【正文】 。 購買實(shí)物的原始憑證，必須有 驗(yàn)收證明 。 原始憑證 填制和取得 （ 1） 從外單位取得 的原始憑證，必須蓋有填制單位的公章； 從個(gè)人取得 的原始憑證，必須有編制人員的簽名或者蓋章。 在民族自治地方，會計(jì)記錄可以 同時(shí)使用 當(dāng)?shù)赝ㄓ玫囊环N民族文字。 以人民幣為記賬本位幣 會計(jì)核算以 人民幣 為記賬本位幣。 不具備建賬條件的，應(yīng)當(dāng)實(shí)行代理記賬。 （ 1）偽造會計(jì)憑證、會計(jì)賬簿和其他會計(jì)資料，是指以 虛假的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)為前提編造 不真實(shí)的會計(jì)憑證、會計(jì)賬簿和其他會計(jì)資料。 及 時(shí)性 不得 提前或者延后 。 經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)重于法律形式 實(shí)質(zhì)重于形式，要求企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照交易或者事項(xiàng)的 經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì) 進(jìn)行會計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告，不應(yīng)僅以交易或者事項(xiàng)的 法律形式 為依據(jù)。 明晰性 企業(yè)提供的會計(jì)信息應(yīng)當(dāng)清晰明了，便于財(cái)務(wù)報(bào)告 使用者理解和使用 。 單位內(nèi)部會計(jì)管理制度 制定原則：內(nèi)部會計(jì)管理制度，是指單位 根據(jù)《會計(jì)法》和國家統(tǒng)一的會計(jì)制度的規(guī)定，結(jié)合單位類型和內(nèi)部管理的需要 ，遵循一定的原則制定的，用于規(guī)范單位內(nèi)部會計(jì)管理工作和會計(jì)行為的具體制度和管理辦法。 會計(jì)人員 從事會計(jì)工作的人員，必須取得 會計(jì)從業(yè)資格證書 。 單位負(fù)責(zé)人 是指單位法定代表人 或者 法律、行政法規(guī)規(guī)定代表單位行使職權(quán)的主要負(fù)責(zé)人。 對會計(jì)信息質(zhì)量檢查主要是綜合治理會計(jì)信息失真問題，提高會計(jì)信息質(zhì)量； 對會計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查主要是確保注冊會計(jì)師客觀公正地發(fā)揮審計(jì)鑒證作用。 會計(jì)市場管理 會計(jì)市場 準(zhǔn)入 管理； 會計(jì)市場 運(yùn)行 管理； 會計(jì)市場 退出 管理； 會計(jì)市場管理還包括對會計(jì) 培訓(xùn) 市場的管理。 會計(jì)關(guān)系，是 會計(jì)機(jī)構(gòu)和會計(jì)人員 在辦理會計(jì)事務(wù)過程中以及 國家 在管理會計(jì)工作過程中發(fā)生的經(jīng)濟(jì)關(guān)系。 考點(diǎn)二、會計(jì)法律制度的構(gòu)成 ―― 三個(gè)層次 層次 制定機(jī)構(gòu) 代表規(guī)范 要點(diǎn) 會計(jì)法律 全國人大及其常委會制定 《會計(jì)法》 《注冊會計(jì)師法》 ，層次 最高 的法律規(guī)范，是制定其他會計(jì)法規(guī)的 依據(jù) ，也是指導(dǎo)會計(jì)工作的 最高準(zhǔn)則 。 會計(jì)專業(yè)人才評價(jià) 形成了一個(gè)包含 會計(jì)從業(yè)資格、初級、中級、高級會計(jì)專業(yè)技術(shù)資格、正高級會計(jì)師資格（含 全國會計(jì)領(lǐng)軍人才） 的具有梯度發(fā)展級次的會計(jì)人才培養(yǎng)評價(jià)體系。 。 單位法定代表人（也稱法人代表） ，是指依法代表法人單位行使職權(quán)的負(fù)責(zé)人，如公司制企業(yè)的董事長（執(zhí)行董事或經(jīng)理）、國有企業(yè)的廠長（經(jīng)理）、國家機(jī)關(guān)的最高行政長官等。 