【正文】 情況作出說明： 財(cái)經(jīng)法規(guī)與會計(jì)職業(yè)道德 第 7 頁 ； ； ； 、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量有重大影響的其他事項(xiàng)。 ：銀行存款余額調(diào)節(jié)表，銀行對賬單，其他應(yīng)當(dāng)保存的會計(jì)核算專業(yè)資料，會計(jì)檔案移交清冊，會計(jì)檔案保管清冊，會計(jì)檔案銷毀清冊。 （ 1）對于 保管期滿但未結(jié)清的債權(quán)債務(wù)以及涉及其他未了事項(xiàng)的原始憑證 不得銷毀，應(yīng)單獨(dú)抽出，另行立卷，由檔案部門保管到未了事項(xiàng)完結(jié)時(shí)為止。 會計(jì)師事務(wù)所 出具的審計(jì)報(bào)告的程序和內(nèi)容的檢查。 是否設(shè)置會計(jì)機(jī)構(gòu)考慮三項(xiàng)因素 （ 1）單位規(guī)模的大??； （ 2）經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)和財(cái)務(wù)收支的繁簡； （ 3）經(jīng)營管理的要求。 代理記賬機(jī)構(gòu)及其從業(yè)人員的義務(wù) （ 1）按照委托合同 辦理代理記賬業(yè)務(wù)， 遵守有關(guān)法律、行政法規(guī)和國家統(tǒng)一的會計(jì)制度的規(guī)定； （ 2）對在執(zhí)行業(yè)務(wù)中知悉的 商業(yè)秘密應(yīng)當(dāng)保密； （ 3）對委托人示意其作出不當(dāng)?shù)臅?計(jì)處理，提供不實(shí)的會計(jì)資料，以及其他不符合法律、行政法規(guī)和國家統(tǒng)一的會計(jì)制度規(guī)定的要求， 應(yīng)當(dāng)拒絕； （ 4）對委托人提出的有關(guān)會計(jì)處理原則問題應(yīng)當(dāng) 予以解釋。 管理 該證書全國范圍有效。 專人負(fù)責(zé)監(jiān)交 會計(jì)人員辦理交接手續(xù)，必須有監(jiān) 交人員負(fù)責(zé)監(jiān)交： （ 1） 一般會計(jì)人員 辦理交接手續(xù)，由單位的 會計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會計(jì)主管人員 負(fù)責(zé)監(jiān)交。 （ 2）罰款 —— 縣級以上人民政府財(cái)政部門可以視違法行為的情節(jié)輕重，對違法行為人處以 5千元以上5萬元以下的罰款。 程中相互作用、相互促進(jìn) 會計(jì)職業(yè)道德是會計(jì)法律制度正常運(yùn)行的社會和思想基礎(chǔ)，會計(jì)法律制度是促進(jìn)會計(jì)職業(yè)道德規(guī)范形成和遵守的制度保障。 三、廉潔自律 ，不貪不占 會計(jì)職業(yè)自律：會計(jì)人員自律和會計(jì)行業(yè)自律； 會計(jì)人員律是會計(jì)職業(yè)道德的最高境界。當(dāng)日送存確有困難的，由開戶銀行確定送存時(shí)間； ，可以從本單位庫存現(xiàn)金限額中支付或者從開戶銀行提取，不得從本單位的現(xiàn)金收入中直接支付（即坐支） 。 （二）開戶要求 自然人可根據(jù)需要申請開立個(gè)人銀行結(jié)算賬戶，也可以在已開立的儲蓄賬戶中選擇并向開戶銀行申請確認(rèn)為個(gè)人銀行結(jié)算賬戶。 付款責(zé)任：出票人在付款人處的存款足以支付支票金額時(shí)，付款人應(yīng)當(dāng)在當(dāng)日足額付款 （ 1）持票人可以委托開戶銀行收款或直接向付款人提示付款。即承擔(dān)保證該匯票承兌和付款的責(zé)任。 付款請求權(quán)、追索權(quán)、轉(zhuǎn)讓權(quán)。