【正文】 ，對(duì)違法會(huì)計(jì)行為實(shí)施行政處罰。 考點(diǎn)五、會(huì)計(jì)工作的政府監(jiān)督內(nèi)容 財(cái)政部 門(mén)實(shí)施會(huì)計(jì)監(jiān)督檢查的對(duì)象是 會(huì)計(jì)行為， 并對(duì)發(fā)現(xiàn)的有違法會(huì)計(jì)行為的單位和個(gè)人實(shí)施行政處罰。 考點(diǎn)八、注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)與內(nèi)部審計(jì)的關(guān)系 聯(lián)系： 首先，兩者在審計(jì)內(nèi)容、審計(jì)方法等方面都有許多一致之處。 審計(jì)的時(shí)間不同 內(nèi)部審計(jì)： 定期或不定期審計(jì)， 時(shí)間安排比較靈活； 注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)： 定期審計(jì)， 每年對(duì)被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)一次。 會(huì)計(jì)法的約定 擔(dān)任單位會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人（會(huì)計(jì)主管人員）的， 除取得會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書(shū)外， 還應(yīng)當(dāng)具備 會(huì)計(jì)師 以上專業(yè)技術(shù)職務(wù)資格 或者 從事會(huì)計(jì)工作 3年 以上經(jīng)歷。 （ 2）對(duì)外提供財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告。 報(bào)名條件 5年 一是被依法吊銷(xiāo)會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書(shū)的人員，自被 吊銷(xiāo)之日起 5年內(nèi)（含 5年）不得 參加會(huì)計(jì)從業(yè)資格考試，不得重新取得會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書(shū)； 終生 二是因有提供虛假財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告，做假賬，隱匿或者故意銷(xiāo)毀會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告，貪污、挪用公款，職務(wù)侵占等與會(huì)計(jì)職務(wù)有關(guān)的違法行為 ，被依法追究刑事責(zé)任的人員，不得參加會(huì)計(jì)從業(yè)資格考試，不得取得或者重新取得會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書(shū)。 登記管理 90日內(nèi) 考點(diǎn)六、會(huì)計(jì)專業(yè)職務(wù)與會(huì)計(jì)專業(yè)技術(shù)資格 財(cái)經(jīng)法規(guī)與會(huì)計(jì)職業(yè)道德 第 14 頁(yè) 會(huì)計(jì)專業(yè)職務(wù) 定義 會(huì)計(jì)專業(yè)職務(wù)是區(qū)別會(huì)計(jì)人員從事業(yè)務(wù)工作的 技術(shù)等級(jí)。 主要會(huì)計(jì)工作崗位 對(duì)于會(huì)計(jì)檔案管理崗位，在會(huì)計(jì)檔案正式 移交之前， 屬于會(huì)計(jì)崗位； 正式移交檔案管理 部門(mén)之后， 不再屬于會(huì)計(jì)崗位。 或者因病不能工作的會(huì)計(jì)人員 恢復(fù)工作的， 應(yīng)當(dāng)與接替或者代理人員辦理交接手續(xù)。 （ 2） 移交清冊(cè)一 般應(yīng)當(dāng)填制 一式三份 ，交接雙方各執(zhí)一份。 ； ； 。 第五章 會(huì)計(jì)職業(yè)道德 財(cái)經(jīng)法規(guī)與會(huì)計(jì)職業(yè)道德 第 17 頁(yè) 第一節(jié) 會(huì)計(jì)職業(yè)道德概述 考點(diǎn)一、職業(yè)道德的概念和特征 1. 