【導(dǎo)讀】本科畢業(yè)論文（設(shè)計(jì)）。外文出處《加拿大社會(huì)科學(xué)期刊》。完成日期2020年1月1日

　　

【正文】 出處： 出處： EI Altman, A 策 .加拿 大社會(huì)科學(xué) .2020（ 1） 譯文： 探討上市公司會(huì)計(jì)誠(chéng)信缺失的原因并研究對(duì)策 EI Altman, A Saunders 誠(chéng)信是會(huì)計(jì)核算的基本原則，會(huì)計(jì)信用缺失將抑制企業(yè)的生存和發(fā)展，并影響國(guó)民經(jīng)濟(jì)的健康運(yùn)行。目前會(huì)計(jì)信用缺失是一個(gè)國(guó)際問(wèn)題，上市公司會(huì)計(jì)信用也遭受社會(huì)的質(zhì)疑。在文中，作者基于上市公司誠(chéng)信缺失的定義和表現(xiàn)，系統(tǒng)地思考并深入而全面地分析了上市公司會(huì)計(jì)誠(chéng)信缺失之間的內(nèi)部和外部的原因，并試圖提出相應(yīng)的對(duì)策的建議，通過(guò)政府法規(guī)方面的懲罰、社會(huì)監(jiān)督以及企業(yè)和會(huì)計(jì)人員自律，以便為上市公司的會(huì)計(jì)誠(chéng)信建設(shè)提 出相應(yīng)的參考對(duì)策。 。 在中華傳統(tǒng)文化里誠(chéng)信一直是道德修養(yǎng)的核心思想，最偉大的思想家孔子曾經(jīng)說(shuō)過(guò)， “如果一個(gè)人誠(chéng)信缺失，你不可能了解他 ”，這表明信用是做為一個(gè)人的基本原則。 誠(chéng)信由誠(chéng)實(shí)和守信組成。 誠(chéng)實(shí)表明一個(gè)人的內(nèi)心想法和言行舉止的一致性 。守信表明人在日常溝通中應(yīng)遵守信用。 會(huì)計(jì)的工作主要是為相關(guān)方提供決策，需要誠(chéng)信作為基本職責(zé)。會(huì)計(jì)人員應(yīng)該具備良好的職業(yè)道德和業(yè)務(wù)能力，他們必須及時(shí)、準(zhǔn)確和完整地為信息用戶提供財(cái)務(wù)信息集中從而為企業(yè)，社會(huì)和政府提供參考。 在上市公 司會(huì)計(jì)信用缺失表明上市公司做違背事實(shí)的假賬會(huì)在財(cái)政計(jì)算中，這影響財(cái)務(wù)信息的正確表達(dá)，它屬于不道德行為，違背會(huì)計(jì)誠(chéng)信的原則。 會(huì)計(jì)誠(chéng)信 的本質(zhì)是會(huì)計(jì)核算和會(huì)計(jì)信息使用者的信用行為代理人所作的承諾，誠(chéng)信是會(huì)計(jì)工作的內(nèi)在品質(zhì)。 因此，在會(huì)計(jì)誠(chéng)信缺失是會(huì)計(jì)行為的否定。 會(huì)計(jì)誠(chéng)信在現(xiàn)代市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)社會(huì)屬于向社會(huì)及經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的必要條件及其會(huì)計(jì)信用缺失將嚴(yán)重影響現(xiàn)代（ ZHANQ 2020年）的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的運(yùn)作。 限 制上市公司的會(huì)計(jì)信用機(jī)制是不健康的，它包括四個(gè)方面，即過(guò)時(shí)的和有關(guān)上市公司會(huì)計(jì)信用的經(jīng)濟(jì)法律，強(qiáng)大的政府監(jiān)管缺乏，社會(huì)監(jiān)督缺陷和企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作無(wú)效。 隨著中國(guó)的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，而會(huì)計(jì)監(jiān)督相關(guān)立法發(fā)展相對(duì)落后。盡管中國(guó)已經(jīng)加強(qiáng)了對(duì)會(huì)計(jì)信用缺失方面的立法和執(zhí)法力量，但是由于會(huì)計(jì)信用缺失對(duì)上市公司造成更大的經(jīng)濟(jì)損失和更嚴(yán)重的后果。松懈的法律實(shí)施在執(zhí)行中是常見，法律監(jiān)督的缺陷嚴(yán)重影響社會(huì)經(jīng)濟(jì)秩序和市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展速度 。