【導(dǎo)讀】會(huì)計(jì)法律制度，是調(diào)整會(huì)計(jì)關(guān)系的法律規(guī)范。財(cái)政部門審核批準(zhǔn)。會(huì)計(jì)市場管理還包括對(duì)會(huì)計(jì)培訓(xùn)市場的管理。計(jì)人才培養(yǎng)評(píng)價(jià)體系。會(huì)計(jì)信息質(zhì)量檢查和會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查。揮審計(jì)鑒證作用。我國目前會(huì)計(jì)工作的自律管理組織主要有中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)和中國會(huì)計(jì)學(xué)會(huì)。位的會(huì)計(jì)工作和會(huì)計(jì)資料的真實(shí)性、完整性負(fù)責(zé)。單位法定代表人，是指依法代表法人單位行使職權(quán)的負(fù)責(zé)人，關(guān)的最高行政長官等。會(huì)計(jì)人員從事會(huì)計(jì)工作的人員，必須取得會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書。方面的財(cái)務(wù)工作時(shí)間不少于3年。件后，能否具體從事相關(guān)工作，一般由所在單位自行決定。真實(shí)性以實(shí)際發(fā)生的交易或者事項(xiàng)為依據(jù)進(jìn)行會(huì)計(jì)確認(rèn)計(jì)量報(bào)告。計(jì)政策，不得隨意變更。謹(jǐn)慎性不應(yīng)高估資產(chǎn)或收益、低估負(fù)債或費(fèi)用。及時(shí)性不得提前或者延后。算依據(jù)會(huì)計(jì)核算應(yīng)當(dāng)以實(shí)際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)為依據(jù)。供虛假的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告。變會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿等的真實(shí)內(nèi)容，歪曲事實(shí)真相的行為，即篡改事實(shí)。

　　

【正文】 ， 最多 15 天 。 考點(diǎn)三、現(xiàn)金收支的基本要求 。當(dāng)日送存確有困難的，由開戶銀行確定送存時(shí)間； ，可以從本單位庫存現(xiàn)金限額中支付或者從開戶銀行提取，不得從本單位的現(xiàn)金收入中直接支付（即坐支） 。 考點(diǎn)四、建立健全現(xiàn)金核算與內(nèi)部控制制度 責(zé)。 務(wù)的全過程。 第三節(jié) 銀行結(jié)算賬戶 考點(diǎn)一、銀行結(jié)算賬戶的特點(diǎn)、分類 概念 銀行結(jié)算賬戶是指銀行為存款人開立的用于辦理現(xiàn)金存取、轉(zhuǎn)賬結(jié)算等資金收付活動(dòng)的人民幣活期存款賬戶。 （ 1）辦理人民幣業(yè)務(wù)； （ 2）辦理資金收付結(jié)算業(yè)務(wù)； （ 3）活期存款賬戶 分類（多選） 用途 基本存款賬戶、一般存款賬戶、專用存款賬戶、臨時(shí)存款賬戶 存款人 單位和個(gè)人 （ 1）個(gè)體工商戶憑營業(yè)執(zhí)照以字號(hào)或經(jīng)營者姓名開立的銀行結(jié)算賬戶納入單位銀行結(jié)算賬戶管理。 （ 2）郵政儲(chǔ)蓄機(jī)構(gòu)辦理銀行卡業(yè)務(wù)納入個(gè)人銀行結(jié)算 賬戶管理 開戶地點(diǎn) 本地銀行結(jié)算賬戶和異地銀行結(jié)算賬戶 核準(zhǔn)與備案制 核準(zhǔn) 存款人開立基本存款賬戶、臨時(shí)存款賬戶（因注冊(cè)驗(yàn)資和增資驗(yàn)資需要開立的臨時(shí)存款賬戶除外）和預(yù)算單位開立專用存款賬戶、 QFII專用存款賬戶實(shí)行核準(zhǔn)制，經(jīng)中國人民銀行核準(zhǔn)后由銀行核發(fā)開戶登記證 備案 其它 日期 2日批準(zhǔn)； 3日通知； 5日備案 考點(diǎn)二、銀行結(jié)算賬戶的開立、變更和撤銷 開立 （ 1）存款人開立單位銀行結(jié)算賬戶，自正式開立之日起 3個(gè)工作日后，方可辦理付款業(yè)務(wù)。 財(cái)經(jīng)法規(guī)與會(huì)計(jì)職業(yè)道德 第 23 頁 不受 3日限制的： 注冊(cè)驗(yàn)資的臨時(shí)存款賬戶轉(zhuǎn)為基本存 款賬戶； 因借款轉(zhuǎn)存開立的一般存款賬戶； 先撤銷后開立的：開立之日起辦理付款。 （ 2）預(yù)留簽章。 單位公章或財(cái)務(wù)專用章（圓）； 法定代表人或授權(quán)代理人的簽名或者蓋章（方） 變更 （ 1）存款人的賬戶名稱； （ 2）單位的法定代表人或主要負(fù)責(zé)人； （ 3）地址、郵編、電話等其他開戶資料 存款人更改名稱，但不改變開戶銀行及賬號(hào)的，應(yīng)于 5個(gè)工作日內(nèi)向開戶銀行提出銀行結(jié)算賬戶的變更申請(qǐng)，并出具有關(guān)部門的證明文件； 單位的法定代表人或主要負(fù)責(zé)人、住址以及其他開戶資料發(fā)生變更時(shí)。應(yīng)于 5個(gè)工作日內(nèi)書面通知開戶銀行并提供有 關(guān)證明 撤銷 撤銷事由： （ 1）被撤并、解散、宣告破產(chǎn)或關(guān)閉的； （ 2）注銷、被吊銷營業(yè)執(zhí)照的； （ 3）因遷址需要變更開戶銀行的； （ 4）其他原因需要撤銷銀行結(jié)算賬戶的 撤銷要點(diǎn)： （ 1）先撤銷其它存款賬戶，然后才是撤銷基本存款賬戶； （ 2）主體資格終止，存款人不辦撤銷，銀行終止其使用； （ 3）存款人尚未清償其開戶銀行債務(wù)的，不得申請(qǐng)撤銷該賬戶； （ 4）交回空白票據(jù)和開戶登記證 銀行 2日：基本通知一般，一般通知存款人，撤銷后向中國人民銀行報(bào)告；重新開戶是 2日； 銀行對(duì)一年未發(fā)生收付活動(dòng)且未欠開戶銀 行債務(wù)的單位銀行結(jié)算賬戶，應(yīng)通知單位自發(fā)出通知之日起 30日內(nèi)辦理銷戶手續(xù)，逾期視同自愿銷戶，未劃轉(zhuǎn)款項(xiàng)列入久懸未取專戶管理 考點(diǎn)四、四類單位賬戶 賬戶 范圍 條件 數(shù)量 基本存款賬戶 存款人辦理日常轉(zhuǎn)賬結(jié)算和現(xiàn)金收付而開立的銀行結(jié)算賬戶，是存款人的主辦賬戶， 存款人日常經(jīng)營活動(dòng)的資金收付，以及存款人的工資、獎(jiǎng)金和現(xiàn)金的支取 企業(yè)法人；非法人企業(yè)；個(gè)體工商戶；居民委員會(huì)、村民委員會(huì)、社區(qū)委員會(huì)；單位設(shè)立的獨(dú)立核算的附屬機(jī)構(gòu) 單位銀行結(jié)算賬戶的存款人只能在銀行開立一個(gè)基本存款賬戶 一般存款賬戶 存 款人因借款或其他結(jié)算需要，在基本存款賬戶開戶銀行以外的銀行營業(yè)機(jī)構(gòu)開立的銀行結(jié)算賬戶， 辦理存款人借款轉(zhuǎn)存、借款歸開立基本存款賬戶的存款人都可以開立一般存款賬戶 只要存款人具有借款或其他結(jié)算需要，都可以申請(qǐng)開立一般存款賬戶沒有數(shù)量限制 財(cái)經(jīng)法規(guī)與會(huì)計(jì)職業(yè)道德 第 24 頁 還和其他結(jié)算的資金收付。