概念 狹義的職業(yè)道德 指在 職業(yè)活動(dòng) 中應(yīng)遵循的、體現(xiàn)一定職業(yè)特征的、調(diào)整一定職業(yè)關(guān)系的職業(yè)行為準(zhǔn)則和規(guī)范。 強(qiáng)制與非強(qiáng)制共存。 會(huì)計(jì)職業(yè)道德不是唯一的，基本上是非強(qiáng)制執(zhí)行的，具有很強(qiáng)的 自律性。 第二節(jié) 會(huì)計(jì)職業(yè)道德規(guī)范的主要內(nèi)容 規(guī)范 要求 要點(diǎn) 一、愛(ài)崗敬業(yè) ，敬重會(huì)計(jì)職業(yè) ，一絲不茍 ，盡職盡責(zé) 愛(ài)崗敬業(yè)是會(huì)計(jì)職業(yè)道德的 基本要求， 是每個(gè)會(huì)計(jì)從業(yè)人員是否具有職業(yè)道德的首要標(biāo)準(zhǔn)。 五、堅(jiān)持準(zhǔn)則 1.“ 準(zhǔn)則 ” 不僅指會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，而且包括會(huì)計(jì)法律、會(huì)計(jì)法規(guī)、國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度，以及與會(huì)計(jì)工作相關(guān)的法律制度。 考點(diǎn)二、支付結(jié)算的原則與銀行結(jié)算賬戶管理原則 支付結(jié)算的原則 恪守信用，履約付款； 誰(shuí)的錢(qián)進(jìn)誰(shuí)的賬，由誰(shuí)支配 ； 銀行不墊款 銀行結(jié)算賬戶管理原則P78 一個(gè)基本賬戶原則 單位銀行結(jié)算賬戶的存款人只能在銀行 開(kāi)立一個(gè)基本存款賬戶 ，不能多頭開(kāi)立基本存款賬戶 自主選擇銀行開(kāi)立銀行結(jié)算賬戶原則 存款人可以根據(jù)需要自主選擇銀行，除國(guó)家法律、行政法規(guī)和國(guó)務(wù)院另有規(guī)定外，任何單位和個(gè)人不得強(qiáng)令存款人到指定銀行開(kāi)立銀行結(jié)算賬戶 守法原則 不得利用銀行結(jié)算賬戶進(jìn)行偷逃稅款、逃避債務(wù)、套取現(xiàn)金 及 其他違法犯罪活動(dòng) 存款信息保密原則 除國(guó)家法律、行政法規(guī)另有規(guī)定外，銀行有權(quán)拒絕任何單位或個(gè)人查詢 考點(diǎn)三、辦理支付結(jié)算的基本要求 （一）單位、個(gè)人和銀行辦理支付結(jié)算必須使用按中國(guó)人民銀行統(tǒng)一規(guī)定印制的票據(jù)和結(jié)算憑證 未使用按中國(guó)人民銀行統(tǒng)一規(guī)定印制的票據(jù)， 票據(jù)無(wú)效 ； 未使用中國(guó)人民銀行統(tǒng)一規(guī)定格式的結(jié)算憑證， 銀行不予受理 。 第三節(jié) 銀行結(jié)算賬戶 考點(diǎn)一、銀行結(jié)算賬戶的特點(diǎn)、分類 概念 銀行結(jié)算賬戶是指銀行為存款人開(kāi)立的用于辦理現(xiàn)金存取、轉(zhuǎn)賬結(jié)算等資金收付活動(dòng)的人民幣活期存款賬戶。 （ 2）財(cái)政預(yù)算外資金、證券交易結(jié)算資金、期貨交易保證金和信托基金專用存款賬戶不得支取現(xiàn)金。 考點(diǎn)二、支票 概念 出票人簽發(fā)的，委托辦理支票存款業(yè)務(wù)的銀行在見(jiàn)票時(shí)無(wú)條件支付確定的金額給收 款人或者持票人的票據(jù) 票據(jù)基本當(dāng)事人 出票人、付款人和收款人 付款人是出票人的開(kāi)戶銀行 使用范圍 單位和個(gè)人在同一票據(jù)交換區(qū)域的各種款項(xiàng)結(jié)算，均可以使用支 票； 支票沒(méi)有金額限制； 出票人只能在賬戶可用余額以內(nèi)簽發(fā)支票，不能透支； 現(xiàn)金支票不能背書(shū)轉(zhuǎn)讓； 不能簽發(fā)遠(yuǎn)期支票 種類 （ 1）現(xiàn)金支票：支票上印有 “ 現(xiàn)金 字樣的為現(xiàn)金支票 ,現(xiàn)金支票只能用于支取現(xiàn)金，不能用于轉(zhuǎn)賬 . （ 2）轉(zhuǎn)賬支票：支票上印有 “ 轉(zhuǎn)賬 ” 字樣的為轉(zhuǎn)賬支票。禁止簽發(fā)空頭支票； （ 4）支票的出票人預(yù)留銀行簽章是銀行審核支票付款的依據(jù)。 支票：出票人簽發(fā)的，委托 辦理支票存款業(yè)務(wù)的銀行在見(jiàn)票時(shí)無(wú) 條件支付確定的金額給收款人或者持票人的票據(jù)。 