【導讀】會計法律制度，是調(diào)整會計關(guān)系的法律規(guī)范。財政部門審核批準。會計市場管理還包括對會計培訓市場的管理。計人才培養(yǎng)評價體系。會計信息質(zhì)量檢查和會計師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查。揮審計鑒證作用。我國目前會計工作的自律管理組織主要有中國注冊會計師協(xié)會和中國會計學會。位的會計工作和會計資料的真實性、完整性負責。單位法定代表人，是指依法代表法人單位行使職權(quán)的負責人，關(guān)的最高行政長官等。會計人員從事會計工作的人員，必須取得會計從業(yè)資格證書。方面的財務(wù)工作時間不少于3年。件后，能否具體從事相關(guān)工作，一般由所在單位自行決定。真實性以實際發(fā)生的交易或者事項為依據(jù)進行會計確認計量報告。計政策，不得隨意變更。謹慎性不應(yīng)高估資產(chǎn)或收益、低估負債或費用。及時性不得提前或者延后。算依據(jù)會計核算應(yīng)當以實際發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項為依據(jù)。供虛假的財務(wù)會計報告。變會計憑證、會計賬簿等的真實內(nèi)容，歪曲事實真相的行為，即篡改事實。

　　

【正文】 ， 最多 15 天 。 考點三、現(xiàn)金收支的基本要求 。當日送存確有困難的，由開戶銀行確定送存時間； ，可以從本單位庫存現(xiàn)金限額中支付或者從開戶銀行提取，不得從本單位的現(xiàn)金收入中直接支付（即坐支） 。 考點四、建立健全現(xiàn)金核算與內(nèi)部控制制度 責。 務(wù)的全過程。 第三節(jié) 銀行結(jié)算賬戶 考點一、銀行結(jié)算賬戶的特點、分類 概念 銀行結(jié)算賬戶是指銀行為存款人開立的用于辦理現(xiàn)金存取、轉(zhuǎn)賬結(jié)算等資金收付活動的人民幣活期存款賬戶。 （ 1）辦理人民幣業(yè)務(wù)； （ 2）辦理資金收付結(jié)算業(yè)務(wù)； （ 3）活期存款賬戶 分類（多選） 用途 基本存款賬戶、一般存款賬戶、專用存款賬戶、臨時存款賬戶 存款人 單位和個人 （ 1）個體工商戶憑營業(yè)執(zhí)照以字號或經(jīng)營者姓名開立的銀行結(jié)算賬戶納入單位銀行結(jié)算賬戶管理。 （ 2）郵政儲蓄機構(gòu)辦理銀行卡業(yè)務(wù)納入個人銀行結(jié)算 賬戶管理 開戶地點 本地銀行結(jié)算賬戶和異地銀行結(jié)算賬戶 核準與備案制 核準 存款人開立基本存款賬戶、臨時存款賬戶（因注冊驗資和增資驗資需要開立的臨時存款賬戶除外）和預算單位開立專用存款賬戶、 QFII專用存款賬戶實行核準制，經(jīng)中國人民銀行核準后由銀行核發(fā)開戶登記證 備案 其它 日期 2日批準； 3日通知； 5日備案 考點二、銀行結(jié)算賬戶的開立、變更和撤銷 開立 （ 1）存款人開立單位銀行結(jié)算賬戶，自正式開立之日起 3個工作日后，方可辦理付款業(yè)務(wù)。 財經(jīng)法規(guī)與會計職業(yè)道德 第 23 頁 不受 3日限制的： 注冊驗資的臨時存款賬戶轉(zhuǎn)為基本存 款賬戶； 因借款轉(zhuǎn)存開立的一般存款賬戶； 先撤銷后開立的：開立之日起辦理付款。 （ 2）預留簽章。 單位公章或財務(wù)專用章（圓）； 法定代表人或授權(quán)代理人的簽名或者蓋章（方） 變更 （ 1）存款人的賬戶名稱； （ 2）單位的法定代表人或主要負責人； （ 3）地址、郵編、電話等其他開戶資料 存款人更改名稱，但不改變開戶銀行及賬號的，應(yīng)于 5個工作日內(nèi)向開戶銀行提出銀行結(jié)算賬戶的變更申請，并出具有關(guān)部門的證明文件； 單位的法定代表人或主要負責人、住址以及其他開戶資料發(fā)生變更時。