一般存款賬戶可以辦理現(xiàn)金繳存，但不得辦理現(xiàn)金支取 專用存款賬戶 （ 1）單位銀行卡賬戶的資金必須由其基本存款賬戶轉(zhuǎn)賬存入，該賬戶不得辦理現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)。 （ 2）財(cái)政預(yù)算外資金、證券交易結(jié)算資金、期貨交易保證金和信托基金專用存款賬戶不得支取現(xiàn)金。 （ 3）基 本建設(shè)資金、更新改造資金、政策性房地產(chǎn)開發(fā)資金、金融機(jī)構(gòu)存放同業(yè)資金賬戶需要支取現(xiàn)金的，應(yīng)在開戶時(shí)報(bào)中國人民銀行當(dāng)?shù)胤种信鷾?zhǔn)。 （ 4）糧、棉、油收購資金、社會(huì)保障基金、住房基金和黨、團(tuán)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)等專用存款賬戶支取現(xiàn)金應(yīng)按照國家現(xiàn)金管理的規(guī)定辦理。 （ 5）收入?yún)R繳賬戶與支出匯繳賬戶 臨時(shí)存款賬戶 臨時(shí)存款賬戶是指存款人因臨時(shí)需要并在規(guī)定期限內(nèi)使用而開立的銀行結(jié)算賬戶， 四種情況：設(shè)立臨時(shí)機(jī)構(gòu)；異地臨時(shí)經(jīng)營活動(dòng)；注冊(cè)驗(yàn)資增資、境外機(jī)構(gòu)在境內(nèi)從事經(jīng)營活動(dòng) 臨時(shí)存款賬戶有效期最長不得超過 2年； 注冊(cè)驗(yàn)資的 臨時(shí)存款賬戶在驗(yàn)資期間只收不付，注冊(cè)驗(yàn)資資金的匯繳人應(yīng)與出資人的名稱一致； 臨時(shí)存款賬戶支取現(xiàn)金，應(yīng)按照國家現(xiàn)金管理的規(guī)定辦理 考點(diǎn)五、個(gè)人銀行結(jié)算賬戶 （一）使用范圍 個(gè)人銀行結(jié)算賬戶：用于辦理個(gè)人轉(zhuǎn)賬收付和現(xiàn)金支取。 儲(chǔ)蓄賬戶：僅限于辦理現(xiàn)金存取業(yè)務(wù)，不得辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算。 （二）開戶要求 自然人可根據(jù)需要申請(qǐng)開立個(gè)人銀行結(jié)算賬戶，也可以在已開立的儲(chǔ)蓄賬戶中選擇并向開戶銀行申請(qǐng)確認(rèn)為個(gè)人銀行結(jié)算賬戶。 考點(diǎn)六、異地銀行結(jié)算賬戶 區(qū)域（跨省、市、縣），需要開立基本存款賬戶的； ； 戶的； ； 。 考點(diǎn)七、經(jīng)營性存款人違反賬戶管理制度的處罰 開立撤銷 （ 1）違反規(guī)定開立銀行結(jié)算賬戶； （ 2）偽造、變?cè)熳C明文件欺騙銀行開立銀行結(jié)算賬戶； （ 3） 違反規(guī)定不及時(shí)撤銷銀行結(jié)算賬戶 給予警告并處以 l萬元以上 3萬元以下的罰款 非經(jīng)營性的處以 1 000元罰使用銀行結(jié)算（ 1）違反本辦法規(guī)定將單位款項(xiàng)轉(zhuǎn)入個(gè)人銀行結(jié)算賬戶； 給予警告并處以 5000元以上 3萬元以下的財(cái)經(jīng)法規(guī)與會(huì)計(jì)職業(yè)道德 第 25 頁 賬戶 （ 2）違反本辦法規(guī)定支取現(xiàn)金； （ 3）利用開立銀行結(jié)算賬戶逃廢銀行債務(wù)； （ 4）出租、出借銀行結(jié)算賬戶； （ 5）從基本存款賬戶之外的銀行結(jié)算賬戶轉(zhuǎn)賬存人、將銷貨收人存人或現(xiàn)金存入單位信用卡賬 罰款 款 變更事項(xiàng) 存款人的法定代表人或主要負(fù)責(zé)人、存款人地址以及其他開戶資料的變更事項(xiàng)未在規(guī)定期限內(nèi)通知銀行 給予警告并處以 l 000元的 罰款 開戶登記證 存款人違反規(guī)定，偽造、變?cè)?