效力 （ 1）對(duì)收款人的效力。 承兌成立 承兌時(shí)間：一般來(lái)說(shuō)，如果付款人在 3日內(nèi)不作承兌與否表示的 ，則應(yīng)視為拒絕承兌； 承兌的格式：付款人承兌匯票的，應(yīng)當(dāng)在匯票正面 記載 “ 承兌 ” 字樣和承兌日期并簽章。 承兌 定義 匯票付款人承諾在匯票到期日支付匯票金額的票據(jù)行為。 絕對(duì)記載事項(xiàng) （ 1）表明 “ 商業(yè)承兌匯票 ” 或 “ 銀行承兌匯票 ” 的字樣； （ 2）無(wú)條件支付的 委托； （ 3）確定的金額； （ 4）付款人名稱； （ 5）收款人名稱； （ 6）出票日期； （ 7）出票人簽章。用于支取現(xiàn)金 的支票僅限于收款人向付款人提示付款。 支票的金額、收款人名稱，可由出票人授權(quán)補(bǔ)記，未補(bǔ)記前不得背書(shū)轉(zhuǎn)讓和提示付款。 考點(diǎn)六、異地銀行結(jié)算賬戶 區(qū)域（跨省、市、縣），需要開(kāi)立基本存款賬戶的； ； 戶的； ； 。應(yīng)于 5個(gè)工作日內(nèi)書(shū)面通知開(kāi)戶銀行并提供有 關(guān)證明 撤銷(xiāo) 撤銷(xiāo)事由： （ 1）被撤并、解散、宣告破產(chǎn)或關(guān)閉的； （ 2）注銷(xiāo)、被吊銷(xiāo)營(yíng)業(yè)執(zhí)照的； （ 3）因遷址需要變更開(kāi)戶銀行的； （ 4）其他原因需要撤銷(xiāo)銀行結(jié)算賬戶的 撤銷(xiāo)要點(diǎn)： （ 1）先撤銷(xiāo)其它存款賬戶，然后才是撤銷(xiāo)基本存款賬戶； （ 2）主體資格終止，存款人不辦撤銷(xiāo)，銀行終止其使用； （ 3）存款人尚未清償其開(kāi)戶銀行債務(wù)的，不得申請(qǐng)撤銷(xiāo)該賬戶； （ 4）交回空白票據(jù)和開(kāi)戶登記證 銀行 2日：基本通知一般，一般通知存款人，撤銷(xiāo)后向中國(guó)人民銀行報(bào)告；重新開(kāi)戶是 2日； 銀行對(duì)一年未發(fā)生收付活動(dòng)且未欠開(kāi)戶銀 行債務(wù)的單位銀行結(jié)算賬戶，應(yīng)通知單位自發(fā)出通知之日起 30日內(nèi)辦理銷(xiāo)戶手續(xù)，逾期視同自愿銷(xiāo)戶，未劃轉(zhuǎn)款項(xiàng)列入久懸未取專戶管理 考點(diǎn)四、四類單位賬戶 賬戶 范圍 條件 數(shù)量 基本存款賬戶 存款人辦理日常轉(zhuǎn)賬結(jié)算和現(xiàn)金收付而開(kāi)立的銀行結(jié)算賬戶，是存款人的主辦賬戶， 存款人日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的資金收付，以及存款人的工資、獎(jiǎng)金和現(xiàn)金的支取 企業(yè)法人；非法人企業(yè)；個(gè)體工商戶；居民委員會(huì)、村民委員會(huì)、社區(qū)委員會(huì)；單位設(shè)立的獨(dú)立核算的附屬機(jī)構(gòu) 單位銀行結(jié)算賬戶的存款人只能在銀行開(kāi)立一個(gè)基本存款賬戶 一般存款賬戶 存 款人因借款或其他結(jié)算需要，在基本存款賬戶開(kāi)戶銀行以外的銀行營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)開(kāi)立的銀行結(jié)算賬戶， 辦理存款人借款轉(zhuǎn)存、借款歸開(kāi)立基本存款賬戶的存款人都可以開(kāi)立一般存款賬戶 只要存款人具有借款或其他結(jié)算需要，都可以申請(qǐng)開(kāi)立一般存款賬戶沒(méi)有數(shù)量限制 財(cái)經(jīng)法規(guī)與會(huì)計(jì)職業(yè)道德 第 24 頁(yè) 還和其他結(jié)算的資金收付。 考點(diǎn)四、建立健全現(xiàn)金核算與內(nèi)部控制制度 責(zé)。 