銀行也可以與出票人約定使用支付密碼，作為銀行審核支付支票金額的條件； （ 5）出票人不得簽發(fā)與其預(yù)留銀行簽章不符的支票；使用支付密碼的，出票人不得簽發(fā)支付密碼錯(cuò)誤的支票； （ 6）簽發(fā)空頭支票、簽發(fā)與預(yù)留銀行簽章不符的支票，使用支付密碼地區(qū)、支付密碼錯(cuò)誤的支票，銀行應(yīng)予退票；簽發(fā)空頭支票或者簽發(fā)與其預(yù)留的簽章不符的支票，不以騙取財(cái)物為目的的，由中國人民銀行處以票面金 額 5%但不低于 1 000元的罰款；持票人有權(quán)要求出票人賠償支票金額 2%的賠償金；對屢次簽發(fā)的，銀行應(yīng)停止其簽發(fā)支票 兌付支票的要求 提示付款期限與到期日： 支票的提示付款期限自出票日起 l0日。 （ 3）基 本建設(shè)資金、更新改造資金、政策性房地產(chǎn)開發(fā)資金、金融機(jī)構(gòu)存放同業(yè)資金賬戶需要支取現(xiàn)金的，應(yīng)在開戶時(shí)報(bào)中國人民銀行當(dāng)?shù)胤种信鷾?zhǔn)。 （二） 填寫票據(jù)和結(jié)算憑證的基本要求 金額中文大寫 字體 中文大寫金額數(shù)字應(yīng)用正楷或行書填寫，不得自造簡化字； 如果金額數(shù)字書寫中使用繁體字，也應(yīng)受 理 封尾 中文大寫金額數(shù)字到 “ 元 ” 為止的，在 “ 元 ” 之后應(yīng)寫 “ 整 ” 或“ 正 ” ）字； 到 “ 角 ” 為止的，在 “ 角 ” 之后可以不寫 “ 整 ” （或 “ 正 ” ）字； 大寫金額數(shù)字有 “ 分 ” 的， “ 分 ” 后面不寫 “ 整 ” （或 “ 正 ” ）字 封頭 中文大寫金額數(shù)字前應(yīng)標(biāo)明 “ 人民幣 ” 字樣，大寫金額數(shù)字應(yīng)緊按“ 人民幣 ” 字樣填寫，不得留有空白。 忠于職守主要表現(xiàn)為三個(gè)方面，即忠實(shí)于服務(wù)主體，忠實(shí)于社會公眾，忠實(shí)于 國家。 （ 2）較多關(guān)注公眾利益 把國家利益、社會公眾利益放在首位。 考點(diǎn)二、其他會計(jì)違法行為的法律責(zé)任 （一）偽造、變造會計(jì)憑證、會計(jì)賬簿，編制虛假財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告的法律責(zé)任 （二）隱匿或故意銷毀依法應(yīng)保存的會計(jì)憑證、會計(jì)賬簿、財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告的法律責(zé)任。 不能親自辦理移交的，經(jīng)單位領(lǐng)導(dǎo)人批準(zhǔn)， 可由移交人員委托他人代辦移交， 但委托人應(yīng)當(dāng)對 所移交的會計(jì)憑證、會計(jì)賬簿、會計(jì)報(bào)表和其他有關(guān)資料的合法性、真實(shí)性承擔(dān)法律責(zé)任。 級別 高級會計(jì)師（高級職務(wù)）、會計(jì)師（中級職務(wù)）、助理會計(jì)師、會計(jì)員（初級職務(wù)）。代理記賬機(jī)構(gòu)為委托人編制的財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告，經(jīng)代理記賬機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人和委托人簽名并蓋章后， 按照有關(guān)法律、行政法規(guī)和國家統(tǒng)一的會計(jì)制度的規(guī)定對外提供。 考點(diǎn)九、單位內(nèi)部會計(jì)監(jiān)督與政府監(jiān)督、社會監(jiān)督的關(guān)系 （一）聯(lián)系 、社會監(jiān)督有效進(jìn)行的 基礎(chǔ)； 、社會監(jiān)督 是對單位內(nèi)部會計(jì)監(jiān)督的一種 再監(jiān)督； 財(cái)經(jīng)法規(guī)與會計(jì)職業(yè)道德 第 11 頁 重要保證 . （二）區(qū)別 監(jiān)督的 主體 不同 單位內(nèi)部會計(jì)監(jiān)督的主體：單位的會計(jì)機(jī)構(gòu)、會計(jì)人員； 政府監(jiān)督的主體：主要是財(cái)政部門；審計(jì)部門、稅務(wù)部門、人民銀行、證券監(jiān)管部門、保險(xiǎn)監(jiān)管部門和國家規(guī)定的其他有關(guān)部門也可以實(shí)施監(jiān)督； 社會監(jiān)督的主體：社會審計(jì)組織和廣大社會公眾。 