【導(dǎo)讀】<3>、2&#215;12年第一季度有關(guān)借款利息金額的計(jì)算，不正確的是（）。支出300萬元，2&#215;12年5月1日支出600萬元，2&#215;12年12月1日支出300萬元，2&#215;13. 年3月1日支出300萬元，工程于2&#215;13年6月30日達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。假設(shè)按年計(jì)算借款費(fèi)用。<1>、借款費(fèi)用開始資本化必須同時(shí)滿足的條件中包括()。4000萬元，期限為5年，年利率為10%，每年12月31日付息。于2&#215;11年9月1日～12月31日停工4個(gè)月。假定全年按照360天計(jì)。算，每月按照30天計(jì)算。每年年末支付利息。該廠房于2&#215;11年1月1日開始動(dòng)工，計(jì)劃到2&#215;12年1月31日完工。各月末匯率為：1月31日即期匯率為；2月28日即期匯率為。

　　

【正文】 202 年實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)總額 500萬元，所得稅稅率為 25％， B 公司當(dāng)年因發(fā)生違法經(jīng)營(yíng)被罰款 5 萬元，業(yè)務(wù)招待費(fèi)超支10 萬元，國(guó)債利息收入 30 萬元， B 公司年初 “預(yù)計(jì)負(fù)債 ——應(yīng)付產(chǎn)品質(zhì)量擔(dān)保費(fèi) ”余額為30 萬元，當(dāng)年提取了產(chǎn)品質(zhì)量擔(dān)保費(fèi) 15 萬元，當(dāng)年兌付了 6 萬元的產(chǎn)品質(zhì)量擔(dān)保費(fèi)。 B公司 202 年凈利潤(rùn)為（ ）萬元。 甲企業(yè) 203 年 12 月購(gòu)入管理用固定資產(chǎn)，設(shè)備的入賬價(jià)值為 5000 萬元，預(yù)計(jì)使用年限為 10年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，采用直線法計(jì)提折舊。 207年年末，甲企業(yè)對(duì)該項(xiàng)管理用固定資產(chǎn)進(jìn) 行的減值測(cè)試表明，其可收回金額為 2400萬元。并假定 209 年年末，該項(xiàng)固定資產(chǎn)的可收回金額為 1700 萬元。甲企業(yè)對(duì)所得稅采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算，假定甲企業(yè)適用的所得稅稅率為 25%；預(yù)計(jì)使用年限與預(yù)計(jì)凈殘值、折舊方法均與稅法相同，并不存在其他納稅調(diào)整事項(xiàng)；甲企業(yè)在轉(zhuǎn)回暫時(shí)性差異時(shí)有足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵減可抵扣暫時(shí)性差異，甲企業(yè) 209 年年末 “遞延所得稅資產(chǎn) ”科目余額為（ ）萬元。 50 75 100 125 某公司 202 年 12 月因違反當(dāng)?shù)赜嘘P(guān)環(huán)保法規(guī) 的規(guī)定，接到環(huán)保部門的處罰通知，要求其支付罰款 100萬元。稅法規(guī)定，企業(yè)因違反國(guó)家有關(guān)法律法規(guī)支付的罰款和滯納金，計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)不允許稅前扣除。至 202 年 12 月 31日，該項(xiàng)罰款尚未支付。甲公司適用所得稅稅率為 25%。 202 年末該公司產(chǎn)生的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異為（ ）萬元。 C.－ 100 A公司 201 年以 1 000萬元的價(jià)款購(gòu)入一棟寫字樓，并于購(gòu)入當(dāng)日對(duì)外經(jīng)營(yíng)出租， A公司將其劃分為投資性房地產(chǎn)，采用公允價(jià)值模式計(jì)量， 201年末和 202 年末公允價(jià)值分別為 1 150 萬元和 900萬元。假定稅法規(guī)定資產(chǎn)在持有期間公允價(jià)值的變動(dòng)不計(jì)入應(yīng)納稅所得額。 A 公司 201 年及以前年度適用的所得稅稅率為 25％，自 202 年 1 月 1 日起，該公司符合高新技術(shù)企業(yè)的條件，適用的所得稅稅率變更為 15％（預(yù)期稅率）。 201 年初遞延所得稅資產(chǎn)余額為 萬元（屬于存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 120 萬元的遞延所得稅影響）， 201 年初遞延所得稅負(fù)債余額為 萬元（屬于可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)的遞延所得稅影響）。假設(shè)該企業(yè)每年利潤(rùn)總額為 8 000 萬元。 