、私自印制開戶登記證的 經(jīng)營性的處以 1萬元以上 3萬元以下的罰款 非經(jīng)營性的處以 1 000元罰款 第四節(jié) 票據(jù)結(jié)算方式 考點(diǎn)一、票據(jù)的種類 票據(jù)法：銀行匯票、商業(yè)匯票、本票和支票。 考點(diǎn)二、支票 概念 出票人簽發(fā)的，委托辦理支票存款業(yè)務(wù)的銀行在見票時(shí)無條件支付確定的金額給收 款人或者持票人的票據(jù) 票據(jù)基本當(dāng)事人 出票人、付款人和收款人 付款人是出票人的開戶銀行 使用范圍 單位和個(gè)人在同一票據(jù)交換區(qū)域的各種款項(xiàng)結(jié)算，均可以使用支 票； 支票沒有金額限制； 出票人只能在賬戶可用余額以內(nèi)簽發(fā)支票，不能透支； 現(xiàn)金支票不能背書轉(zhuǎn)讓； 不能簽發(fā)遠(yuǎn)期支票 種類 （ 1）現(xiàn)金支票：支票上印有 “ 現(xiàn)金 字樣的為現(xiàn)金支票 ,現(xiàn)金支票只能用于支取現(xiàn)金，不能用于轉(zhuǎn)賬 . （ 2）轉(zhuǎn)賬支票：支票上印有 “ 轉(zhuǎn)賬 ” 字樣的為轉(zhuǎn)賬支票。轉(zhuǎn)賬支票只能用于轉(zhuǎn)賬，不能支取現(xiàn)金。 （ 3）普通支票：支票上未印有 “ 現(xiàn)金 或 “ 轉(zhuǎn)賬 字樣的為普通支票。普通支票 可 以用于支取現(xiàn)金，也可以用于轉(zhuǎn)賬。 在普通支票左上角劃兩條平行線的，為劃線支票，劃線支票只能用于轉(zhuǎn)賬，不得支取現(xiàn)金。 記載事項(xiàng) .絕對(duì)記載事項(xiàng)： （ 1）表明 “ 支票 的字樣； （ 2）無條件支付的委托； （ 3）確定的金額； （ 4）付款人名稱； 財(cái)經(jīng)法規(guī)與會(huì)計(jì)職業(yè)道德 第 26 頁 （ 5）出票日期； （ 6）出票人簽章。 支票的金額、收款人名稱，可由出票人授權(quán)補(bǔ)記，未補(bǔ)記前不得背書轉(zhuǎn)讓和提示付款。（收款人名稱沒寫也屬于絕對(duì)） .相對(duì)記載事項(xiàng)： 付款地：付款人營業(yè)場所 出票地：出票人營業(yè)場所、住所、經(jīng)常居住地 簽發(fā)支票的要求 （ 1）簽發(fā)支票應(yīng)使用碳素墨水或墨汁填寫，中國人民銀行另有規(guī)定的除外； （ 2）簽發(fā)現(xiàn)金支票和用于支取現(xiàn)金的普通支票，必須符合國家現(xiàn)金管理的規(guī)定； （ 3）支票的出票人簽發(fā)支票的金額不得超過付款時(shí)在付款人處實(shí)有的存款金額。禁止簽發(fā)空頭支票； （ 4）支票的出票人預(yù)留銀行簽章是銀行審核支票付款的依據(jù)。銀行也可以與出票人約定使用支付密碼，作為銀行審核支付支票金額的條件； （ 5）出票人不得簽發(fā)與其預(yù)留銀行簽章不符的支票；使用支付密碼的，出票人不得簽發(fā)支付密碼錯(cuò)誤的支票； （ 6）簽發(fā)空頭支票、簽發(fā)與預(yù)留銀行簽章不符的支票，使用支付密碼地區(qū)、支付密碼錯(cuò)誤的支票，銀行應(yīng)予退票；簽發(fā)空頭支票或者簽發(fā)與其預(yù)留的簽章不符的支票，不以騙取財(cái)物為目的的，由中國人民銀行處以票面金 額 5%但不低于 1 000元的罰款；持票人有權(quán)要求出票人賠償支票金額 2%的賠償金；對(duì)屢次簽發(fā)的，銀行應(yīng)停止其簽發(fā)支票 兌付支票的要求 提示付款期限與到期日： 支票的提示付款期限自出票日起 l0日。 