【正文】 票據(jù)結(jié)算方式 支票、本票和匯票 非票據(jù)結(jié)算方式 匯兌、委托收款、異地托收承付和信用卡 （二）特征 ； 銀行是支付結(jié)算和資金清算的中介機(jī)構(gòu)； 未經(jīng)中國(guó)人民銀行批準(zhǔn)的非銀行金融機(jī)構(gòu)和其他單位不得作為中介機(jī)構(gòu)經(jīng)營(yíng)支付結(jié)算業(yè)務(wù)。大寫(xiě)金額數(shù)字前未印 “ 人民幣 ” 字樣的，應(yīng)加填 “ 人民幣 ” 三字； 在票據(jù)和結(jié)算憑證大寫(xiě)金額欄內(nèi)不得預(yù)印固定的 “ 仟、佰、拾、萬(wàn)、財(cái)經(jīng)法規(guī)與會(huì)計(jì)職業(yè)道德 第 21 頁(yè) 仟、佰、拾、元、角、分 ” 字樣 0 一個(gè) 0 阿拉伯?dāng)?shù)字中間有 “0” 時(shí)，中文大寫(xiě)金額要寫(xiě) “ 零 ” 字 中間幾個(gè) 0 阿拉伯?dāng)?shù)字中間連續(xù)有幾個(gè) “0” 時(shí)，中文大寫(xiě)金額中間可以只寫(xiě)一個(gè) “ 零 ” 字 角位 0，而分位不是 0 阿拉伯金額數(shù)字角位是 “0” ，而分位不是 “0” 時(shí)，中文大寫(xiě)金額“ 元 ” 后面應(yīng)寫(xiě) “ 零 ” 字 萬(wàn)位與元位0 阿拉伯?dāng)?shù)字萬(wàn)位或元位是 “0” ，或者數(shù)字中間連續(xù)有幾個(gè) “0” ，萬(wàn)位、元位也是 “0” ，但千位、角位不是 “0” 時(shí)，中文大寫(xiě)金額中可以只寫(xiě)一個(gè) “ 零 ” 字，也可以不寫(xiě)零字 阿拉伯小寫(xiě) 阿拉伯小寫(xiě)金額數(shù)字前面，均應(yīng)填寫(xiě)人民幣符號(hào) “ ￥ ” ；阿拉伯小寫(xiě)金額數(shù)字要認(rèn)真填寫(xiě)，不得連寫(xiě)分辨不清 出票日期 票據(jù)的出票日期必須使用中文大寫(xiě) 加 “ 零 ” 月為壹、貳和壹拾的 日為壹至玖和壹拾、貳拾和叁拾的 加 “ 壹 ” 日為拾壹至拾玖的 小寫(xiě)不予受理，大寫(xiě)不規(guī)范，可受理，但損失由出票人自行承擔(dān) 中文大寫(xiě)和阿拉伯?dāng)?shù)碼 票據(jù)和結(jié)算憑證金額以中文大寫(xiě)和阿拉伯?dāng)?shù)碼同時(shí)記載，二者必須一致，二者不一致的票據(jù)無(wú)效；二者不一致的結(jié)算憑證，銀行不予受理 簽章 種類(lèi) 簽名、蓋章或者簽名加蓋章（單位、銀行在票據(jù)上的簽章和單位在結(jié)算憑證上的簽章，為該單位、銀行的蓋章加其法定代表人或其授權(quán)的代理人的簽名或蓋章） 更改 三項(xiàng)不得 票據(jù)和結(jié)算憑證的金額、出票或簽發(fā)日期、收款人名稱不得更改，更 改的票據(jù)無(wú)效；更改的結(jié)算憑證，銀行不予受理 可以更改 對(duì)票據(jù)和結(jié)算憑證上的其他記載事項(xiàng)，原記載人可以更改，更改時(shí)應(yīng) 當(dāng)由原記載人在更改處簽章證明 偽造與變?cè)? 所謂偽造是指無(wú)權(quán)限人假冒他人或虛構(gòu)人名義簽章的行為 所謂變?cè)焓侵笩o(wú)權(quán)更改票據(jù)內(nèi)容的人，對(duì)票據(jù)上簽章以外的記載事項(xiàng)加以改變的行為 簽章的變?cè)鞂儆趥卧欤? 