要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下 列各題。 201 年度的應(yīng)交所得稅為（ ）萬元。 000 201 年末遞延所得稅負(fù)債余額與遞延所得稅資產(chǎn)余額之差為（ ）萬元。 A公司 202 年度凈利潤(rùn)為（ ）萬元。 D.－ 1200 甲股份有限公司 (本題下稱 “甲公司 ”)為上市公司， 207年適用的所得稅稅率 為 33％。根據(jù) 207 年頒布的新稅法規(guī)定，自 208 年 1 月 1 日起，該公司適用的所得稅稅率變更為 25％。甲公司有關(guān)資料如下： （ 1）甲公司 207 年 1 月 1 日開業(yè)， 207 年和 208 年免征企業(yè)所得稅，從 209 年起，開始適用的所得稅稅率為 25%。 （ 2） 207 年 12 月 31日，甲公司 207 年開始計(jì)提折舊的一臺(tái)設(shè)備的賬面價(jià)值為 3 000萬元，計(jì)稅基礎(chǔ)為 4 000 萬元。本年不存在其他納稅調(diào)整項(xiàng)目。 （ 3）甲公司 208 年 12 月 31 日，上述設(shè)備賬面價(jià)值為 1 800 萬元，計(jì)稅基礎(chǔ)為 3 000萬元。本年不存在其他納稅 調(diào)整項(xiàng)目。 （ 4）甲公司 209 年相關(guān)業(yè)務(wù)如下： ① 209 年 12 月 31 日上述設(shè)備賬面價(jià)值為 1 200 萬元，計(jì)稅基礎(chǔ)為 2 000 萬元。 ② 209 年發(fā)生業(yè)務(wù)招待費(fèi)為 80萬元。稅法規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)，按照發(fā)生額的 60％扣除，且扣除總額全年最高不得超過當(dāng)年銷售（營(yíng)業(yè)）收入的5‰ 。 ③ 209 年甲公司發(fā)生的 4 000 萬元廣告費(fèi)用已作為銷售費(fèi)用計(jì)入當(dāng)期損益。稅法規(guī)定廣告費(fèi)支出不超過當(dāng)年銷售收入 15%的部分，準(zhǔn)予扣除；超過部分允許向以后年度結(jié)轉(zhuǎn)稅前扣除。 ④ 209 年實(shí)現(xiàn)銷售收入 20 000 萬元 ,會(huì)計(jì)利潤(rùn)為 10 000 萬元。 （ 5）假定資產(chǎn)負(fù)債表日有確鑿證據(jù)表明未來期間很可能獲得足夠的應(yīng)納稅所得額，用來抵扣可抵扣的暫時(shí)性差異。 要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列各題。 207 年遞延所得稅資產(chǎn)的期末余額為（ ）萬元。 （借方） （借方） （貸方） 207 年遞延所得稅資產(chǎn)的期末余額為（ ）萬元。 （借方） （借方） （貸方） 208 年確認(rèn)的遞延所得稅資 產(chǎn)金額為（ ）萬元。 （貸方） （借方） （借方） 209 年確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)發(fā)生額為（ ）萬元。 （借方） （貸方） （借方） （借方） 209 年確認(rèn)所得稅費(fèi)用的金額為（ ）萬元。 650 500 508 二、多項(xiàng)選擇題 甲股份有限公司（本題下稱 “甲公司 ”）為上市公司，主要從事大型設(shè)備及配套產(chǎn)品的生產(chǎn)和銷售。甲公司為增值稅一般 納稅人，適用的增值稅稅率為 17%。適用的所得稅稅率為25%，預(yù)計(jì)未來期間不會(huì)變更；甲公司預(yù)計(jì)未來期間能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額以利用可抵扣暫時(shí)性差異。 201 年度財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日為 202 年 4 月 30 日。 201 年至 202 年 4 月 30 日發(fā)生下列部分業(yè)務(wù)： （ 1） 201 年 1 月 1 日，甲公司采用分期收款方式向 A 公司銷售大型設(shè)備 A 產(chǎn)品一臺(tái)，合同約定的銷售價(jià)格為 2 000萬元，分 5 次于每年 12 月 31 日等額收取。該大型設(shè)備成本為 1 560 萬元。在現(xiàn)銷方式下，該大型設(shè)備的銷售價(jià)格為 1 600 萬元。假定甲公司每年 12月 31 日收到貨款時(shí)開出增值稅專用發(fā)票，折現(xiàn)率為 ％。 稅法規(guī)定，以分期收款方式銷售貨物的，按照合同約定的收款日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。 （ 2） 201 年 1 月 1 日，甲公司與 B 公司簽訂合同，向 B 公司銷售 B 產(chǎn)品一臺(tái)，銷售價(jià)格為 2 000 萬元。同時(shí)雙方又約定，甲公司應(yīng)于同年 6 月 1 日以 2 100 萬元將所售 B 產(chǎn)品購(gòu)回。甲公司 B 產(chǎn)品的成本為 1 500 萬元。