在社會(huì)監(jiān)督方面，社會(huì)仲裁機(jī)構(gòu)和審計(jì)機(jī)構(gòu)方面不能完全執(zhí)行有效的監(jiān)督，出于追求利益迎合上市公司的要 求；在政府監(jiān)管方面，政府監(jiān)管不能預(yù)測(cè)業(yè)績(jī)，由于有限的人力資源的數(shù)量和質(zhì)量，不完善的政策和過(guò)時(shí)的執(zhí)法等原因。企業(yè)內(nèi)部審計(jì)引用指審計(jì)活動(dòng)，這是為了保證國(guó)家有關(guān)會(huì)計(jì)法律法規(guī)在企業(yè)內(nèi)部充分履行和執(zhí)行。 上市公司擁有他們自己的審計(jì)部門，這使他們?cè)趯徲?jì)工作執(zhí)行中缺乏獨(dú)立性，他們?cè)诒O(jiān)督會(huì)計(jì)信用缺失中不能起到有效的作用。 在一些上市公司內(nèi)部審計(jì)部門只是掛名而已，而不顯示任何自我約束權(quán)力，他們沒(méi)有對(duì)他們的會(huì)計(jì)行為執(zhí)行監(jiān)督和內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督體制不能得到有效實(shí)施監(jiān)督。 不健康的監(jiān)督制度導(dǎo)致了 對(duì)公司的會(huì)計(jì)誠(chéng)信缺失預(yù)防和懲罰的短缺與會(huì)計(jì)信息的失真越來(lái)越嚴(yán)重，這主要體現(xiàn)在廣度和深度上。 從寬度方面看，社會(huì)監(jiān)督和政府監(jiān)管方面缺乏使得它幾乎不可能披露會(huì)計(jì)信用缺失，使得相關(guān)人員和缺乏信用的上市公司冒險(xiǎn)，導(dǎo)致證券市場(chǎng)會(huì)計(jì)信息失真或使會(huì)計(jì)誠(chéng)信缺失在公司中留下了頑固的隱患，這嚴(yán)重影響了證券市場(chǎng)的運(yùn)行秩序和國(guó)民經(jīng)濟(jì)持續(xù)和快速發(fā)展 。在預(yù)防和懲罰的深度看，對(duì)會(huì)計(jì)信用監(jiān)督主要依靠行政處罰，并有少數(shù)情況下申領(lǐng)追究刑事責(zé)任。 懲罰是極稀有的事情與以虛假信息所帶來(lái)的利潤(rùn)比較，這刺激會(huì)計(jì)信用缺失行為。 因此，要加強(qiáng)對(duì)會(huì)計(jì)信用缺 失的懲罰仍然非常重要，并是以后監(jiān)督部門的重點(diǎn) .（岳及鄧， 2020年） 上市公司會(huì)計(jì)信息不對(duì)稱包括內(nèi)部和外部的信息，信息不對(duì)稱的情況也表明了信息提供者和信息用戶不一致的信息。管理權(quán)和所有權(quán)分離使得各上市公司的總經(jīng)理與公司形成合同關(guān)系。因此大多數(shù)會(huì)計(jì)信息使用者不參與企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)和公司的會(huì)計(jì)信息使用者的需求只能來(lái)源于會(huì)計(jì)信息提供者。不過(guò)，如果信息的提供者提供相關(guān)公司的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的假信息，就會(huì)引起會(huì)計(jì)信息的不對(duì)稱性。 信息提供者決定信息的數(shù)量和質(zhì)量在沒(méi)有有效 的機(jī)構(gòu)監(jiān)管和監(jiān)管行為下 。不健康的市場(chǎng)信息機(jī)制也是導(dǎo)致對(duì)懲罰會(huì)計(jì)信息市場(chǎng)缺乏信用的缺失的重要因素之一。比如市場(chǎng)信息披露和傳輸機(jī)制類似種機(jī)制的完善還有很長(zhǎng)的一段路要走。 會(huì)計(jì)誠(chéng)信的社會(huì)信用機(jī)制還沒(méi)有建立和上市公司的市場(chǎng)監(jiān)管機(jī)制不能有效地代表。 ，使得它難以解決的會(huì)計(jì)信用缺失的問(wèn)題 隨著經(jīng)濟(jì)全球化進(jìn)程的加速，國(guó)家經(jīng)濟(jì)體制也隨著改變，所有權(quán)和經(jīng)營(yíng)權(quán)分離，企業(yè)開始自主經(jīng)營(yíng)道路，獨(dú)立經(jīng)營(yíng)的自主權(quán)力和與最大值的快速擴(kuò)張成為上市的公司的財(cái)務(wù)管理或經(jīng)營(yíng)的最終目標(biāo)。 