設(shè)置 會計(jì)賬簿的檢查。 定期保管期限分為 3年、 5年、 l 0年、 l 5 年和 25年 五類，保管期限從 會計(jì)年度終了后第一天 算起。 考點(diǎn)七、財(cái)產(chǎn)清查 定期、不定期 全面或部分 財(cái)產(chǎn)和債務(wù) 考點(diǎn)八、會計(jì)檔案 范圍 會計(jì)檔案一般包括會計(jì)憑證、會計(jì)賬簿、財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告以及其他會計(jì)資料等。 保管 企業(yè)和其他組織的總賬、明細(xì)賬、日記賬及輔助性賬簿保管期限一般為 l 5年，庫存現(xiàn)金和銀行存款日記賬的保管期限為 25年，固定資產(chǎn)卡片在固定資產(chǎn)報(bào)廢清理后保管 5年。 （ 2）記賬憑證可以根據(jù) 每一張 原始憑證填制，或者根據(jù) 若干張同類 原始憑證匯總填制，也可以根據(jù) 原始憑證匯總表 填制。 作廢時(shí)應(yīng)當(dāng)加蓋 “ 作廢 ” 戳記，連同存根一起保存，不得撕毀。 以人民幣為記賬本位幣 會計(jì)核算以 人民幣 為記賬本位幣。 經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)重于法律形式 實(shí)質(zhì)重于形式，要求企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照交易或者事項(xiàng)的 經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì) 進(jìn)行會計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告，不應(yīng)僅以交易或者事項(xiàng)的 法律形式 為依據(jù)。 單位負(fù)責(zé)人 是指單位法定代表人 或者 法律、行政法規(guī)規(guī)定代表單位行使職權(quán)的主要負(fù)責(zé)人。 考點(diǎn)二、會計(jì)法律制度的構(gòu)成 ―― 三個(gè)層次 層次 制定機(jī)構(gòu) 代表規(guī)范 要點(diǎn) 會計(jì)法律 全國人大及其常委會制定 《會計(jì)法》 《注冊會計(jì)師法》 ，層次 最高 的法律規(guī)范，是制定其他會計(jì)法規(guī)的 依據(jù) ，也是指導(dǎo)會計(jì)工作的 最高準(zhǔn)則 。 財(cái)經(jīng)法規(guī)與會計(jì)職業(yè)道德 第 3 頁 的任職資格 擔(dān)任單位會計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人（會計(jì)主管人員）的，除取得會計(jì)從業(yè)資格證書外，還應(yīng)當(dāng)具備 會計(jì)師以上專業(yè)技術(shù)職務(wù)資格或從事會計(jì)工作 3年 以上經(jīng)歷。 考點(diǎn)二、會計(jì)核算的總體要求 會計(jì)核算依據(jù) 會計(jì)核算應(yīng)當(dāng)以實(shí)際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)為依據(jù)。在中華人民共和國境內(nèi)的外商投資企業(yè)、外國企業(yè)和其他外國組織的會計(jì)記錄可以 同時(shí)使用 一種外國文字。 如果批準(zhǔn)文件需要單獨(dú)歸檔的，應(yīng)當(dāng)在憑證上注明批準(zhǔn)機(jī)關(guān)名稱、日期和文件字號。 （ 5）如果在填制記賬憑證時(shí)發(fā)生錯(cuò)誤，應(yīng)當(dāng)重新填制。 