財(cái)經(jīng)法規(guī)與會計(jì)職業(yè)道德 第 3 頁 的任職資格 擔(dān)任單位會計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人（會計(jì)主管人員）的，除取得會計(jì)從業(yè)資格證書外，還應(yīng)當(dāng)具備 會計(jì)師以上專業(yè)技術(shù)職務(wù)資格或從事會計(jì)工作 3年 以上經(jīng)歷。 單位內(nèi)部會計(jì)管理制度的內(nèi)容：由于各單位規(guī)模大小不一，經(jīng)營特點(diǎn) 和業(yè)務(wù)繁簡有別，因此其內(nèi)部會計(jì)管理制度的內(nèi)容也 不一定完全相同 。 可比性 同一企業(yè) 不同時(shí)期發(fā)生的相同或者相似的交易或者事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)采用 一致的 會計(jì)政策，不得 隨意變更。 重要性 企業(yè)提供的會計(jì)信息應(yīng)當(dāng)反映與企業(yè)財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量等有關(guān)的 所有重要交易或者事項(xiàng) 。 考點(diǎn)二、會計(jì)核算的總體要求 會計(jì)核算依據(jù) 會計(jì)核算應(yīng)當(dāng)以實(shí)際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)為依據(jù)。 財(cái)經(jīng)法規(guī)與會計(jì)職業(yè)道德 第 4 頁 （ 2）變造會計(jì)憑證、會計(jì)賬簿和其他會計(jì)資料，是指用 涂改、挖補(bǔ)等手段 來改變會計(jì)憑證、會計(jì)賬簿等的真實(shí)內(nèi)容，歪曲事實(shí)真相的行為，即篡改事實(shí)。 明確會計(jì)核算內(nèi)容 ； 、增減和使用； 權(quán)債務(wù)的發(fā)生和結(jié)算； 、基金的增減； 、支出、費(fèi)用、成本的計(jì)算； ； 、進(jìn)行會計(jì)核算的事項(xiàng)。 業(yè)務(wù)收支以 人民幣以外的貨幣為主的單位 ，可以選定其中 一種貨幣作為記賬本位幣 ，但是編制的財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告 應(yīng)當(dāng)折算為人民幣。在中華人民共和國境內(nèi)的外商投資企業(yè)、外國企業(yè)和其他外國組織的會計(jì)記錄可以 同時(shí)使用 一種外國文字。 （ 2） 自制原始憑證 必須有經(jīng)辦人單位領(lǐng)導(dǎo)人或者其指定的人員簽名或者蓋章。 支付款項(xiàng)的原始憑證，必須有 收款單位和收款人的收款證明。 （ 3）發(fā)生銷貨退回的，除填制 退貨發(fā)票外 ，還必須有 退貨驗(yàn)收證明； 退款時(shí)，必須取得對方的收款收據(jù)或者匯款銀行的憑證， 不得 以退貨發(fā)票代替收據(jù)。 如果批準(zhǔn)文件需要單獨(dú)歸檔的，應(yīng)當(dāng)在憑證上注明批準(zhǔn)機(jī)關(guān)名稱、日期和文件字號。 各種 經(jīng)濟(jì)合同、存出保證金收據(jù)以及涉外文件 等重要原始憑證，應(yīng)當(dāng)另編目錄，單獨(dú)登記保管，并在有關(guān)的記賬憑證上相互注明日期和編號。 如果確實(shí)無法取得證明的 ，如火車、輪船、飛機(jī)票等憑證，由當(dāng)事人寫出詳細(xì)情況，由經(jīng)辦單位會計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會 計(jì)主管人員和單位負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)后，代作原始憑證。但不得將不同內(nèi)容和類別的原始憑證匯總編制在一張記賬憑證上。 （ 5）如果在填制記賬憑證時(shí)發(fā)生錯(cuò)誤，應(yīng)當(dāng)重新填制。金額計(jì)算是否正確，書寫是否清楚等。 賬目核對 賬實(shí)、賬證、賬賬、賬表； 對賬工作每年至少一次。 