超過提示付款期限提示付款的，持票人開戶行不予受理，付款人不予付款。 付款人不予付款的，出票人仍應(yīng)當(dāng)對(duì)持票人承擔(dān)票據(jù)責(zé)任。 支票屬于見票即付的票據(jù)，沒有到期日的規(guī)定。 付款責(zé)任：出票人在付款人處的存款足以支付支票金額時(shí)，付款人應(yīng)當(dāng)在當(dāng)日足額付款 （ 1）持票人可以委托開戶銀行收款或直接向付款人提示付款。用于支取現(xiàn)金 的支票僅限于收款人向付款人提示付款。 （ 2）持票人委托開戶銀行收款時(shí)，應(yīng)作委托收款背書，在支票背面背書人簽章欄簽章，記載 “ 委托收款 ” 字樣、背書日期，在被背書人欄記載開戶銀行名稱，并將支票和填制的進(jìn)賬單送交開戶銀行 考點(diǎn)三、商業(yè)匯票概念、種類 概念 商業(yè)匯票：出票人簽發(fā)的，委托 付款人在指定日期 無條件支付確定的金額給收款人或者持票人的票據(jù)。 支票：出票人簽發(fā)的，委托 辦理支票存款業(yè)務(wù)的銀行在見票時(shí)無 條件支付確定的金額給收款人或者持票人的票據(jù)。 種類 按承兌人的不同，分為商業(yè)承兌匯票和銀行承兌匯票。 商業(yè)承兌匯票由銀行以外的付款人承兌，銀行承兌匯票由銀行承兌。 商業(yè)匯票的付款人為承兌人。 期 付款期限，最長不得超過 6個(gè)月； 財(cái)經(jīng)法規(guī)與會(huì)計(jì)職業(yè)道德 第 27 頁 限 提示付款期限，自匯票到期日起 1 0 日。 考點(diǎn)四、商業(yè)匯票的四種行為 出票 資格 在銀行開立存款賬戶的法人以及其他組織之間，必須具有真實(shí)的交易關(guān)系或 債權(quán)債務(wù)關(guān)系，才能使用商業(yè)匯票， 個(gè)人不能使用商業(yè)匯票。 絕對(duì)記載事項(xiàng) （ 1）表明 “ 商業(yè)承兌匯票 ” 或 “ 銀行承兌匯票 ” 的字樣； （ 2）無條件支付的 委托； （ 3）確定的金額； （ 4）付款人名稱； （ 5）收款人名稱； （ 6）出票日期； （ 7）出票人簽章。 相對(duì)記載事項(xiàng) 匯票上未記載付款日期的，為見票即付； 匯票上未記載付款地的，付款人的營業(yè)場所、住所或者經(jīng)常居住地為付款地； 匯票上未記載出票地的，出票人的營業(yè)場所、住所或者經(jīng)營居住地為出票地。 效力 （ 1）對(duì)收款人的效力。 付款請(qǐng)求權(quán)、追索權(quán)、轉(zhuǎn)讓權(quán)。 （ 2）對(duì)付款人的效力。承兌后，即成為匯票上的主債務(wù)人。 （ 3）對(duì)出票人的效力。即承擔(dān)保證該匯票承兌和付款的責(zé)任。 承兌 定義 匯票付款人承諾在匯票到期日支付匯票金額的票據(jù)行為。 提示承兌 定日付款和出票后定期付款； 見票后定期付款； 見票即付：無需提示承兌。 承兌成立 承兌時(shí)間：一般來說，如果付款人在 3日內(nèi)不作承兌與否表示的 ，則應(yīng)視為拒絕承兌； 承兌的格式：付款人承兌匯票的，應(yīng)當(dāng)在匯票正面 記載 “ 承兌 ” 字樣和承兌日期并簽章。 附有條件 付款人承兌商業(yè)匯票，不得附有條件；承兌附有條件的，視為拒絕承兌。 付款 提示付款期限 （ 1）見票即付的匯票（銀行匯票），自 出票日起 1個(gè)月內(nèi) 向付款人提示付款； （ 2）定日付款、出票后定期付款或者見票后定期付款的匯票，自 到期日起l 0日內(nèi) 向承兌人提示付款。 持