作為中介代理，會(huì)計(jì)不僅服務(wù)于上市公司，而且是由其所控制。 然而會(huì)計(jì)制度改革進(jìn)程緩慢，不能適應(yīng)經(jīng)濟(jì)全球化的發(fā)展要求。 現(xiàn)行會(huì)計(jì)制度的改革總是過(guò)時(shí)的相比于新產(chǎn)生的經(jīng)濟(jì)問(wèn)題和現(xiàn)象來(lái)說(shuō)，這使得現(xiàn)行的會(huì)計(jì)制度無(wú)法適應(yīng)現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)發(fā)展要求。雖然會(huì)計(jì)制度改革取得明顯成效，但是在實(shí)施改革和推廣改革的成果的過(guò)程中存在一定的問(wèn)題。會(huì)計(jì)制度的改革還有很長(zhǎng)的路要走 ，這使得它無(wú)法從根本上解決會(huì)計(jì)信用缺失的問(wèn)題。 在通過(guò)偶爾違反而獲得巨大的經(jīng)濟(jì)效益相比較，會(huì)計(jì)信貸不能得到相應(yīng)的獎(jiǎng)勵(lì)，這使得信貸會(huì)計(jì)工作缺乏動(dòng)機(jī)。 此外，幾乎沒(méi)有或很少對(duì)會(huì)計(jì)信用缺失的懲罰，使得會(huì)計(jì)信息的提供者愿意承擔(dān)提供有利于為他們公司的虛假的會(huì)計(jì)信息的風(fēng)險(xiǎn)?？偠灾瑫?huì)計(jì)信用似乎停留在道德水平。事實(shí)上，它是對(duì)市場(chǎng)機(jī)制調(diào)節(jié)失靈的表現(xiàn)。 隨著市場(chǎng)環(huán)境變得越來(lái)越復(fù) 雜，會(huì)計(jì)信用缺失越來(lái)越嚴(yán)重，假賬變得越來(lái)越受歡迎，其根本原因是由巨大的經(jīng)濟(jì)利益所推動(dòng)。經(jīng)濟(jì)改革沒(méi)有完成和市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制需要完善，制度缺陷造成會(huì)計(jì)信用缺失是不可避免。但是，如果思想的轉(zhuǎn)變跟不上經(jīng)濟(jì)的變化，則有些上市公司將放棄誠(chéng)實(shí)和信念的原則追求短期巨大的經(jīng)濟(jì)利益而不顧國(guó)家利益。這些公司將掩蓋實(shí)際生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)狀況，利用虛假會(huì)計(jì)信息和不完善會(huì)計(jì)信息欺騙利益相關(guān)者（如債權(quán)人，債務(wù)人，稅務(wù)局等），并誤導(dǎo)他們的運(yùn)作決策。 目前，會(huì)計(jì)師事務(wù)所仍處于買方市場(chǎng)，他們受利益的驅(qū)動(dòng)為上市公司創(chuàng)造虛假繁榮占據(jù)的市場(chǎng)份額和通過(guò)提供 “操縱賬 戶 ”尋求可觀的經(jīng)濟(jì)效益，這會(huì)干擾已經(jīng)存在的證券市場(chǎng)秩序，阻礙了上市公司持續(xù)，穩(wěn)定，健康的發(fā)展。 隨著經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，上市公司正面臨越來(lái)越復(fù)雜的微觀和宏觀環(huán)境。 上述復(fù)雜的市場(chǎng)環(huán)境相比較，相關(guān)會(huì)計(jì)人員相對(duì)落后的意識(shí)，他們無(wú)法識(shí)別通過(guò)虛假會(huì)計(jì)信息反射出來(lái)的虛假繁榮，從而對(duì)上市公司真正的可持續(xù)發(fā)展產(chǎn)生導(dǎo)致了致命的影響，反映在綜合素質(zhì)相對(duì)較低的會(huì)計(jì)人員仍然是會(huì)計(jì)信用缺失的重要原因之一。 會(huì)計(jì)人員屬于社會(huì)成員和他們的行為必須受到社會(huì)環(huán)境的影響。 自制力薄弱的個(gè)人體現(xiàn)在道 德的缺失上。 他們不僅未能得到嚴(yán)格約束自己，而且也忽視了國(guó)家法規(guī)和規(guī)章去以追求經(jīng)濟(jì)利益。 他們總是隱藏和編造虛假會(huì)計(jì)信息，從而導(dǎo)致會(huì)計(jì)信息嚴(yán)重不足 。 會(huì)計(jì)人員職業(yè)道德水平和業(yè)務(wù)素質(zhì)下降，其中有些是其他職務(wù)轉(zhuǎn)移到會(huì)計(jì)職位而不熟悉他們的工作。他們總是采取不恰當(dāng)?shù)呢?cái)務(wù)處理方法。 