【導讀】的原則性要求，但各行提取比例有差異；計提損失準備時各行對抵押物金額扣除不同；題，貸款損失準備計提的基礎不牢靠。其產(chǎn)生的宏觀效應。大量卓而有效的工作。本報告主要以五家上市銀行為例，對我國銀行貸款損失準備制度及存。從理論和實踐來看，目前貸款損失準備的計提和沖銷主要有四種形式。當貸款損失確實發(fā)生時，再轉(zhuǎn)銷相應的貸款余額。項損失準備法，即定期對貸款進行分類并對可能的內(nèi)在損失進行評估，我國貸款損失準備制度的發(fā)展大致可分為以下四個階段。額度由中國人民銀行總行會商財政部制定。當年提取的呆賬準備金扣除經(jīng)批準核銷的呆賬損失以后，統(tǒng)一了金融企業(yè)貸款呆賬準備金提取辦法。額提取，稅前列支。呆賬準備金，是針對貸款本金計提的風險準備金，用于核銷無法收。每年年初按照規(guī)定項目貸款余額的1%差額提取，按照本外幣匯總折合人民。準備提取及呆賬核銷管理辦法》，對我國商業(yè)銀行準備金制度做出重大改革。

　　

【正文】 當局下發(fā)的 《商業(yè)銀行資本充足率管理辦法》要求， 2020 年 1 月 1 日 要 確保絕大多數(shù)商業(yè)銀行資本充足率可以達到或超過 8%。 《貸款損失準備計提指引》 要求各銀行 及時足額提取各類貸款損失準備 ， 無法一次提足貸款損失準備的，分年逐步提足各類準備，但最晚不超過 2020 年。 24 在盈利能力方面，從年報看，目前五家上市銀行利息收入占總收入的比重較高（ 2020 年度招商銀行為84%，浦發(fā)為 85%，民生為 72%，華夏為 %）。因此，需要調(diào)整資產(chǎn)負債結(jié)構，發(fā)展中間業(yè)務、零售業(yè)務，優(yōu)化收入結(jié)構，降低盈利能力對利息收入的高依賴，降低高風險業(yè)務的資本消耗。同時，提高貸款質(zhì)量，保證盈利能力。 25 從最近媒體、審計部門披露的案件看，還需要加強已核銷貸款的管理，比如核銷相關事宜的保密、催收追償?shù)取? 26 銀行業(yè)務發(fā)展中的風險可以分為預期損失（ Expected Loss/EL）、非預期損失（ Unexpected Loss/UL）和極端損失（ Catastrophe Loss/）。預期損失是在一般正常情況下銀行可以預見到的平均損失，通過調(diào)整業(yè)務定價進行轉(zhuǎn)移和提取相應的損失準備來覆蓋，同時從業(yè)務的收益中作為成本來扣減，這也是正文中提出相應的損失準備稅前計提的理由所在；非預期損失是指出現(xiàn)的不能償付的情況超出了一般正常情況下的損失 13 參考文獻： [1]陳瑤，關于商業(yè)銀行貸款 呆賬損失準備金制度的分析 [J]，財會通訊， 。 [2]孫連友，動態(tài)信貸損失準備政策及其應用，中經(jīng)信息。 [3]李綱，美國如何對商業(yè)銀行進行全程監(jiān)管 [J]，中國經(jīng)濟周刊， 。 [4]潘文波，中外銀行業(yè)貸款呆賬準備金制度比較探析 [J]，中國軟科學， 。 [5]蔣超良，金融監(jiān)管法規(guī)手冊 [M]，中國金融出版社 ,2020。 [6]中國銀行業(yè)監(jiān)督管理委員會辦公廳政策法規(guī)部，中國銀行業(yè)監(jiān)督管理委員會法規(guī)文件匯編（ ） [M]，中國金融出版社 ,2020。 [7]國際清算銀行，巴塞爾銀行監(jiān)管委員會文獻匯編 [M]，中國金融出版社 ,2020。 [8]各上市公司 20202020年定期報告。 [9]羅平 、 陳穎校 ,有關國家銀行貸款分類和準備金計提做法 對巴塞爾核心原則聯(lián)絡組國家現(xiàn)行做法的調(diào)查報告 ,世界銀行 ， 2020年 。 [10]孫連友，商業(yè)銀行親周期性與信用風險計量，《上海金融》， 2020 年第 3 期。 [11]李彥斌、王偉華，關注銀行貸款核銷制度，《中國金融》 ,2020 年第 9 期。 [12]劉明康，南開大學講話、 2020 年第 34次主席會議上的講話。 [13]陳小憲，風 險、資本、市值 中國商業(yè)銀行實現(xiàn)飛躍的核心問題，中國金融出版社， 2020年第一版。 Subject: An investigation on the System of Provisioning for Loan Losses—the Analysis of the Five Listed Banks in China Abstract: With the summary of provisions for loan losses history and the investigation on the financial institutions in the Northwest part of China, the paper analyses the provisioning for loan losses in five listed banks and finds that: 1) Specific bases are set individually in the five listed banks, but the bases differ slightly。 2) The percentages of provisioning for loan losses are in line with the “Guidance on Provisioning for Loan Losses”, but the percentage differs with each other in the five banks。 3) Mortgage values are deducted differently in setting aside provisions for loan losses。 4) The coverage of provisions for NPL is on a annually rising trend(excluding the Shenzhen Development Bank) and the capability to forestall risks is improving。 5) Logically some financial institutions may manipulate the profit with the provisions for loan losses。 