第四節(jié) 會(huì)計(jì)職業(yè)道德建設(shè) 一、財(cái)政部門(mén)的組織推動(dòng) （一）采用多種形式開(kāi)展會(huì)計(jì)職業(yè)道德宣傳教育 （二）會(huì)計(jì)職業(yè)道德建設(shè)與會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書(shū)注冊(cè)登記管理相結(jié)合 （三）會(huì)計(jì)職業(yè)道德建設(shè)與會(huì)計(jì)專業(yè)技術(shù)資格考評(píng)、聘用相結(jié)合 （四）會(huì)計(jì)職業(yè)道德建設(shè)與會(huì)計(jì)執(zhí)法檢查相結(jié)合 （五）會(huì)計(jì)職業(yè)道德建設(shè)與會(huì)計(jì)人員表彰獎(jiǎng)勵(lì)制度相結(jié)合 二、會(huì)計(jì)職業(yè)組織的行業(yè)自律 三、社會(huì)各界齊抓共管 第二章 支付結(jié)算法律制度 第一節(jié) 支付結(jié)算概述 財(cái)經(jīng)法規(guī)與會(huì)計(jì)職業(yè)道德 第 20 頁(yè) 考點(diǎn)一、支付結(jié)算的概念和特征 非 現(xiàn)金結(jié)算 （一） 支付結(jié)算的概念 狹義：無(wú)現(xiàn)金 票據(jù)結(jié)算方式 支票、本票和匯票 非票據(jù)結(jié)算方式 匯兌、委托收款、異地托收承付和信用卡 （二）特征 ； 銀行是支付結(jié)算和資金清算的中介機(jī)構(gòu)； 未經(jīng)中國(guó)人民銀行批準(zhǔn)的非銀行金融機(jī)構(gòu)和其他單位不得作為中介機(jī)構(gòu)經(jīng)營(yíng)支付結(jié)算業(yè)務(wù)。 四、客觀公正 ，不偏不倚 客觀公正是會(huì)計(jì)工作的根本，也是維護(hù)國(guó)家和社會(huì)公眾利益、維護(hù)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)秩序的需要。 會(huì)計(jì)行為法治與德治 會(huì)計(jì)職業(yè)道德規(guī)定了會(huì)計(jì)人員的最高行為標(biāo)準(zhǔn)和一些基本原則以及行為規(guī)范。 考點(diǎn)五、會(huì)計(jì)職業(yè)道德與會(huì)計(jì)法律制度的主要區(qū)別 財(cái)經(jīng)法規(guī)與會(huì)計(jì)職業(yè)道德 第 18 頁(yè) 會(huì)計(jì)職業(yè)道德與會(huì)計(jì)法律制度有著 共同的目標(biāo)、相同的調(diào)整對(duì)象、承擔(dān)著同樣的職責(zé)， 兩者聯(lián)系密切。 （ 5）奉獻(xiàn)社會(huì) 奉獻(xiàn)社會(huì)是職業(yè)道德的 出發(fā)點(diǎn)和歸宿。 （四）單位負(fù)責(zé)人對(duì)依法履行職責(zé)抵制違反《會(huì)計(jì)法》規(guī)定行為的 會(huì)計(jì)人員實(shí)行打擊報(bào)復(fù)的法律責(zé)任。 第六節(jié) 法律責(zé)任 考點(diǎn)一、違反會(huì)計(jì)法律制度規(guī)定的法律責(zé)任 （一）違反行為 ； ； 、取得原始憑證或者填制、取得的原始憑證不符合規(guī)定的行為； ； ； 財(cái)經(jīng)法規(guī)與會(huì)計(jì)職業(yè)道德 第 16 頁(yè) ； ； ，致使會(huì)計(jì)資料毀損、滅失 的行為； ，或者拒絕依法實(shí)施的監(jiān)督，或者不如實(shí)提供有關(guān)會(huì)計(jì)資料及有關(guān)情況的行為； 。 （ 2） 會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人 辦理手續(xù)時(shí)，由 單位領(lǐng)導(dǎo)人 負(fù)責(zé)監(jiān)交，必要時(shí)，主管單位可以派人會(huì)同監(jiān)交。 財(cái)經(jīng)法規(guī)與會(huì)計(jì)職業(yè)道德 第 15 頁(yè) 考點(diǎn)八、會(huì)計(jì)人員的工作交接 會(huì)計(jì)法規(guī)定： “ 會(huì)計(jì)人員在 調(diào)動(dòng)工作或離職時(shí) 必須辦理會(huì)計(jì)工作交接 ” 。 對(duì)于 偽造學(xué)歷、 會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書(shū)和資歷證明，或者在考試期間有違紀(jì)行為的，由會(huì)計(jì)考試管理機(jī)構(gòu) 吊銷(xiāo)其會(huì)計(jì)專業(yè)技術(shù)資格， 由發(fā)證機(jī)關(guān)收回其會(huì)計(jì)專業(yè)技術(shù)資格證書(shū)， 2年內(nèi)不 得再參加會(huì)計(jì)專業(yè)技術(shù)資格考試。 