應(yīng)于 5個工作日內(nèi)書面通知開戶銀行并提供有 關(guān)證明 撤銷 撤銷事由： （ 1）被撤并、解散、宣告破產(chǎn)或關(guān)閉的； （ 2）注銷、被吊銷營業(yè)執(zhí)照的； （ 3）因遷址需要變更開戶銀行的； （ 4）其他原因需要撤銷銀行結(jié)算賬戶的 撤銷要點： （ 1）先撤銷其它存款賬戶，然后才是撤銷基本存款賬戶； （ 2）主體資格終止，存款人不辦撤銷，銀行終止其使用； （ 3）存款人尚未清償其開戶銀行債務(wù)的，不得申請撤銷該賬戶； （ 4）交回空白票據(jù)和開戶登記證 銀行 2日：基本通知一般，一般通知存款人，撤銷后向中國人民銀行報告；重新開戶是 2日； 銀行對一年未發(fā)生收付活動且未欠開戶銀 行債務(wù)的單位銀行結(jié)算賬戶，應(yīng)通知單位自發(fā)出通知之日起 30日內(nèi)辦理銷戶手續(xù)，逾期視同自愿銷戶，未劃轉(zhuǎn)款項列入久懸未取專戶管理 考點四、四類單位賬戶 賬戶 范圍 條件 數(shù)量 基本存款賬戶 存款人辦理日常轉(zhuǎn)賬結(jié)算和現(xiàn)金收付而開立的銀行結(jié)算賬戶，是存款人的主辦賬戶， 存款人日常經(jīng)營活動的資金收付，以及存款人的工資、獎金和現(xiàn)金的支取 企業(yè)法人；非法人企業(yè)；個體工商戶；居民委員會、村民委員會、社區(qū)委員會；單位設(shè)立的獨立核算的附屬機構(gòu) 單位銀行結(jié)算賬戶的存款人只能在銀行開立一個基本存款賬戶 一般存款賬戶 存 款人因借款或其他結(jié)算需要，在基本存款賬戶開戶銀行以外的銀行營業(yè)機構(gòu)開立的銀行結(jié)算賬戶， 辦理存款人借款轉(zhuǎn)存、借款歸開立基本存款賬戶的存款人都可以開立一般存款賬戶 只要存款人具有借款或其他結(jié)算需要，都可以申請開立一般存款賬戶沒有數(shù)量限制 財經(jīng)法規(guī)與會計職業(yè)道德 第 24 頁 還和其他結(jié)算的資金收付。一般存款賬戶可以辦理現(xiàn)金繳存，但不得辦理現(xiàn)金支取 專用存款賬戶 （ 1）單位銀行卡賬戶的資金必須由其基本存款賬戶轉(zhuǎn)賬存入，該賬戶不得辦理現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)。 （ 2）財政預算外資金、證券交易結(jié)算資金、期貨交易保證金和信托基金專用存款賬戶不得支取現(xiàn)金。 （ 3）基 本建設(shè)資金、更新改造資金、政策性房地產(chǎn)開發(fā)資金、金融機構(gòu)存放同業(yè)資金賬戶需要支取現(xiàn)金的，應(yīng)在開戶時報中國人民銀行當?shù)胤种信鷾省? （ 4）糧、棉、油收購資金、社會保障基金、住房基金和黨、團、工會經(jīng)費等專用存款賬戶支取現(xiàn)金應(yīng)按照國家現(xiàn)金管理的規(guī)定辦理。 （ 5）收入?yún)R繳賬戶與支出匯繳賬戶 臨時存款賬戶 臨時存款賬戶是指存款人因臨時需要并在規(guī)定期限內(nèi)使用而開立的銀行結(jié)算賬戶， 四種情況：設(shè)立臨時機構(gòu)；異地臨時經(jīng)營活動；注冊驗資增資、境外機構(gòu)在境內(nèi)從事經(jīng)營活動 臨時存款賬戶有效期最長不得超過 2年； 注冊驗資的 臨時存款賬戶在驗資期間只收不付，注冊驗資資金的匯繳人應(yīng)與出資人的名稱一致； 臨時存款賬戶支取現(xiàn)金，應(yīng)按照國家現(xiàn)金管理的規(guī)定辦理 考點五、個人銀行結(jié)算賬戶 （一）使用范圍 個人銀行結(jié)算賬戶：用于辦理個人轉(zhuǎn)賬收付和現(xiàn)金支取。 儲蓄賬戶：僅限于辦理現(xiàn)金存取業(yè)務(wù)，不得辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算。 （二）開戶要求 自然人可根據(jù)需要申請開立個人銀行結(jié)算賬戶，也可以在已開立的儲蓄賬戶中選擇并向開戶銀行申請確認為個人銀行結(jié)算賬戶。 