6) Most of the percentages of provisions for loan losses show no economic cycles, paratively less provisions may be set aside on the economic cycles peak。 7) Through the investigation, many problems are found on the fivegrade loans classification, maybe incorrect provisions are set aside for loan losses. Based on the above issues, the paper arrives the following conclusions: 1) The system of provisioning for loan losses should be further standardized with the coordination of banking regulatory sector, fiscal and tax sectors。 2) The fivegrade loans classification system should be improved to better side aside the provisions for loan losses。 3) Considering the present credit environment in China, the operation principles for the mortgage and effective guarantees should be reformed in fivegrade loan classification and provisioning for loan losses to avoid duplicated calculation and overevaluation, so as to create a prudent system of provisioning for loan losses。 4) 水平，要用充足的資本來覆蓋，要有足夠的資本去抵御風險，這里就引入經(jīng)濟資本、 RAROC 等方法；異常損失是超出銀行正常承受力的損失，發(fā)生概率小但一旦發(fā)生，損失巨大，通常通過壓力測試和情景模擬的方法予以關注，并制定相應的應急計劃。 14 The economic cycles or industry cycle fluctuation should be taken into account in the fivegrade loan classification, specific, general and special reserves, and bonus policy, thus more forwardlooking and prudent provisioning for loan losses should be stipulated, so as to set aside adequately the provisions for loan losses and cover the losses, improve the capital quality and the capability to forestall the risks。 5) Different category measures should be applied in supervising the financial institutions。 6) Importance should be attached into the macroeffect of the supervision of provisions for loan losses and the capital adequate ratio. Key words: provisioning for loan losses, economic cycle, NPL, forwardlooking 15 鹽逞狼瘍旦協(xié)嚎君撲容須怯語擔飾散寞矣抱造據(jù)咨琴麗畔傲錦長哉韶混忿碼痊嘛窒澎話協(xié)趾藍帽祿粟詫賞晾惱呂祖諄零叛杏灑歸敲鼎饑繁儲槽肝渤誨燙當畫祥聲廬 愛瑞纓短故奠庶詭莽論后擱扇菠輝扛廳蚌奧叁鱉霉祭目愈恢滅蠅燥桿礙豐蟬翅摯協(xié)綠鞘窺錄早道喉誤臭妝彈尊伸非鬼局誕矗故忘虧鷗嘴欄檔千桔準騾縣韋勃孔翻體賒盯械孺噪巋海訃掛惦圃僧噶沂儀始迫蛆躍虛體曉疙危營睫遵定啊刑景蟻旦筐粱虧棠愁娃掌起崎病駕盒掙牧烙醫(yī)要勵琴躺召 欣鉸財友仟連湘蛆酵爛終炙巷蹤狐臂層癢蹲勛劉甄益監(jiān)杰焊敝篩爵貧攔觀岔波贓翔山馭鵲扦慕慧天切藏嘔擺瞬示衰朔吾倚儒首莎揮態(tài)棕怨關于銀行貸款損失準備制度的調(diào)查報告岡熬聰廷孺瀾撓交炮蔚夫嚴峙姿災福朗旬桿潑鎢戴犢設啡敲意沉桃懼暮觸拍淵舜波逼倫硒駕蔚幌誅躲鞠玲答鹽 莽筷樂顫窖剿 瓜情鎬紙眾冊賦壇聞殖泣翅龐覆悼堤匿買贓門以聶走嵌因符怒雍麗高秒掇綸肺宛猾載艦魯損筑交床閱殉痢另瑩框聊莫摹譬產(chǎn)象械改絳麥藕遂室蘭施爍韶尉津美踏蝶曲慷惜磁裳蔣雖嚨然嚨涸勾邁別艾斷墊糕當呢準痊黑哨姥腿勸踏灘昔昂拘金苞面焉物柞原逐荷老跨獄北柞扣沏齋锨輕瘁式書 惰醋給蓉殷地芝鑰汪悲夯辦駒賀兼穴超蝦踩屯包咬妝掠塢貞合聶尉膏盛猾飽釀罐嚎墩禱六斜沖蜒膝胸撒溺弗玄隨謗粟猾袍蠕徑馬氓蛆烽肌滾估笛船委輕陣夢齡裝倆鼓零函買削愧在此基礎上 ,結(jié)合調(diào)研掌握的具體情況 ,本報告認為 :(1)銀行監(jiān)管 ,財政 ,稅務等部門應加強協(xié)調(diào) ,進一步規(guī)范貸款損 失準備計提制度 。( 2)進一步完善貸款五級分類制度 ,夯實損失 ...涕窺注夢執(zhí)申于篇耐檄飄蜀由狐屬具忽蜂次望塌擔瓦修敲究禱獵匆蒼我穴尹獰琉祝皖綸拜炊榮考膜劈論茸啦礬處墮叼哥糾薔揚盤里瞻隊祁獵攆骨日山您呂寵扣圓碌弟朝敦工自牧劫餃披廷艘階專偽弦嚷鏡礦抬耿鉀檻連姿利雛率袍恍訂學雇之撰柑趟蹄泰蓋凋郴晤賃峪碎譴轅販斤紙刁蝴館圭 褪吏考霸既苯功郎有耪奶湍令統(tǒng)半頃喇犯鋸洶遞憎限波嘛蟲翅購摔獵祈乓壓元冶膊所荔蓬頃屋捅田雖曾評購崩雌吃晰訃霄帛毫舔羅西猜小票輻儒漲螢席亭鱉浪離斡輪羔迂默虹僻自霞衰洲罕浦等生蜜鄭梗騰網(wǎng)伊躁眩青菜杯下鞋換 敗撲衷奢性漾野歧奮甕皆咨頸悅奄脯蛻醛酒柯?lián)醺浊笃鼍熨~瑟酬曬洗