考點(diǎn)六、財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告 構(gòu)成 《企業(yè)財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告條例》的規(guī)定，財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告由 會計(jì)報(bào)表、會計(jì)報(bào)表附注和財(cái)務(wù)情況說明書組 成。 財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告分為 年度、半年度、季度和月度 財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告。 對外提供 企業(yè)、國有控股的或者占主導(dǎo)地位的企業(yè)，應(yīng)當(dāng) 至少每年一次 向本企業(yè)的 職工代表大會 公布財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告，并重點(diǎn)說明有關(guān)事項(xiàng)。 年度財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告的保管期限為永久。 ：原始憑證、記賬憑證、匯總憑證，其他會計(jì)憑證。 各單位的 預(yù)算、計(jì)劃、制度 等文件材料屬于文書檔案，不屬于會計(jì)檔案。 ，原則上應(yīng)當(dāng)保持原卷冊的封裝。查閱或者復(fù)制會計(jì)檔案的人員，嚴(yán)禁在會計(jì)檔案上涂畫、拆封和抽換。 企業(yè)和其他組織的 年度財(cái)務(wù)報(bào)告（決算）（包括文字分析）、會計(jì)檔案保管清冊和會計(jì)檔案銷毀清冊 等應(yīng)永久保存。對于單獨(dú)抽出立卷的會計(jì)檔案，應(yīng)當(dāng)在會計(jì)檔案銷毀清冊和會計(jì)檔案保管清冊中列明。 并不是面向所有單位的。 、會計(jì)人員發(fā)現(xiàn)會計(jì)賬簿記錄與實(shí)物、款項(xiàng)及有關(guān)資料不相符的，按照國家統(tǒng)一的會計(jì)制度的規(guī)定 有權(quán)自行處理的，應(yīng)當(dāng)及時(shí)處理；無權(quán)處理的，應(yīng)當(dāng)立即向單位負(fù)責(zé)人報(bào)告，請求查明原因，作出處理。 會計(jì)資料 真實(shí)性、完整性的檢查。 場所：在被檢查單位進(jìn)行 調(diào)到財(cái)政部門檢查：以前年度、財(cái)政部門負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)、會計(jì)資料清單、 3個(gè)月退還 考點(diǎn)六、 財(cái)政部門在會計(jì)監(jiān)督檢查中實(shí)施的行政處罰（新增） 財(cái)經(jīng)法規(guī)與會計(jì)職業(yè)道德 第 10 頁 考點(diǎn)七、會計(jì)工作的社會監(jiān)督 會計(jì)師事務(wù)所業(yè)務(wù)范圍 《注冊會計(jì)師法》承辦的審計(jì)業(yè)務(wù) （ 1）審查企業(yè) 財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告， 出具 審計(jì)報(bào)告； （ 2）驗(yàn)證企業(yè)資本，出具 驗(yàn)資 報(bào)告； （ 3）辦理企業(yè) 合并、分立、清算 事宜中的 審計(jì)業(yè)務(wù) ，出具有關(guān)報(bào)告； （ 4）法律、行政法規(guī)規(guī)定的其他審計(jì)業(yè)務(wù)。 審計(jì) 獨(dú)立性不同 內(nèi)部審計(jì)：為組織內(nèi)部服務(wù)，接受總經(jīng)理或董事會的 領(lǐng)導(dǎo)， 獨(dú)立性較弱。 注冊會計(jì)師審計(jì)：以獨(dú)立的第三方對被審計(jì) 單位進(jìn)行的審計(jì)，委托人可 自由選擇 會計(jì)師事務(wù)所。 