【導(dǎo)讀】料均已作明確標(biāo)注，論文中的結(jié)論和成果為本人獨(dú)立完成，真實(shí)可靠，與我一同工作的同志對(duì)本研究所做的任何貢獻(xiàn)均已在論。文中作了明確的說明并表示了謝意。本人授權(quán)青島農(nóng)業(yè)大學(xué)可以將本畢業(yè)論文（設(shè)計(jì)）全部或部分內(nèi)。保存和匯編本畢業(yè)論文（設(shè)計(jì)）。本人離校后發(fā)表或使用該畢業(yè)論文（設(shè)。入社會(huì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的必要方式，也是滿足社會(huì)各界對(duì)上市公司的信息需要的手段。市公司組建、運(yùn)行中發(fā)揮著重要作用；也正是這種作用給上市公司注入了活力，促使公司不斷的發(fā)展。上市公司信息披露從始至今取得了可喜的成績，形成了一套比較完善的。然而，由于我國的證券市場(chǎng)起步較晚，信息披露的相關(guān)法律、審計(jì)監(jiān)督不力已嚴(yán)重?fù)p害投資者的利益，危害證券市場(chǎng)的健康發(fā)展。與完善上市公司的信息披露已成當(dāng)務(wù)之急。上市公司會(huì)計(jì)信息披露問題展開較為全面的討論。司會(huì)計(jì)信息披露存在的問題和原因進(jìn)行了分析。

　　

【正文】 標(biāo)。因此，統(tǒng)一和完善會(huì)計(jì)信息披露內(nèi)容規(guī)定勢(shì)在必行。從我國現(xiàn)有的情況來看，第一，證監(jiān)會(huì)與財(cái)政部在披露內(nèi)容規(guī)定的制定上應(yīng)加強(qiáng)配合。證監(jiān)會(huì)可以負(fù)責(zé)帶頭成立信息披露內(nèi)容與格式準(zhǔn)則指定小組，成員應(yīng)該包括數(shù)個(gè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則指定小組的成員，便于直接協(xié)調(diào)，確保證監(jiān)會(huì)制定的披露內(nèi)容規(guī)定與財(cái)政部制定的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則中有關(guān)披露 內(nèi)容規(guī)定相接軌，這樣做有助于避免雙方以后因?yàn)榉謾?quán)不均而導(dǎo)致披露實(shí)務(wù)的混亂現(xiàn)象，還可以有助于雙方加強(qiáng)信息交流，互相借鑒研究成果，以避免重復(fù)進(jìn)行類似制訂工作后造成人力、物力、財(cái)力的浪費(fèi)。第二，在上述雙方取得協(xié)調(diào)的基礎(chǔ)上，對(duì)存在缺陷的披露做出補(bǔ)充。第三，明確相關(guān)披露要求，修訂需要的披露條件。 2 建立和完善注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)規(guī)范體系 注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)規(guī)范體系不完善，是造成上市公司會(huì)計(jì)信息披露質(zhì)量不高的 24 一個(gè)重要因素，因此，我國應(yīng)該加快建立和完善注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)規(guī)范體系。制定和完善注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)規(guī)范體系，是保證注冊(cè)會(huì) 計(jì)師審計(jì)的質(zhì)量，以幫助會(huì)計(jì)報(bào)表使用人確立對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表的可信程度。審計(jì)規(guī)范制定得越嚴(yán)密，執(zhí)行得越嚴(yán)格，注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)質(zhì)量就越高，會(huì)計(jì)報(bào)表使用者的利益就越有保障。 3 強(qiáng)化業(yè)務(wù)檢查，加大執(zhí)法力度 隨著《證券法》的實(shí)施，和《上市公司檢查制度實(shí)施辦法》的正式出臺(tái)，證監(jiān)會(huì)應(yīng)組織法規(guī)的貫徹落實(shí)實(shí)施，適時(shí)地組建檢查小組，深入公司實(shí)地，實(shí)施嚴(yán)格檢查。除上述主動(dòng)性業(yè)務(wù)檢查外，中國證監(jiān)會(huì)、中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)等有關(guān)部門、機(jī)構(gòu)還應(yīng)加強(qiáng)對(duì)涉及會(huì)計(jì)信息披露質(zhì)量問題的投訴和舉報(bào)的調(diào)查、處理工作，真正做到一一落實(shí)，及時(shí)查清。