票據(jù)上有偽造、變?cè)斓暮炚碌模挥绊懫睋?jù)上其他當(dāng)事人真實(shí)簽章的效力 第二節(jié) 現(xiàn)金管理 考點(diǎn)一、開(kāi) 戶單位使用現(xiàn)金的范圍 與個(gè)人結(jié)算 1 000元限制 職工工資、津貼； 個(gè)人勞務(wù)報(bào)酬； 根據(jù)國(guó)家規(guī)定頒發(fā)給個(gè)人的科學(xué)技術(shù)、文化藝術(shù)、體育等各種獎(jiǎng)金； 各種勞保、福利費(fèi)用以及國(guó)家規(guī)定的對(duì)個(gè)人的其他支出 財(cái)經(jīng)法規(guī)與會(huì)計(jì)職業(yè)道德 第 22 頁(yè) 不受 1 000元限制 向個(gè)人收購(gòu)農(nóng)副產(chǎn)品和其他物資的價(jià)款； 出差人員必須隨身攜帶的差旅費(fèi) 與企業(yè)結(jié)算 結(jié)算起點(diǎn)以下的零星支出； 現(xiàn)金結(jié)算起點(diǎn)定為一千元 考點(diǎn)二、現(xiàn)金使用的限額 最高數(shù)額、開(kāi)戶銀行、 35天； 庫(kù)存現(xiàn)金限額應(yīng)由開(kāi)戶單位提出計(jì)劃，報(bào)開(kāi)戶銀行審批。 考點(diǎn)四、建立健全現(xiàn)金核算與內(nèi)部控制制度 責(zé)。 （ 2）郵政儲(chǔ)蓄機(jī)構(gòu)辦理銀行卡業(yè)務(wù)納入個(gè)人銀行結(jié)算 賬戶管理 開(kāi)戶地點(diǎn) 本地銀行結(jié)算賬戶和異地銀行結(jié)算賬戶 核準(zhǔn)與備案制 核準(zhǔn) 存款人開(kāi)立基本存款賬戶、臨時(shí)存款賬戶（因注冊(cè)驗(yàn)資和增資驗(yàn)資需要開(kāi)立的臨時(shí)存款賬戶除外）和預(yù)算單位開(kāi)立專用存款賬戶、 QFII專用存款賬戶實(shí)行核準(zhǔn)制，經(jīng)中國(guó)人民銀行核準(zhǔn)后由銀行核發(fā)開(kāi)戶登記證 備案 其它 日期 2日批準(zhǔn)； 3日通知； 5日備案 考點(diǎn)二、銀行結(jié)算賬戶的開(kāi)立、變更和撤銷(xiāo) 開(kāi)立 （ 1）存款人開(kāi)立單位銀行結(jié)算賬戶，自正式開(kāi)立之日起 3個(gè)工作日后，方可辦理付款業(yè)務(wù)。應(yīng)于 5個(gè)工作日內(nèi)書(shū)面通知開(kāi)戶銀行并提供有 關(guān)證明 撤銷(xiāo) 撤銷(xiāo)事由： （ 1）被撤并、解散、宣告破產(chǎn)或關(guān)閉的； （ 2）注銷(xiāo)、被吊銷(xiāo)營(yíng)業(yè)執(zhí)照的； （ 3）因遷址需要變更開(kāi)戶銀行的； （ 4）其他原因需要撤銷(xiāo)銀行結(jié)算賬戶的 撤銷(xiāo)要點(diǎn)： （ 1）先撤銷(xiāo)其它存款賬戶，然后才是撤銷(xiāo)基本存款賬戶； （ 2）主體資格終止，存款人不辦撤銷(xiāo)，銀行終止其使用； （ 3）存款人尚未清償其開(kāi)戶銀行債務(wù)的，不得申請(qǐng)撤銷(xiāo)該賬戶； （ 4）交回空白票據(jù)和開(kāi)戶登記證 銀行 2日：基本通知一般，一般通知存款人，撤銷(xiāo)后向中國(guó)人民銀行報(bào)告；重新開(kāi)戶是 2日； 銀行對(duì)一年未發(fā)生收付活動(dòng)且未欠開(kāi)戶銀 行債務(wù)的單位銀行結(jié)算賬戶，應(yīng)通知單位自發(fā)出通知之日起 30日內(nèi)辦理銷(xiāo)戶手續(xù)，逾期視同自愿銷(xiāo)戶，未劃轉(zhuǎn)款項(xiàng)列入久懸未取專戶管理 考點(diǎn)四、四類(lèi)單位賬戶 賬戶 范圍 條件 數(shù)量 基本存款賬戶 存款人辦理日常轉(zhuǎn)賬結(jié)算和現(xiàn)金收付而開(kāi)立的銀行結(jié)算賬戶，是存款人的主辦賬戶， 存款人日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的資金收付，以及存款人的工資、獎(jiǎng)金和現(xiàn)金的支取 