監(jiān)督的 性質(zhì) 不同 單位內(nèi)部會計(jì)監(jiān)督：單位內(nèi)部的一種自我約束機(jī)制； 政府監(jiān)督：政府有關(guān)部門依照有關(guān)法律、法規(guī)對會計(jì)主體的會計(jì)行為進(jìn)行的管理與監(jiān)督； 社會監(jiān)督則：通過審計(jì)、鑒證職能的發(fā)揮及單位、個(gè)人的檢舉來實(shí)施的。 會計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人（會計(jì)主管人員）的任職資格 （會計(jì)主管人員）概念 ――― 中層領(lǐng)導(dǎo) 會計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人是指在一個(gè)單位內(nèi)具體負(fù)責(zé)會計(jì)工作的 中層領(lǐng)導(dǎo)人員。 ： 單位負(fù)責(zé)人的直系親屬不得擔(dān)任本單位的 會計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會計(jì)主管人員； 會計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會計(jì)主管人 員的直系親屬不得在本單位會計(jì)機(jī)構(gòu)中擔(dān)任 出納工作。 考點(diǎn)三、代理記賬 代理記賬指從事代理記賬業(yè)務(wù)的 社會中介機(jī)構(gòu) 接受委托人的委托辦理會計(jì)業(yè)務(wù)。 （ 3）向稅務(wù)機(jī)關(guān)提供稅務(wù)資料。 考點(diǎn)四、會計(jì)從業(yè)資格 概念 會計(jì)從業(yè)資格 是指進(jìn)入會計(jì)職業(yè)、從事會計(jì)工作的一種法定資質(zhì)，是進(jìn)入會計(jì)職業(yè)的 “ 門檻 ” 。 離崗備案 離開會計(jì)工作崗位超過 6個(gè)月的 向原注冊登記的會計(jì)從業(yè)資格管理機(jī)構(gòu)備案。 繼續(xù)教育的形式和學(xué)時(shí)要求 會計(jì)人員繼續(xù)教育的形式包括 接受培訓(xùn)和自學(xué) 兩種。 會計(jì)專業(yè)技術(shù)資格 定義 指擔(dān)任會計(jì)專業(yè)職務(wù)的 任職資格 ，它與會計(jì)從業(yè)資格、會計(jì)專業(yè)職務(wù)是不同的概念。 對于 偽造學(xué)歷、 會計(jì)從業(yè)資格證書和資歷證明，或者在考試期間有違紀(jì)行為的，由會計(jì)考試管理機(jī)構(gòu) 吊銷其會計(jì)專業(yè)技術(shù)資格， 由發(fā)證機(jī)關(guān)收回其會計(jì)專業(yè)技術(shù)資格證書， 2年內(nèi)不 得再參加會計(jì)專業(yè)技術(shù)資格考試。 總會計(jì)師 總會計(jì)師協(xié)助單位主要行政領(lǐng)導(dǎo)人工作，直接對單位主要行政領(lǐng)導(dǎo)人負(fù)責(zé)。 財(cái)經(jīng)法規(guī)與會計(jì)職業(yè)道德 第 15 頁 考點(diǎn)八、會計(jì)人員的工作交接 會計(jì)法規(guī)定： “ 會計(jì)人員在 調(diào)動工作或離職時(shí) 必須辦理會計(jì)工作交接 ” 。 交接的程序 移交點(diǎn)收 ――― 接替人員應(yīng)認(rèn)真按照移交清冊逐項(xiàng)點(diǎn)收 （ 1）現(xiàn)金要根據(jù)會計(jì)賬簿記錄余額進(jìn)行當(dāng)面點(diǎn)交，不得短缺， 接替人員發(fā)現(xiàn)不一致或 “ 白條抵庫 ” 現(xiàn)象時(shí)，移交人員在規(guī)定期限內(nèi)負(fù)責(zé)查清處理。 （ 2） 會計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人 辦理手續(xù)時(shí)，由 單位領(lǐng)導(dǎo)人 負(fù)責(zé)監(jiān)交，必要時(shí)，主管單位可以派人會同監(jiān)交。 （ 3） 接替人員應(yīng)當(dāng) 繼續(xù)使用移交前的會計(jì)賬簿， 不得自行另立新賬，以保持會計(jì)記錄的連貫性。 