考點六、異地銀行結(jié)算賬戶 區(qū)域（跨省、市、縣），需要開立基本存款賬戶的； ； 戶的； ； 。 考點七、經(jīng)營性存款人違反賬戶管理制度的處罰 開立撤銷 （ 1）違反規(guī)定開立銀行結(jié)算賬戶； （ 2）偽造、變造證明文件欺騙銀行開立銀行結(jié)算賬戶； （ 3） 違反規(guī)定不及時撤銷銀行結(jié)算賬戶 給予警告并處以 l萬元以上 3萬元以下的罰款 非經(jīng)營性的處以 1 000元罰使用銀行結(jié)算（ 1）違反本辦法規(guī)定將單位款項轉(zhuǎn)入個人銀行結(jié)算賬戶； 給予警告并處以 5000元以上 3萬元以下的財經(jīng)法規(guī)與會計職業(yè)道德 第 25 頁 賬戶 （ 2）違反本辦法規(guī)定支取現(xiàn)金； （ 3）利用開立銀行結(jié)算賬戶逃廢銀行債務(wù)； （ 4）出租、出借銀行結(jié)算賬戶； （ 5）從基本存款賬戶之外的銀行結(jié)算賬戶轉(zhuǎn)賬存人、將銷貨收人存人或現(xiàn)金存入單位信用卡賬 罰款 款 變更事項 存款人的法定代表人或主要負責人、存款人地址以及其他開戶資料的變更事項未在規(guī)定期限內(nèi)通知銀行 給予警告并處以 l 000元的 罰款 開戶登記證 存款人違反規(guī)定，偽造、變造、私自印制開戶登記證的 經(jīng)營性的處以 1萬元以上 3萬元以下的罰款 非經(jīng)營性的處以 1 000元罰款 第四節(jié) 票據(jù)結(jié)算方式 考點一、票據(jù)的種類 票據(jù)法：銀行匯票、商業(yè)匯票、本票和支票。 考點二、支票 概念 出票人簽發(fā)的，委托辦理支票存款業(yè)務(wù)的銀行在見票時無條件支付確定的金額給收 款人或者持票人的票據(jù) 票據(jù)基本當事人 出票人、付款人和收款人 付款人是出票人的開戶銀行 使用范圍 單位和個人在同一票據(jù)交換區(qū)域的各種款項結(jié)算，均可以使用支 票； 支票沒有金額限制； 出票人只能在賬戶可用余額以內(nèi)簽發(fā)支票，不能透支； 現(xiàn)金支票不能背書轉(zhuǎn)讓； 不能簽發(fā)遠期支票 種類 （ 1）現(xiàn)金支票：支票上印有 “ 現(xiàn)金 字樣的為現(xiàn)金支票 ,現(xiàn)金支票只能用于支取現(xiàn)金，不能用于轉(zhuǎn)賬 . （ 2）轉(zhuǎn)賬支票：支票上印有 “ 轉(zhuǎn)賬 ” 字樣的為轉(zhuǎn)賬支票。轉(zhuǎn)賬支票只能用于轉(zhuǎn)賬，不能支取現(xiàn)金。 （ 3）普通支票：支票上未印有 “ 現(xiàn)金 或 “ 轉(zhuǎn)賬 字樣的為普通支票。普通支票 可 以用于支取現(xiàn)金，也可以用于轉(zhuǎn)賬。 在普通支票左上角劃兩條平行線的，為劃線支票，劃線支票只能用于轉(zhuǎn)賬，不得支取現(xiàn)金。 記載事項 .絕對記載事項： （ 1）表明 “ 支票 的字樣； （ 2）無條件支付的委托； （ 3）確定的金額； （ 4）付款人名稱； 財經(jīng)法規(guī)與會計職業(yè)道德 第 26 頁 （ 5）出票日期； （ 6）出票人簽章。 支票的金額、收款人名稱，可由出票人授權(quán)補記，未補記前不得背書轉(zhuǎn)讓和提示付款。（收款人名稱沒寫也屬于絕對） .相對記載事項： 付款地：付款人營業(yè)場所 出票地：出票人營業(yè)場所、住所、經(jīng)常居住地 簽發(fā)支票的要求 （ 1）簽發(fā)支票應(yīng)使用碳素墨水或墨汁填寫，中國人民銀行另有規(guī)定的除外； （ 2）簽發(fā)現(xiàn)金支票和用于支取現(xiàn)金的普通支票，必須符合國家現(xiàn)金管理的規(guī)定； （ 3）支票的出票人簽發(fā)支票的金額不得超過付款時在付款人處實有的存款金額。禁止簽發(fā)空頭支票； （ 4）支票的出票人預留銀行簽章是銀行審核支票付款的依據(jù)。