企業(yè)法人；非法人企業(yè)；個(gè)體工商戶；居民委員會(huì)、村民委員會(huì)、社區(qū)委員會(huì)；單位設(shè)立的獨(dú)立核算的附屬機(jī)構(gòu) 單位銀行結(jié)算賬戶的存款人只能在銀行開(kāi)立一個(gè)基本存款賬戶 一般存款賬戶 存 款人因借款或其他結(jié)算需要，在基本存款賬戶開(kāi)戶銀行以外的銀行營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)開(kāi)立的銀行結(jié)算賬戶， 辦理存款人借款轉(zhuǎn)存、借款歸開(kāi)立基本存款賬戶的存款人都可以開(kāi)立一般存款賬戶 只要存款人具有借款或其他結(jié)算需要，都可以申請(qǐng)開(kāi)立一般存款賬戶沒(méi)有數(shù)量限制 財(cái)經(jīng)法規(guī)與會(huì)計(jì)職業(yè)道德 第 24 頁(yè) 還和其他結(jié)算的資金收付。 （ 4）糧、棉、油收購(gòu)資金、社會(huì)保障基金、住房基金和黨、團(tuán)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)等專用存款賬戶支取現(xiàn)金應(yīng)按照國(guó)家現(xiàn)金管理的規(guī)定辦理。 考點(diǎn)六、異地銀行結(jié)算賬戶 區(qū)域（跨省、市、縣），需要開(kāi)立基本存款賬戶的； ； 戶的； ； 。 （ 3）普通支票：支票上未印有 “ 現(xiàn)金 或 “ 轉(zhuǎn)賬 字樣的為普通支票。 支票的金額、收款人名稱，可由出票人授權(quán)補(bǔ)記，未補(bǔ)記前不得背書(shū)轉(zhuǎn)讓和提示付款。 超過(guò)提示付款期限提示付款的，持票人開(kāi)戶行不予受理，付款人不予付款。用于支取現(xiàn)金 的支票僅限于收款人向付款人提示付款。 商業(yè)承兌匯票由銀行以外的付款人承兌，銀行承兌匯票由銀行承兌。 絕對(duì)記載事項(xiàng) （ 1）表明 “ 商業(yè)承兌匯票 ” 或 “ 銀行承兌匯票 ” 的字樣； （ 2）無(wú)條件支付的 委托； （ 3）確定的金額； （ 4）付款人名稱； （ 5）收款人名稱； （ 6）出票日期； （ 7）出票人簽章。 （ 2）對(duì)付款人的效力。 承兌 定義 匯票付款人承諾在匯票到期日支付匯票金額的票據(jù)行為。 付款 提示付款期限 （ 1）見(jiàn)票即付的匯票（銀行匯票），自 出票日起 1個(gè)月內(nèi) 向付款人提示付款； （ 2）定日付款、出票后定期付款或者見(jiàn)票后定期付款的匯票，自 到期日起l 0日內(nèi) 向承兌人提示付款。 承兌成立 承兌時(shí)間：一般來(lái)說(shuō)，如果付款人在 3日內(nèi)不作承兌與否表示的 ，則應(yīng)視為拒絕承兌； 承兌的格式：付款人承兌匯票的，應(yīng)當(dāng)在匯票正面 記載 “ 承兌 ” 字樣和承兌日期并簽章。 （ 3）對(duì)出票人的效力。 效力 （ 1）對(duì)收款人的效力。 期 付款期限，最長(zhǎng)不得超過(guò) 6個(gè)月； 財(cái)經(jīng)法規(guī)與會(huì)計(jì)職業(yè)道德 第 27 頁(yè) 限 提示付款期限，自匯票到期日起 1 0 日。 支票：出票人簽發(fā)的，委托 辦理支票存款業(yè)務(wù)的銀行在見(jiàn)票時(shí)無(wú) 條件支付確定的金額給收款人或者持票人的票據(jù)。 支票屬于見(jiàn)票即付的票據(jù)，沒(méi)有到期日的規(guī)定。禁止簽發(fā)空頭支票； （ 4）支票的出票人預(yù)留銀行簽章是銀行審核支票付款的依據(jù)。 在普通支票左上角劃兩條平行線的，為劃線支票，劃線支票只能用于轉(zhuǎn)賬，不得支取現(xiàn)金。 