同日，甲公司發(fā)出 B 產(chǎn)品，開具增值稅專用發(fā)票，并收到 B 公司支付的款項(xiàng)。 甲公司采用直線法計(jì)提與該交易相關(guān)的利息費(fèi)用。 （ 3） 201 年甲公司的在建工程領(lǐng)用自產(chǎn) C 產(chǎn)品一批，成 本為 80 萬元，市場(chǎng)銷售價(jià)格為100 萬元。 （ 4） 201 年 12 月 10 日，甲公司與 C 公司簽訂產(chǎn)品銷售合同。合同規(guī)定：甲公司向 C公司銷售 D 產(chǎn)品一臺(tái)，并負(fù)責(zé)安裝調(diào)試，合同約定總價(jià)（包括安裝調(diào)試）為 800萬元（含增值稅）；安裝調(diào)試工作為銷售合同的重要組成部分，雙方約定 C 公司在安裝調(diào)試完畢并驗(yàn)收合格后支付合同價(jià)款。甲公司 D 產(chǎn)品的成本為 600 萬元。 12 月 25 日，甲公司將 D產(chǎn)品運(yùn)抵 C 公司。甲公司 202 年 1 月 1 日開始安裝調(diào)試工作； 202 年 2 月 25 日 D 產(chǎn)品安裝調(diào)試完畢并經(jīng) C 公司驗(yàn)收合格。甲公司 202 年 2 月 26 日收到 C 公 司支付的全部合同價(jià)款。（假定稅法在發(fā)出商品時(shí)確認(rèn)收入） (5)甲公司 201 年 12 月 20 日與 D 公司簽訂產(chǎn)品銷售合同。合同約定，甲公司向 D 公司銷售 E 產(chǎn)品 100 件，全部售價(jià) 500 萬元，增值稅稅率為 17%； D 公司應(yīng)在甲公司發(fā)出產(chǎn)品后 1 個(gè)月內(nèi)支付款項(xiàng)， D公司收到 E 產(chǎn)品后 3 個(gè)月內(nèi)如發(fā)現(xiàn)質(zhì)量問題有權(quán)退貨。 E 產(chǎn)品全部成本為 400 萬元。甲公司于 12 月 25 日發(fā)出 E 產(chǎn)品，并開具增值稅專用發(fā)票。根據(jù)歷史經(jīng)驗(yàn)，甲公司估計(jì) E 產(chǎn)品的退貨率為 20%。至 201 年 12 月 31 日止，上述已銷售的E 產(chǎn)品尚未發(fā)生退回。 要求：根據(jù)上述資料，不考慮 其他因素，回答下列各題。 下列甲公司對(duì) 201 年事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理中，正確的有（ ）。 201 年確認(rèn)收入、確認(rèn)銷售成本 產(chǎn)品 201 年不確認(rèn)收入、不確認(rèn)銷售成本 產(chǎn)品 201 年不確認(rèn)收入、不確認(rèn)銷售成本 產(chǎn)品 201 年末不確認(rèn)收入、不確認(rèn)銷售成本 產(chǎn)品 201 年末不確認(rèn)收入、不確認(rèn)銷售成本 下列甲公司對(duì) 201 年事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理中，不正確的有（ ）。 201 年確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債 萬元 C 產(chǎn)品用于在建工程，需要將進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出 產(chǎn)品 201 年需要繳納所得稅，但無暫時(shí)性差異 產(chǎn)品 201 年不需要繳納所得稅，也無暫時(shí)性差異 產(chǎn)品 201 年不需要繳納所得稅，屬于暫時(shí)性差異 按照我國(guó)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，企業(yè)當(dāng)期發(fā)生的所得稅費(fèi)用正確的處理方法有（ ）。 ，應(yīng)當(dāng)計(jì)入所得稅費(fèi)用 ，應(yīng)當(dāng)計(jì)入所有者權(quán)益 ，在確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債或遞延所得稅資產(chǎn)的同 時(shí)，相關(guān)的遞延所得稅費(fèi)用（或收益），一般應(yīng)調(diào)整在合并中應(yīng)予確認(rèn)的商譽(yù) ，按照可抵扣暫時(shí)性差異的原則處理 下列各項(xiàng)中，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)可能調(diào)整的項(xiàng)目有（ ）。 依據(jù)新企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，下列有關(guān)所得稅會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的有（ ）。 