繼續(xù)教育的形式和學(xué)時(shí)要求 會(huì)計(jì)人員繼續(xù)教育的形式包括 接受培訓(xùn)和自學(xué) 兩種。 考點(diǎn)四、會(huì)計(jì)從業(yè)資格 概念 會(huì)計(jì)從業(yè)資格 是指進(jìn)入會(huì)計(jì)職業(yè)、從事會(huì)計(jì)工作的一種法定資質(zhì)，是進(jìn)入會(huì)計(jì)職業(yè)的 “ 門(mén)檻 ” 。 考點(diǎn)三、代理記賬 代理記賬指從事代理記賬業(yè)務(wù)的 社會(huì)中介機(jī)構(gòu) 接受委托人的委托辦理會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)。 會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人（會(huì)計(jì)主管人員）的任職資格 （會(huì)計(jì)主管人員）概念 ――― 中層領(lǐng)導(dǎo) 會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人是指在一個(gè)單位內(nèi)具體負(fù)責(zé)會(huì)計(jì)工作的 中層領(lǐng)導(dǎo)人員。 注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)：以獨(dú)立的第三方對(duì)被審計(jì) 單位進(jìn)行的審計(jì)，委托人可 自由選擇 會(huì)計(jì)師事務(wù)所。 場(chǎng)所：在被檢查單位進(jìn)行 調(diào)到財(cái)政部門(mén)檢查：以前年度、財(cái)政部門(mén)負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)、會(huì)計(jì)資料清單、 3個(gè)月退還 考點(diǎn)六、 財(cái)政部門(mén)在會(huì)計(jì)監(jiān)督檢查中實(shí)施的行政處罰（新增） 財(cái)經(jīng)法規(guī)與會(huì)計(jì)職業(yè)道德 第 10 頁(yè) 考點(diǎn)七、會(huì)計(jì)工作的社會(huì)監(jiān)督 會(huì)計(jì)師事務(wù)所業(yè)務(wù)范圍 《注冊(cè)會(huì)計(jì)師法》承辦的審計(jì)業(yè)務(wù) （ 1）審查企業(yè) 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告， 出具 審計(jì)報(bào)告； （ 2）驗(yàn)證企業(yè)資本，出具 驗(yàn)資 報(bào)告； （ 3）辦理企業(yè) 合并、分立、清算 事宜中的 審計(jì)業(yè)務(wù) ，出具有關(guān)報(bào)告； （ 4）法律、行政法規(guī)規(guī)定的其他審計(jì)業(yè)務(wù)。 、會(huì)計(jì)人員發(fā)現(xiàn)會(huì)計(jì)賬簿記錄與實(shí)物、款項(xiàng)及有關(guān)資料不相符的，按照國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的規(guī)定 有權(quán)自行處理的，應(yīng)當(dāng)及時(shí)處理；無(wú)權(quán)處理的，應(yīng)當(dāng)立即向單位負(fù)責(zé)人報(bào)告，請(qǐng)求查明原因，作出處理。對(duì)于單獨(dú)抽出立卷的會(huì)計(jì)檔案，應(yīng)當(dāng)在會(huì)計(jì)檔案銷(xiāo)毀清冊(cè)和會(huì)計(jì)檔案保管清冊(cè)中列明。查閱或者復(fù)制會(huì)計(jì)檔案的人員，嚴(yán)禁在會(huì)計(jì)檔案上涂畫(huà)、拆封和抽換。 各單位的 預(yù)算、計(jì)劃、制度 等文件材料屬于文書(shū)檔案，不屬于會(huì)計(jì)檔案。 年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的保管期限為永久。 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告分為 年度、半年度、季度和月度 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告。 賬目核對(duì) 賬實(shí)、賬證、賬賬、賬表；