考點(diǎn)二、支票 概念 出票人簽發(fā)的，委托辦理支票存款業(yè)務(wù)的銀行在見(jiàn)票時(shí)無(wú)條件支付確定的金額給收 款人或者持票人的票據(jù) 票據(jù)基本當(dāng)事人 出票人、付款人和收款人 付款人是出票人的開(kāi)戶銀行 使用范圍 單位和個(gè)人在同一票據(jù)交換區(qū)域的各種款項(xiàng)結(jié)算，均可以使用支 票； 支票沒(méi)有金額限制； 出票人只能在賬戶可用余額以內(nèi)簽發(fā)支票，不能透支； 現(xiàn)金支票不能背書(shū)轉(zhuǎn)讓； 不能簽發(fā)遠(yuǎn)期支票 種類(lèi) （ 1）現(xiàn)金支票：支票上印有 “ 現(xiàn)金 字樣的為現(xiàn)金支票 ,現(xiàn)金支票只能用于支取現(xiàn)金，不能用于轉(zhuǎn)賬 . （ 2）轉(zhuǎn)賬支票：支票上印有 “ 轉(zhuǎn)賬 ” 字樣的為轉(zhuǎn)賬支票。 儲(chǔ)蓄賬戶：僅限于辦理現(xiàn)金存取業(yè)務(wù)，不得辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算。 （ 2）財(cái)政預(yù)算外資金、證券交易結(jié)算資金、期貨交易保證金和信托基金專用存款賬戶不得支取現(xiàn)金。 （ 2）預(yù)留簽章。 第三節(jié) 銀行結(jié)算賬戶 考點(diǎn)一、銀行結(jié)算賬戶的特點(diǎn)、分類(lèi) 概念 銀行結(jié)算賬戶是指銀行為存款人開(kāi)立的用于辦理現(xiàn)金存取、轉(zhuǎn)賬結(jié)算等資金收付活動(dòng)的人民幣活期存款賬戶。 考點(diǎn)三、現(xiàn)金收支的基本要求 。 考點(diǎn)二、支付結(jié)算的原則與銀行結(jié)算賬戶管理原則 支付結(jié)算的原則 恪守信用，履約付款； 誰(shuí)的錢(qián)進(jìn)誰(shuí)的賬，由誰(shuí)支配 ； 銀行不墊款 銀行結(jié)算賬戶管理原則P78 一個(gè)基本賬戶原則 單位銀行結(jié)算賬戶的存款人只能在銀行 開(kāi)立一個(gè)基本存款賬戶 ，不能多頭開(kāi)立基本存款賬戶 自主選擇銀行開(kāi)立銀行結(jié)算賬戶原則 存款人可以根據(jù)需要自主選擇銀行，除國(guó)家法律、行政法規(guī)和國(guó)務(wù)院另有規(guī)定外，任何單位和個(gè)人不得強(qiáng)令存款人到指定銀行開(kāi)立銀行結(jié)算賬戶 守法原則 不得利用銀行結(jié)算賬戶進(jìn)行偷逃稅款、逃避債務(wù)、套取現(xiàn)金 及 其他違法犯罪活動(dòng) 存款信息保密原則 除國(guó)家法律、行政法規(guī)另有規(guī)定外，銀行有權(quán)拒絕任何單位或個(gè)人查詢 考點(diǎn)三、辦理支付結(jié)算的基本要求 （一）單位、個(gè)人和銀行辦理支付結(jié)算必須使用按中國(guó)人民銀行統(tǒng)一規(guī)定印制的票據(jù)和結(jié)算憑證 未使用按中國(guó)人民銀行統(tǒng)一規(guī)定印制的票據(jù)， 票據(jù)無(wú)效 ； 未使用中國(guó)人民銀行統(tǒng)一規(guī)定格式的結(jié)算憑證， 銀行不予受理 。 八、強(qiáng)化服務(wù) 提高服務(wù)質(zhì)量， 并非無(wú)原則地滿足服務(wù)主體的需要，而是在堅(jiān)持原則、堅(jiān)持會(huì) 計(jì)準(zhǔn)則的基礎(chǔ)上盡量滿足用戶或服務(wù)主體的需要。 五、堅(jiān)持準(zhǔn)則 1.“ 準(zhǔn)則 ” 不僅指會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，而且包括會(huì)計(jì)法律、會(huì)計(jì)法規(guī)、國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度，以及與會(huì)計(jì)工作相關(guān)的法律制度。