確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債 ，應(yīng)當(dāng)計(jì)入所有者權(quán)益 ，對(duì)于遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債，應(yīng)當(dāng)根據(jù)稅法規(guī)定，按照預(yù)期收回該資產(chǎn)或清償該負(fù)債期間適用的稅率計(jì)量，如果未來期間稅率發(fā)生變化的，應(yīng)當(dāng)按照變化后的新稅率計(jì)算確定 ，相關(guān)的遞延所得稅負(fù)債都不要求折現(xiàn) 以下業(yè)務(wù)不影響 “遞延所得稅資產(chǎn) ”的有（ ）。 10 年的攤銷標(biāo)準(zhǔn) 下列資產(chǎn)項(xiàng)目中，可能產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異的有（ ）。 下列關(guān)于企業(yè)所得稅的表述中，正確的有（ ）。 ，應(yīng)以可取得的應(yīng)納稅所得額為限，確定相關(guān)的遞延所得稅資產(chǎn) 計(jì)算確定遞延所得稅資產(chǎn) （未來的適用稅率可以預(yù)計(jì)）為基礎(chǔ)計(jì)算確定遞延所得稅資產(chǎn) ，就應(yīng)該確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負(fù)債 下列有關(guān)負(fù)債計(jì)稅基礎(chǔ)的確定中，正確的有（ ）。 100 萬元的預(yù)計(jì)負(fù)債。則該預(yù)計(jì)負(fù)債的賬面價(jià)值為 100 萬元，計(jì)稅基礎(chǔ)為 0 1 000 萬元，則該項(xiàng)預(yù)計(jì)負(fù)債的賬面價(jià)值為 l 000 萬元，計(jì)稅基礎(chǔ)也是 l 000 萬元 80 萬元，因不符合收入確認(rèn)條件，會(huì)計(jì)上作為預(yù)收賬款反映，但符合稅法規(guī)定的收入確認(rèn)條件，該筆款項(xiàng)已計(jì)入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額，則預(yù)收賬款的賬面價(jià)值為 80 萬元，計(jì)稅基礎(chǔ)為 0 80 萬元，因不符合收入確認(rèn)條件，會(huì)計(jì)上作為預(yù)收賬款反映，如果稅法規(guī)定的收入確認(rèn)時(shí)點(diǎn)與會(huì)計(jì)準(zhǔn)則保持一致，則預(yù)收賬款的賬面價(jià)值為 80 萬元，計(jì)稅基礎(chǔ)也是 80 萬元 200萬元，尚未支付。按照稅法規(guī)定可于當(dāng)期扣除的部分為 170 萬元。則 “應(yīng)付職工薪酬 ”的賬面價(jià)值為 200萬元，計(jì)稅基礎(chǔ)也是 200 萬元 下列有關(guān)資產(chǎn)計(jì)稅基礎(chǔ)的判斷中，正確的有（ ）。 ，取得成本為 100萬元，該時(shí)點(diǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)為 100萬元，會(huì)計(jì)期末公允價(jià)值變?yōu)?90萬元，會(huì)計(jì)確認(rèn)賬面價(jià)值為 90 萬元，稅法規(guī)定的計(jì)稅基礎(chǔ)保持不變，仍為100 萬元 ，企業(yè)最初以 1 000萬元購(gòu)入，購(gòu)入時(shí)其初始投資成本及計(jì)稅基礎(chǔ)均為 1 000 萬元，當(dāng)期期末確認(rèn)公允價(jià)值上升 50萬元，會(huì)計(jì)賬面價(jià)值為 1 050萬元，而其計(jì)稅基礎(chǔ)依然為 1 000 萬元 地產(chǎn)，取得成本為 500 萬元，會(huì)計(jì)按照雙倍余額遞減法計(jì)提折舊，稅法規(guī)定按直線法計(jì)提折舊，會(huì)計(jì)與稅法都規(guī)定使用年限為 10年，凈殘值為 0。一年后，該投資性房地產(chǎn)的賬面價(jià)值為 400 萬元，其計(jì)稅基礎(chǔ)為 450 萬元 3 000萬元購(gòu)入另一企業(yè) 100％的股權(quán)，購(gòu)買日被購(gòu)買方各項(xiàng)可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為 2 600 萬元，則企業(yè)應(yīng)確認(rèn)的合并商譽(yù)為 400 萬元，如果符合免稅合并的條件，則該項(xiàng)商譽(yù)的計(jì)稅基礎(chǔ)為 0 下列有關(guān)所得稅列報(bào)的說法，正確的 有（ ）。 ，在合并財(cái)務(wù)報(bào)表中，納入合并范圍的企業(yè)，一方的當(dāng)期所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅資產(chǎn)與另一方的當(dāng)期所得稅負(fù)債或遞延所得稅負(fù)債可以抵消后的凈額列示 ，在個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表中，當(dāng)期所得稅資產(chǎn)與負(fù)債及遞延所得稅資產(chǎn)與遞延所得稅負(fù)債可以抵消后的凈額列示 三、計(jì)算題 A 公司 201 年度、 202 年度實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)總額