在上述業(yè)務(wù)檢查 及調(diào)查的基礎(chǔ)上，針對(duì)所發(fā)現(xiàn)的會(huì)計(jì)信息披露違法行為，證監(jiān)會(huì)應(yīng)在其職權(quán)范圍內(nèi)，對(duì)有關(guān)負(fù)責(zé)人予以嚴(yán)厲懲處，對(duì)構(gòu)成犯罪的，應(yīng)堅(jiān)決移送司法機(jī)關(guān)追究刑事責(zé)任?？傊?，各有關(guān)執(zhí)法部門應(yīng)強(qiáng)化執(zhí)法意識(shí)，加大執(zhí)法力度，嚴(yán)厲打擊各種會(huì)計(jì)信息披露違法行為，真正做到有法必依，違法必究，執(zhí)法必嚴(yán)，公正執(zhí)法，鐵面無私，維護(hù)股票市場(chǎng)發(fā)展的正常秩序。 4 發(fā)展和完善會(huì)計(jì)制度規(guī)定 我國的會(huì)計(jì)核算制度就目前來看，主要包括會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和統(tǒng)一會(huì)計(jì)核算制度，財(cái)政部會(huì)計(jì)準(zhǔn)則委員會(huì)已經(jīng)頒布了基本準(zhǔn)則和具體會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，并提供了詳盡的操作指南。會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的頒布和實(shí)施對(duì) 于規(guī)范我國上市公司會(huì)計(jì)核算，提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量具有重要的作用。這些會(huì)計(jì)核算制度發(fā)揮了重要作用，為我國的會(huì)計(jì)事業(yè)發(fā)展做出了很大的貢獻(xiàn)，但畢竟還存在許多的不足之處。例如，會(huì)計(jì)要素確認(rèn)和計(jì)量缺乏可靠性，會(huì)計(jì)核算制度缺乏統(tǒng)一性、可操作性，未對(duì)某些新會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)做出處理規(guī)定等等。針對(duì)以上會(huì)計(jì)核算制度的不足之處， 20xx年 1月份我國新《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》頒布實(shí)施，新會(huì)計(jì)制度的頒布體現(xiàn)了統(tǒng)一性原則、可靠性原則、國際化原則及中國特色原則，大大提高了會(huì)計(jì)信息的可靠性。雖然新《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》的規(guī)定有著諸多的優(yōu)點(diǎn)，但是要從真正意義上建立和 健全國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)核算制度，需要一定的時(shí)間，來實(shí)現(xiàn)這個(gè)目標(biāo)，除了國家有關(guān)部門的努力外，還需要企 25 業(yè)會(huì)計(jì)人員、注冊(cè)會(huì)計(jì)師以及有關(guān)各方面都以開拓進(jìn)去的精神，積極參與，并且嚴(yán)格遵守會(huì)計(jì)核算制度的規(guī)定，為完善我國的會(huì)計(jì)法規(guī)體系，提高我國企業(yè)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量做出應(yīng)有的貢獻(xiàn)。 （二）完善會(huì)計(jì)信息披露體系建設(shè) 1 加強(qiáng)會(huì)計(jì)信息披露監(jiān)管 我國為了對(duì)財(cái)會(huì)工作進(jìn)行監(jiān)管，建立有專業(yè)監(jiān)督機(jī)制，這些專業(yè)監(jiān)督按性質(zhì)可以分為財(cái)政監(jiān)督、稅務(wù)監(jiān)督、銀行監(jiān)督、工商監(jiān)督、物價(jià)監(jiān)督及審計(jì)監(jiān)督等。這些監(jiān)督在保證上市公司會(huì)計(jì)信息披露真實(shí)性方面發(fā)揮著重要的 作用。但從近年來看到，由于市場(chǎng)競(jìng)爭的加劇，局部利益的驅(qū)動(dòng)，這些專業(yè)監(jiān)督在一定程度上有所弱化，因此必須完善專業(yè)機(jī)制，做到以下幾點(diǎn)：第一，明確各專業(yè)監(jiān)督的職責(zé)，做到職責(zé)分明、分工合理、各司其職、相互合作。第二，提高專業(yè)監(jiān)督者本身的素質(zhì)，建立一支思想好、業(yè)務(wù)熟、技術(shù)精的專業(yè)監(jiān)督隊(duì)伍。第三，建立一套監(jiān)督責(zé)任制度和違法違紀(jì)的懲治制度，強(qiáng)化對(duì)專業(yè)監(jiān)督的再監(jiān)督，使專業(yè)監(jiān)督制度化、系統(tǒng)化、日?；?、嚴(yán)格高效。 