銀行也可以與出票人約定使用支付密碼，作為銀行審核支付支票金額的條件； （ 5）出票人不得簽發(fā)與其預留銀行簽章不符的支票；使用支付密碼的，出票人不得簽發(fā)支付密碼錯誤的支票； （ 6）簽發(fā)空頭支票、簽發(fā)與預留銀行簽章不符的支票，使用支付密碼地區(qū)、支付密碼錯誤的支票，銀行應(yīng)予退票；簽發(fā)空頭支票或者簽發(fā)與其預留的簽章不符的支票，不以騙取財物為目的的，由中國人民銀行處以票面金 額 5%但不低于 1 000元的罰款；持票人有權(quán)要求出票人賠償支票金額 2%的賠償金；對屢次簽發(fā)的，銀行應(yīng)停止其簽發(fā)支票 兌付支票的要求 提示付款期限與到期日： 支票的提示付款期限自出票日起 l0日。 超過提示付款期限提示付款的，持票人開戶行不予受理，付款人不予付款。 付款人不予付款的，出票人仍應(yīng)當對持票人承擔票據(jù)責任。 支票屬于見票即付的票據(jù)，沒有到期日的規(guī)定。 付款責任：出票人在付款人處的存款足以支付支票金額時，付款人應(yīng)當在當日足額付款 （ 1）持票人可以委托開戶銀行收款或直接向付款人提示付款。用于支取現(xiàn)金 的支票僅限于收款人向付款人提示付款。 （ 2）持票人委托開戶銀行收款時，應(yīng)作委托收款背書，在支票背面背書人簽章欄簽章，記載 “ 委托收款 ” 字樣、背書日期，在被背書人欄記載開戶銀行名稱，并將支票和填制的進賬單送交開戶銀行 考點三、商業(yè)匯票概念、種類 概念 商業(yè)匯票：出票人簽發(fā)的，委托 付款人在指定日期 無條件支付確定的金額給收款人或者持票人的票據(jù)。 支票：出票人簽發(fā)的，委托 辦理支票存款業(yè)務(wù)的銀行在見票時無 條件支付確定的金額給收款人或者持票人的票據(jù)。 種類 按承兌人的不同，分為商業(yè)承兌匯票和銀行承兌匯票。 商業(yè)承兌匯票由銀行以外的付款人承兌，銀行承兌匯票由銀行承兌。 商業(yè)匯票的付款人為承兌人。 期 付款期限，最長不得超過 6個月； 財經(jīng)法規(guī)與會計職業(yè)道德 第 27 頁 限 提示付款期限，自匯票到期日起 1 0 日。 考點四、商業(yè)匯票的四種行為 出票 資格 在銀行開立存款賬戶的法人以及其他組織之間，必須具有真實的交易關(guān)系或 債權(quán)債務(wù)關(guān)系，才能使用商業(yè)匯票， 個人不能使用商業(yè)匯票。 絕對記載事項 （ 1）表明 “ 商業(yè)承兌匯票 ” 或 “ 銀行承兌匯票 ” 的字樣； （ 2）無條件支付的 委托； （ 3）確定的金額； （ 4）付款人名稱； （ 5）收款人名稱； （ 6）出票日期； （ 7）出票人簽章。 相對記載事項 匯票上未記載付款日期的，為見票即付； 匯票上未記載付款地的，付款人的營業(yè)場所、住所或者經(jīng)常居住地為付款地； 匯票上未記載出票地的，出票人的營業(yè)場所、住所或者經(jīng)營居住地為出票地。 效力 （ 1）對收款人的效力。 付款請求權(quán)、追索權(quán)、轉(zhuǎn)讓權(quán)。 （ 2）對付款人的效力。承兌后，即成為匯票上的主債務(wù)人。 （ 3）對出票人的效力。即承擔保證該匯票承兌和付款的責任。 承兌 定義 匯票付款人承諾在匯票到期日支付匯票金額的票據(jù)行為。 提示承兌 定日付款和出票后定期付款； 見票后定期付款； 見票即付：無需提示承兌。 承兌成立 承兌時間：一般來說，如果付款人在 3日內(nèi)不作承兌與否表示的 ，則應(yīng)視為拒絕承兌； 承兌的格式：付款人承兌匯票的，應(yīng)當在匯票正面 記載 “ 承兌 ” 字樣和承兌日期并簽章。 附有條件 付款人承兌商業(yè)匯票，不得附有條件；承兌附有條件的，視為拒絕承兌。 付款 提示付款期限 （ 1）見票即付的匯票（銀行匯票），自 出票日起 1個月內(nèi) 向付款人提示付款； （ 2）定日付款、出票后定期付款或者見票后定期付款的匯票，自 到期日起l 0日內(nèi) 向承兌人提示付款。 持