他們中的一些會(huì)計(jì)人員沒(méi)有任何職業(yè)道德，提供虛假信息，這將影響所有會(huì)計(jì)信息使用者做決定，這將給上市公司的長(zhǎng)期發(fā)展帶來(lái)巨大的損失。 市公司 所謂的系統(tǒng)是指一系列交 流和互相依賴組成的一個(gè)整體。 系統(tǒng)理論以作為識(shí)別與處理制度的主體理論。系統(tǒng)理論是 “誠(chéng)信 ”的科學(xué)探索。 在系統(tǒng)理論，預(yù)防和管理上市公司頑固的會(huì)計(jì)信用缺是一個(gè)復(fù)雜的大系統(tǒng)項(xiàng)目。 一個(gè)大系統(tǒng)通常是由多子系統(tǒng)組成，也就是說(shuō)，它可以分為若干個(gè)子系統(tǒng)，它們相互依賴和相互制約。 因此，該系統(tǒng)既具有完整性和相互依存的特點(diǎn)。 正在研究的系統(tǒng)由若干個(gè)子系統(tǒng)層以合理的方式組成，這使得該系統(tǒng)具有層次性和有序性的特征 。此外，所研究的系統(tǒng)是一個(gè)有機(jī)的系統(tǒng)，獨(dú)特性作為該系統(tǒng)的最高層，那就是說(shuō)，它包含了目的和序列的特征。 我們可以有科學(xué) 的和整體的對(duì)上市公司會(huì)計(jì)信用缺失的預(yù)防和懲罰制度認(rèn)識(shí)，只有當(dāng)我們了解上述系統(tǒng)的特點(diǎn)，這將推動(dòng)上市公司的會(huì)計(jì)誠(chéng)信缺失的防范與懲處制度的順利運(yùn)作。 基于對(duì)上市公司會(huì)計(jì)信用缺失的內(nèi)部和外部原因全面和深入的分析，我們應(yīng)當(dāng)在政府監(jiān)管，社會(huì)監(jiān)督和自我紀(jì)律和企業(yè)會(huì)計(jì)人員的系統(tǒng)思維觀點(diǎn)三位一體的的幫助下，應(yīng)該尋求懲罰會(huì)計(jì)信用缺失的相關(guān)對(duì)策， 機(jī)制的執(zhí)行 作為一個(gè)企業(yè)，上市公司的關(guān)鍵是加強(qiáng)會(huì)計(jì)誠(chéng)信建設(shè)。 在會(huì)計(jì)信用管理和預(yù)防措施等方面，上市公司可以保證通過(guò)加 強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)者的責(zé)任，調(diào)整公司組織結(jié)構(gòu)的實(shí)際和有效的會(huì)計(jì)信息的傳輸。 上市公司的運(yùn)動(dòng)員要發(fā)揮他們的先鋒和會(huì)計(jì)信用預(yù)防和懲罰等方面的示范作用。 他們應(yīng)該遵守法律，同時(shí)加強(qiáng)與他們的雇員的和員工的法律意識(shí)和表率，以加強(qiáng)本公司的誠(chéng)實(shí)守法的氛圍形式。 此外，為解決占上市公司之間的信用防范和懲罰，我們應(yīng)該完善內(nèi)部控制制度，加強(qiáng)內(nèi)部上市公司的內(nèi)部審計(jì)，有效地實(shí)施管理上市公司的機(jī)制，建立現(xiàn)代企業(yè)制度，代表了公司發(fā)展的市場(chǎng)化，使會(huì)計(jì)信息傳輸直接關(guān)系到公司的發(fā)展，以激勵(lì)會(huì)計(jì)信息的自我監(jiān)督和保證措施的有效性，及時(shí)性和信息傳輸?shù)耐暾浴? 強(qiáng)化信用意識(shí)的教育，樹立會(huì)計(jì)信用的思想，也為解決上市公司會(huì)計(jì)信用缺失必要的聯(lián)系。 會(huì)計(jì)信息使用者應(yīng)該加強(qiáng)信用教育，建立內(nèi)外方面都正確的會(huì)計(jì)概念。 市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的建立應(yīng)以人為本，對(duì)會(huì)計(jì)人員的思想必須適應(yīng)變化，尤其是公司內(nèi)部的經(jīng)濟(jì)發(fā)展速度。 加強(qiáng)對(duì)會(huì)計(jì)人員的綜合素質(zhì)培訓(xùn)，特別是思想政治教育，樹立生活，事業(yè)和企業(yè)之間建立價(jià)值，會(huì)計(jì)人員良好的信用氛圍，正確的觀點(diǎn)，鞏固有關(guān)會(huì)計(jì)人員之間的信用的思想基礎(chǔ)。 因此，我們必須完善培訓(xùn)和內(nèi)部控制制度的建立和加強(qiáng)為企業(yè)和會(huì)計(jì)人員的自律制度的實(shí)施，以解決各上市公司的會(huì)計(jì)誠(chéng)信缺失 的問(wèn)題。