2 加強(qiáng)對(duì)中介機(jī)構(gòu)的外部監(jiān)督 中介機(jī)構(gòu)自身要本著對(duì)廣大投資者負(fù)責(zé)的態(tài)度，不斷提高自己的職業(yè)道德素質(zhì)和執(zhí)業(yè)水平，作為中 介機(jī)構(gòu)的主管部門要真正擔(dān)負(fù)起約束中介機(jī)構(gòu)行為的責(zé)任。證券公司的職業(yè)道德素質(zhì)和執(zhí)業(yè)水平很大程度上決定著公司上市過程中的信息質(zhì)量，所以對(duì)證券公司承銷項(xiàng)目要實(shí)行跟蹤檢查制度。 3 建立并完善會(huì)計(jì)信息披露規(guī)范體系 要使上市公司的信息批露達(dá)到真實(shí)、充分、及時(shí)的要求，就必須建立一套有效的信息披露規(guī)范化體系。就我國目前情況而言，會(huì)計(jì)信息披露的規(guī)范體系大致包括會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、會(huì)計(jì)信息披露制度、審計(jì)制度及其他有關(guān)經(jīng)濟(jì)法規(guī)。在這一規(guī)范體系中，會(huì)計(jì)準(zhǔn)則是核心。會(huì)計(jì)準(zhǔn)則是規(guī)范上市公司會(huì)計(jì)信息事務(wù)的指南，它規(guī) 26 定了會(huì)計(jì)信息披露的基本內(nèi)容，明 確了會(huì)計(jì)信息應(yīng)具備的質(zhì)量要求，也是注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)的依據(jù)和職業(yè)保障。衛(wèi)士會(huì)計(jì)信息的生成、披露更加規(guī)范、恰當(dāng)。應(yīng)適時(shí)的修改、完善會(huì)計(jì)準(zhǔn)則及統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度。 （三）上市公司自身建設(shè)方面 上市公司管理層擁有公司信息并負(fù) 責(zé)向社會(huì)公眾披露，所以，上市公司治理結(jié)構(gòu)是否合理規(guī)范，在很大程度上決定著信息披露的質(zhì)量。近年來， 完善公司治理結(jié)構(gòu)己成為一個(gè)趨勢(shì)。 1 落實(shí)獨(dú)立董事制度，充分發(fā)揮監(jiān)事會(huì)作用 一般來說，獨(dú)立董事制度有利于改善上市公司治理結(jié)構(gòu)，提高上市公 司質(zhì)量，有利于增加公司信息披露的透明度，督促上市公司規(guī)范運(yùn)作。 完善我國上市公司獨(dú)立董事制度，應(yīng)加強(qiáng)以下幾個(gè)方面入手 : (1)完善獨(dú)立董事制度及配套法律法規(guī)建設(shè)，細(xì)化《上市公司獨(dú)立 董事指導(dǎo)意見》的各有關(guān)條款。使獨(dú)立董事發(fā)揮作用具有制度保障。建立 起關(guān)于獨(dú)立董事任免，信息支持、行使職權(quán)、責(zé)任保險(xiǎn)的機(jī)制。使獨(dú)立董事有完全的公司治理結(jié)構(gòu)和市場(chǎng)運(yùn)作的法律保障作為后盾。 (2)加強(qiáng)獨(dú)立董事人才的培訓(xùn)與管理，提高獨(dú)立董事的素質(zhì)和技能。 (3)充分發(fā)揮獨(dú)立董事的獨(dú)立作用。 2 建立公司內(nèi)部運(yùn)行控制體系 由于公司內(nèi)部控制的缺陷，中小股東的權(quán)益得不到保障，難以形成以企業(yè)效益和投資回報(bào)為尺度 進(jìn)行投資的理念，市場(chǎng)上短期獲利的投機(jī)動(dòng)機(jī) 流行，成為證券市場(chǎng)不穩(wěn)定的因素。因此，建立完善的公司內(nèi)部運(yùn)行控制體系勢(shì)在必行。 3 對(duì)公司管理層實(shí)行市場(chǎng)化激勵(lì)與約束 美國安然、世通事件說明，在股權(quán)結(jié)構(gòu)分散的情況下，上市公司經(jīng)營管理權(quán)與所有權(quán)分離的情況下缺乏足夠的監(jiān)督。也會(huì)導(dǎo)致上市公司高級(jí)管理人員的敗德 27 行為。 因此，在改變舊有的上市公司高級(jí)管理人員由行政部門任免的的方法，公開招聘選拔上市公司高級(jí)管理人員的前提下。在激勵(lì)方面，采取股票期 權(quán)或收入與風(fēng)險(xiǎn)向結(jié)合的方式?jīng)Q定經(jīng)營者報(bào)酬，有利于把高級(jí)管理人員的 長遠(yuǎn)利益和公司的長期利 益結(jié)合在一起，加大激勵(lì)程度，也要建立上市公 司高級(jí)管理人員道德風(fēng)險(xiǎn)責(zé)任保證體系。 由于目前國有股所有權(quán)中的各項(xiàng)權(quán)能被政府不同部門分割，架空所有 權(quán)，造成國有控股公司所有者缺位，應(yīng)對(duì)每一國有控股上市公司設(shè)立一個(gè)純經(jīng)營性的國有股份管理運(yùn)營公司，該公司不直接從事具體經(jīng)營，但對(duì)上 市公司享有監(jiān)督權(quán)、收益權(quán)，同時(shí)對(duì)國有股份享有處置權(quán)，通過行使表決 權(quán)對(duì)上市公司的財(cái)務(wù)報(bào)告實(shí)施有效監(jiān)督。 （四）會(huì)計(jì)人員業(yè)務(wù)素質(zhì)方面 會(huì)計(jì)人員業(yè)務(wù)素質(zhì)是指會(huì)計(jì)人員從事會(huì)計(jì)工作所應(yīng)具備的知識(shí)和能力。對(duì)于一般的會(huì)計(jì)人員的素質(zhì)要求是，掌握最基本的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì) 法規(guī)、會(huì)計(jì)基礎(chǔ)知識(shí)、專業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)及計(jì)算技術(shù)，能擔(dān)任一個(gè)崗位的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作。而對(duì)于助理會(huì)計(jì)師來說，掌握一般的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)理論和專業(yè)知識(shí)，熟悉并能正確執(zhí)行有關(guān)的財(cái)務(wù)方針、政策和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)法規(guī)、制度，能擔(dān)負(fù)一個(gè)方面或某個(gè)重要崗位的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作。對(duì)于會(huì)計(jì)師的要求是較系統(tǒng)地掌握有關(guān)地財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)理論和專業(yè)知識(shí)，掌握并能正確貫徹執(zhí)行有關(guān)的財(cái)政方針、政策和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)法規(guī)、制度，具有一定的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作經(jīng)驗(yàn)。對(duì)于高級(jí)會(huì)計(jì)師要求是較系統(tǒng)地掌握經(jīng)濟(jì)、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)理論和專業(yè)知識(shí)，具有較高的政策水平和豐富的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作經(jīng)驗(yàn)，能擔(dān)負(fù)一個(gè)地區(qū)、一個(gè)部門 或一個(gè)系統(tǒng)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理工作。針對(duì)會(huì)計(jì)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)要求，應(yīng)該從以下幾個(gè)方面來提高其業(yè)務(wù)素質(zhì)：第一，改進(jìn)學(xué)校會(huì)計(jì)專業(yè)教育，提高學(xué)生的專業(yè)素質(zhì)，使他們?cè)趨⒓庸ぷ髦熬途邆漭^高的業(yè)務(wù)能力。第二，加強(qiáng)會(huì)計(jì)人員的培訓(xùn)，尤其應(yīng)該規(guī)定所有的會(huì)計(jì)人員上崗前必須經(jīng)受嚴(yán)格的培訓(xùn)。第三，加強(qiáng)會(huì)計(jì)人員的職業(yè)后續(xù)教育，以掌握新知識(shí)新技能。第四，建立會(huì)計(jì)人員考核制度，對(duì)于業(yè)務(wù)素質(zhì)較高的會(huì)計(jì)人員給予獎(jiǎng)勵(lì)；對(duì)于業(yè)務(wù)素質(zhì)差的會(huì)計(jì)人員將實(shí)行淘汰。 會(huì)計(jì)職業(yè)道德是指會(huì)計(jì)人員在從事會(huì)計(jì)工作過程中應(yīng)遵守具有會(huì)計(jì)職業(yè)特征的道德標(biāo)準(zhǔn)和行為規(guī)范的總和。 加強(qiáng)會(huì)計(jì)人員業(yè)務(wù)素質(zhì)和職業(yè)道德監(jiān)管，是提 28 高會(huì)計(jì)人員素質(zhì)，改進(jìn)會(huì)計(jì)工作水平，進(jìn)而改善上市公司信息披露質(zhì)量的重要手段。 本文只是有限地分析了上市公司會(huì)計(jì)信息披露的現(xiàn)狀，其中有很多的不足之處，希望老師指出，我將繼續(xù)對(duì)上市公司信息披露問題進(jìn)行研究，也希望上市公司信息披露體系更加完善。 29 參 考 文 獻(xiàn) 1． 蔣順才，劉雪輝，劉迎新 .上市公司信息披露 . 清華大學(xué)出版社， 20xx. 2． 何志毅 .上市公司案例 .北京大學(xué)出版社， 20xx. 3． 李莉 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