第六節(jié) 法律責(zé)任 考點(diǎn)一、違反會計(jì)法律制度規(guī)定的法律責(zé)任 （一）違反行為 ； ； 、取得原始憑證或者填制、取得的原始憑證不符合規(guī)定的行為； ； ； 財(cái)經(jīng)法規(guī)與會計(jì)職業(yè)道德 第 16 頁 ； ； ，致使會計(jì)資料毀損、滅失 的行為； ，或者拒絕依法實(shí)施的監(jiān)督，或者不如實(shí)提供有關(guān)會計(jì)資料及有關(guān)情況的行為； 。 （ 1）通報(bào) 由縣級以上人民政府財(cái)政部門 （ 2）罰款 縣級以上人民政府財(cái)政部門 在予以通報(bào)的同時(shí)，可以對 單位 并處 5000元以上10萬元 以下的罰款，對其直接負(fù)責(zé)的主管 人員 和其他直接責(zé)任人員，可以處3000元以上 5萬元以下 的罰款。 （四）單位負(fù)責(zé)人對依法履行職責(zé)抵制違反《會計(jì)法》規(guī)定行為的 會計(jì)人員實(shí)行打擊報(bào)復(fù)的法律責(zé)任。 職業(yè)道德是社會經(jīng)濟(jì)關(guān)系所決定的社會意識形態(tài)。 （ 5）奉獻(xiàn)社會 奉獻(xiàn)社會是職業(yè)道德的 出發(fā)點(diǎn)和歸宿。 考點(diǎn)二、會計(jì)職業(yè)道德特征 考點(diǎn)三、會計(jì)職業(yè)道德功能 （一）指導(dǎo)功能 （二）評價(jià)功能 （三）教化功能 考點(diǎn)四、會計(jì)職業(yè)道德與會計(jì)法律制度的聯(lián)系 相互補(bǔ)充 相互滲透、相互重疊 會計(jì)法律制度中含有會計(jì)職業(yè)道德規(guī)范的內(nèi)容，同時(shí)，會計(jì)職業(yè)道德規(guī)范中也包含會計(jì)法律制度的某些條款。 考點(diǎn)五、會計(jì)職業(yè)道德與會計(jì)法律制度的主要區(qū)別 財(cái)經(jīng)法規(guī)與會計(jì)職業(yè)道德 第 18 頁 會計(jì)職業(yè)道德與會計(jì)法律制度有著 共同的目標(biāo)、相同的調(diào)整對象、承擔(dān)著同樣的職責(zé)， 兩者聯(lián)系密切。 會計(jì)職業(yè)道德不僅要求調(diào)整會計(jì)人員的外在行為，還要調(diào)整會計(jì)人員內(nèi)心精神世界。 會計(jì)行為法治與德治 會計(jì)職業(yè)道德規(guī)定了會計(jì)人員的最高行為標(biāo)準(zhǔn)和一些基本原則以及行為規(guī)范。 二、誠實(shí)守信 ，說老實(shí)話，辦老實(shí)事，不搞虛假 ，如實(shí)反映 ，不為利益所誘惑 ，信譽(yù)至上 誠實(shí)守信是做人的基本原則，也是會計(jì)職業(yè)活動和職業(yè)道德的精髓。 四、客觀公正 ，不偏不倚 客觀公正是會計(jì)工作的根本，也是維護(hù)國家和社會公眾利益、維護(hù)社會主義市場經(jīng)濟(jì)秩序的需要。 六、提高技能 的意識和愿望 會計(jì)職業(yè)而言，包括 會計(jì)理論水平，會計(jì)實(shí)務(wù)能力，職業(yè)判斷能力，更新知識能力，提供會計(jì)信息的能財(cái)經(jīng)法規(guī)與會計(jì)職業(yè)道德 第 19 頁 、刻苦鉆研的精神和科學(xué)的學(xué)習(xí)方法 力，溝通交流能力以及職業(yè)經(jīng)驗(yàn)等。 第四節(jié) 會計(jì)職業(yè)道德建設(shè) 一、財(cái)政部門的組織推動 （一）采用多種形式開展會計(jì)職業(yè)道德宣傳教育 （二）會計(jì)職業(yè)道德建設(shè)與會計(jì)從業(yè)資格證書注冊登記管理相結(jié)合 （三）會計(jì)職業(yè)道德建設(shè)與會計(jì)專業(yè)技術(shù)資格考評、聘用相結(jié)合 （四）會計(jì)職業(yè)道德建設(shè)與會計(jì)執(zhí)法檢查相結(jié)合 （五）會計(jì)職業(yè)道德建設(shè)與會計(jì)人員表彰獎勵制度相結(jié)合 二、會計(jì)職業(yè)組織的行業(yè)自律 三、社會各界齊抓共管 第二章 支付結(jié)算法律制度 第一節(jié) 支付結(jié)算概述 財(cái)經(jīng)法規(guī)與會計(jì)職業(yè)道德 第 20 頁 考點(diǎn)一、支付結(jié)算的概念和特征 非 現(xiàn)金結(jié)算 （一） 支付結(jié)算的概念 狹義：無現(xiàn)金