的取得 購入債券時： 溢價購入（實際利率＜票面利率） 購入價 折價購入（實際利率＞ 票面利率） 平價購入（面值）（一）債券溢折價的原因：主要是由于金融市場利率與債券票面利率不一致造成的。 債券的現(xiàn)值債券的現(xiàn)值 到到 期期 償償 還還 面面 值值 按按 票面利息按實際票面利息按實際 或發(fā)行價格或發(fā)行價格 實際利率折算的現(xiàn)值實際利率折算的現(xiàn)值 利率折算的現(xiàn)值利率折算的現(xiàn)值 M n Mi P= ——————+ ∑ —————— —————— （（ 1+r）） t=1 （（ 1+r）） P—— 價格價格 M—— 面值面值 i——i—— 票面利率票面利率 t——t—— 債券的付息時間債券的付息時間 r—— 實際利率實際利率 n—— 債券期限債券期限 票面利率票面利率 =實際利率時按面值發(fā)行（平價發(fā)行）實際利率時按面值發(fā)行（平價發(fā)行） 票面利率＜實際利率時低于面值發(fā)行（折價發(fā)行）票面利率＜實際利率時低于面值發(fā)行（折價發(fā)行） 票面利率＞實際利率時高于面值發(fā)行（溢價發(fā)行）票面利率＞實際利率時高于面值發(fā)行（溢價發(fā)行）tn56 （二）持有至到期投資的初始投資成本：指購入時實際支付的價款，包括支付的債券實際買價、手續(xù)費、傭金等交易費用。但不包括買價中含有的購買日已到期未支取的分期付息的利息。 借： 持有至到期投資 —— 債券面值 —— 溢折價 貸 ：銀行存款 （持有至到期投資 —— 溢折價） 購入成本 =債券實際買價 +手續(xù)費、傭金 購買日以前已含的利息處理： （ 1）到期付息債券的利息不能在 1年內(nèi)收回，應(yīng)計入投資成本。 借 ：持有至到期投資 —— 應(yīng)計利息 貸 ：銀行存款 （ 2）分期付息債券，利息一般在 1年內(nèi)能收回，可是為短期債權(quán)，不計入 成本。 借 ： 應(yīng)收利息 貸：銀行存款 57三、持有