財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告分為 年度、半年度、季度和月度 財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告。 各單位的 預(yù)算、計(jì)劃、制度 等文件材料屬于文書檔案，不屬于會計(jì)檔案。對于單獨(dú)抽出立卷的會計(jì)檔案，應(yīng)當(dāng)在會計(jì)檔案銷毀清冊和會計(jì)檔案保管清冊中列明。 場所：在被檢查單位進(jìn)行 調(diào)到財(cái)政部門檢查：以前年度、財(cái)政部門負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)、會計(jì)資料清單、 3個(gè)月退還 考點(diǎn)六、 財(cái)政部門在會計(jì)監(jiān)督檢查中實(shí)施的行政處罰（新增） 財(cái)經(jīng)法規(guī)與會計(jì)職業(yè)道德 第 10 頁 考點(diǎn)七、會計(jì)工作的社會監(jiān)督 會計(jì)師事務(wù)所業(yè)務(wù)范圍 《注冊會計(jì)師法》承辦的審計(jì)業(yè)務(wù) （ 1）審查企業(yè) 財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告， 出具 審計(jì)報(bào)告； （ 2）驗(yàn)證企業(yè)資本，出具 驗(yàn)資 報(bào)告； （ 3）辦理企業(yè) 合并、分立、清算 事宜中的 審計(jì)業(yè)務(wù) ，出具有關(guān)報(bào)告； （ 4）法律、行政法規(guī)規(guī)定的其他審計(jì)業(yè)務(wù)。 會計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人（會計(jì)主管人員）的任職資格 （會計(jì)主管人員）概念 ――― 中層領(lǐng)導(dǎo) 會計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人是指在一個(gè)單位內(nèi)具體負(fù)責(zé)會計(jì)工作的 中層領(lǐng)導(dǎo)人員。 考點(diǎn)四、會計(jì)從業(yè)資格 概念 會計(jì)從業(yè)資格 是指進(jìn)入會計(jì)職業(yè)、從事會計(jì)工作的一種法定資質(zhì)，是進(jìn)入會計(jì)職業(yè)的 “ 門檻 ” 。 對于 偽造學(xué)歷、 會計(jì)從業(yè)資格證書和資歷證明，或者在考試期間有違紀(jì)行為的，由會計(jì)考試管理機(jī)構(gòu) 吊銷其會計(jì)專業(yè)技術(shù)資格， 由發(fā)證機(jī)關(guān)收回其會計(jì)專業(yè)技術(shù)資格證書， 2年內(nèi)不 得再參加會計(jì)專業(yè)技術(shù)資格考試。 （ 2） 會計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人 辦理手續(xù)時(shí)，由 單位領(lǐng)導(dǎo)人 負(fù)責(zé)監(jiān)交，必要時(shí)，主管單位可以派人會同監(jiān)交。 （四）單位負(fù)責(zé)人對依法履行職責(zé)抵制違反《會計(jì)法》規(guī)定行為的 會計(jì)人員實(shí)行打擊報(bào)復(fù)的法律責(zé)任。 考點(diǎn)五、會計(jì)職業(yè)道德與會計(jì)法律制度的主要區(qū)別 財(cái)經(jīng)法規(guī)與會計(jì)職業(yè)道德 第 18 頁 會計(jì)職業(yè)道德與會計(jì)法律制度有著 共同的目標(biāo)、相同的調(diào)整對象、承擔(dān)著同樣的職責(zé)， 兩者聯(lián)系密切。 四、客觀公正 ，不偏不倚 客觀公正是會計(jì)工作的根本，也是維護(hù)國家和社會公眾利益、維護(hù)社會主義市場經(jīng)濟(jì)秩序的需要。 考點(diǎn)四、建立健全現(xiàn)金核算與內(nèi)部控制制度 責(zé)。 