除法律規(guī)定和單位領(lǐng)導(dǎo)人同意外，不能私自向外界提供或者泄露單位的會(huì)計(jì)信息。 第二節(jié) 會(huì)計(jì)職業(yè)道德規(guī)范的主要內(nèi)容 規(guī)范 要求 要點(diǎn) 一、愛(ài)崗敬業(yè) ，敬重會(huì)計(jì)職業(yè) ，一絲不茍 ，盡職盡責(zé) 愛(ài)崗敬業(yè)是會(huì)計(jì)職業(yè)道德的 基本要求， 是每個(gè)會(huì)計(jì)從業(yè)人員是否具有職業(yè)道德的首要標(biāo)準(zhǔn)。 會(huì)計(jì)職業(yè)道德表現(xiàn)形式既有明確的成文規(guī)定，也有不成文的規(guī)范。 會(huì)計(jì)職業(yè)道德不是唯一的，基本上是非強(qiáng)制執(zhí)行的，具有很強(qiáng)的 自律性?？梢哉f(shuō)，會(huì)計(jì)法律制度是會(huì)計(jì)職業(yè)道德的最低要求。 強(qiáng)制與非強(qiáng)制共存。 （ 2）誠(chéng)實(shí)守信 誠(chéng)實(shí)守信是做人的基本準(zhǔn)則，也是職業(yè)道德的 精髓。 第五章 會(huì)計(jì)職業(yè)道德 財(cái)經(jīng)法規(guī)與會(huì)計(jì)職業(yè)道德 第 17 頁(yè) 第一節(jié) 會(huì)計(jì)職業(yè)道德概述 考點(diǎn)一、職業(yè)道德的概念和特征 1. 概念 狹義的職業(yè)道德 指在 職業(yè)活動(dòng) 中應(yīng)遵循的、體現(xiàn)一定職業(yè)特征的、調(diào)整一定職業(yè)關(guān)系的職業(yè)行為準(zhǔn)則和規(guī)范。 （三）授意、指使、強(qiáng)令會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員及其他人員偽造、變?cè)鞎?huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿，編制虛假財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告或隱匿、故意銷(xiāo)毀依法應(yīng)保存的會(huì)計(jì)資料的法律責(zé)任 （ 1）授意 —— 暗示；指使 —— 明示；強(qiáng)令 —— 強(qiáng)迫。 ； ； 。 即便接替人員在交接時(shí)因疏忽沒(méi)有發(fā)現(xiàn)所交接會(huì)計(jì)資料在合法性、真實(shí)性、完整性方面存在的問(wèn)題， 如事后發(fā)現(xiàn)，仍應(yīng)由原移交人員負(fù)責(zé) ，原移交人員不應(yīng)以會(huì)計(jì)資料已移交而推脫責(zé)任。 （ 2） 移交清冊(cè)一 般應(yīng)當(dāng)填制 一式三份 ，交接雙方各執(zhí)一份。 （ 3）實(shí)行 會(huì)計(jì)電算化的單位， 交接雙方應(yīng)在電子計(jì)算機(jī)上對(duì)有關(guān)數(shù)據(jù)進(jìn)行實(shí)際操作，確認(rèn)有關(guān)數(shù)字正確無(wú)誤后，方可交接。 或者因病不能工作的會(huì)計(jì)人員 恢復(fù)工作的， 應(yīng)當(dāng)與接替或者代理人員辦理交接手續(xù)。 設(shè)置 《總會(huì)計(jì)師條例》規(guī)定， 國(guó)有的和國(guó)有資產(chǎn)占控股地位或者主導(dǎo)地位 的大中型企業(yè)必須設(shè)置總會(huì)計(jì)師； 凡設(shè)置總會(huì)計(jì)師的單位，在行政領(lǐng)導(dǎo)成員中， 不再設(shè)與總會(huì)計(jì)師職權(quán)重疊 的副職。 主要會(huì)計(jì)工作崗位 對(duì)于會(huì)計(jì)檔案管理崗位，在會(huì)計(jì)檔案正式 移交之前， 屬于