考點(diǎn)六、異地銀行結(jié)算賬戶 區(qū)域（跨省、市、縣），需要開立基本存款賬戶的； ； 戶的； ； 。用于支取現(xiàn)金 的支票僅限于收款人向付款人提示付款。 承兌 定義 匯票付款人承諾在匯票到期日支付匯票金額的票據(jù)行為。 效力 （ 1）對收款人的效力。禁止簽發(fā)空頭支票； （ 4）支票的出票人預(yù)留銀行簽章是銀行審核支票付款的依據(jù)。 （ 2）財(cái)政預(yù)算外資金、證券交易結(jié)算資金、期貨交易保證金和信托基金專用存款賬戶不得支取現(xiàn)金。 考點(diǎn)二、支付結(jié)算的原則與銀行結(jié)算賬戶管理原則 支付結(jié)算的原則 恪守信用，履約付款； 誰的錢進(jìn)誰的賬，由誰支配 ； 銀行不墊款 銀行結(jié)算賬戶管理原則P78 一個(gè)基本賬戶原則 單位銀行結(jié)算賬戶的存款人只能在銀行 開立一個(gè)基本存款賬戶 ，不能多頭開立基本存款賬戶 自主選擇銀行開立銀行結(jié)算賬戶原則 存款人可以根據(jù)需要自主選擇銀行，除國家法律、行政法規(guī)和國務(wù)院另有規(guī)定外，任何單位和個(gè)人不得強(qiáng)令存款人到指定銀行開立銀行結(jié)算賬戶 守法原則 不得利用銀行結(jié)算賬戶進(jìn)行偷逃稅款、逃避債務(wù)、套取現(xiàn)金 及 其他違法犯罪活動 存款信息保密原則 除國家法律、行政法規(guī)另有規(guī)定外，銀行有權(quán)拒絕任何單位或個(gè)人查詢 考點(diǎn)三、辦理支付結(jié)算的基本要求 （一）單位、個(gè)人和銀行辦理支付結(jié)算必須使用按中國人民銀行統(tǒng)一規(guī)定印制的票據(jù)和結(jié)算憑證 未使用按中國人民銀行統(tǒng)一規(guī)定印制的票據(jù)， 票據(jù)無效 ； 未使用中國人民銀行統(tǒng)一規(guī)定格式的結(jié)算憑證， 銀行不予受理 。 第二節(jié) 會計(jì)職業(yè)道德規(guī)范的主要內(nèi)容 規(guī)范 要求 要點(diǎn) 一、愛崗敬業(yè) ，敬重會計(jì)職業(yè) ，一絲不茍 ，盡職盡責(zé) 愛崗敬業(yè)是會計(jì)職業(yè)道德的 基本要求， 是每個(gè)會計(jì)從業(yè)人員是否具有職業(yè)道德的首要標(biāo)準(zhǔn)。 強(qiáng)制與非強(qiáng)制共存。 ； ； 。 或者因病不能工作的會計(jì)人員 恢復(fù)工作的， 應(yīng)當(dāng)與接替或者代理人員辦理交接手續(xù)。 登記管理 90日內(nèi) 考點(diǎn)六、會計(jì)專業(yè)職務(wù)與會計(jì)專業(yè)技術(shù)資格 財(cái)經(jīng)法規(guī)與會計(jì)職業(yè)道德 第 14 頁 會計(jì)專業(yè)職務(wù) 定義 會計(jì)專業(yè)職務(wù)是區(qū)別會計(jì)人員從事業(yè)務(wù)工作的 技術(shù)等級。 （ 2）對外提供財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告。 審計(jì)的時(shí)間不同 內(nèi)部審計(jì)： 定期或不定期審計(jì)， 時(shí)間安排比較靈活； 注冊會計(jì)師審計(jì)： 定期審計(jì)， 每年對被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)一次。 考點(diǎn)五、會計(jì)工作的政府監(jiān)督內(nèi)容 財(cái)政部 門實(shí)施會計(jì)監(jiān)督檢查的對象是 會計(jì)行為， 并對發(fā)現(xiàn)的有違法會計(jì)行為的單位和個(gè)人實(shí)施行政處罰。 保管期限 永久和定期 兩類。 責(zé)任主體 單位負(fù)責(zé)人 是單位對外提供的財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告的責(zé)任主體。年度結(jié)賬日為公歷年