【正文】 。 購買實物的原始憑證，必須有 驗收證明 。 原始憑證 填制和取得 （ 1） 從外單位取得 的原始憑證，必須蓋有填制單位的公章； 從個人取得 的原始憑證，必須有編制人員的簽名或者蓋章。 在民族自治地方，會計記錄可以 同時使用 當?shù)赝ㄓ玫囊环N民族文字。 以人民幣為記賬本位幣 會計核算以 人民幣 為記賬本位幣。 不具備建賬條件的，應當實行代理記賬。 （ 1）偽造會計憑證、會計賬簿和其他會計資料，是指以 虛假的經(jīng)濟業(yè)務事項為前提編造 不真實的會計憑證、會計賬簿和其他會計資料。 及 時性 不得 提前或者延后 。 經(jīng)濟實質(zhì)重于法律形式 實質(zhì)重于形式，要求企業(yè)應當按照交易或者事項的 經(jīng)濟實質(zhì) 進行會計確認、計量和報告，不應僅以交易或者事項的 法律形式 為依據(jù)。 明晰性 企業(yè)提供的會計信息應當清晰明了，便于財務報告 使用者理解和使用 。 單位內(nèi)部會計管理制度 制定原則：內(nèi)部會計管理制度，是指單位 根據(jù)《會計法》和國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定，結合單位類型和內(nèi)部管理的需要 ，遵循一定的原則制定的，用于規(guī)范單位內(nèi)部會計管理工作和會計行為的具體制度和管理辦法。 會計人員 從事會計工作的人員，必須取得 會計從業(yè)資格證書 。 單位負責人 是指單位法定代表人 或者 法律、行政法規(guī)規(guī)定代表單位行使職權的主要負責人。 對會計信息質(zhì)量檢查主要是綜合治理會計信息失真問題，提高會計信息質(zhì)量； 對會計師事務所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查主要是確保注冊會計師客觀公正地發(fā)揮審計鑒證作用。 會計市場管理 會計市場 準入 管理； 會計市場 運行 管理； 會計市場 退出 管理； 會計市場管理還包括對會計 培訓 市場的管理。 會計關系，是 會計機構和會計人員 在辦理會計事務過程中以及 國家 在管理會計工作過程中發(fā)生的經(jīng)濟關系。 考點二、會計法律制度的構成 ―― 三個層次 層次 制定機構 代表規(guī)范 要點 會計法律 全國人大及其常委會制定 《會計法》 《注冊會計師法》 ，層次 最高 的法律規(guī)范，是制定其他會計法規(guī)的 依據(jù) ，也是指導會計工作的 最高準則 。 會計專業(yè)人才評價 形成了一個包含 會計從業(yè)資格、初級、中級、高級會計專業(yè)技術資格、正高級會計師資格（含 全國會計領軍人才） 的具有梯度發(fā)展級次的會計人才培養(yǎng)評價體系。 。 單位法定代表人（也稱法人代表） ，是指依法代表法人單位行使職權的負責人，如公司制企業(yè)的董事長（執(zhí)行董事或經(jīng)理）、國有企業(yè)的廠長（經(jīng)理）、國家機關的最高行政長官等。 財經(jīng)法規(guī)與會計職業(yè)道德 第 3 頁 的任職資格 擔任單位會計機構負責人（會計主管人員）的，除取得會計從業(yè)資格證書外，還應當具備 會計師以上專業(yè)技術職務資格或從事會計工作 3年 以上經(jīng)歷。 單位內(nèi)部會計管理制度的內(nèi)容：由于各單位規(guī)模大小不一，經(jīng)營特點 和業(yè)務繁簡有別，因此其內(nèi)部會計管理制度的內(nèi)容也 不一定完全相同 。 可比性 同一企業(yè) 不同時期發(fā)生的相同或者相似的交易或者事項，應當采用 一致的 會計政策，不得 隨意變更。 重要性 企業(yè)提供的會計信息應當反映與企業(yè)財務狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量等有關的 所有重要交易或者事項 。 考點二、會計核算的總體要求 會計核算依據(jù) 會計核算應當以實際發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務事項為依據(jù)。 財經(jīng)法規(guī)與會計職業(yè)道德 第 4 頁 （ 2）變造會計憑證、會計賬簿和其他會計資料，是指用 涂改、挖補等手段 來改變會計憑證、會計賬簿等的真實內(nèi)容，歪曲事實真相的行為，即篡改事實。 明確會計核算內(nèi)容 ； 、增減和使用； 權債務的發(fā)生和結算； 、基金的增減； 、支出、費用、成本的計算； ； 、進行會計核算的事項。 業(yè)務收支以 人民幣以外的貨幣為主的單位 ，可以選定其中 一種貨幣作為記賬本位幣 ，但是編制的財務會計報告 應當折算為人民幣。在中華人民共和國境內(nèi)的外商投資企業(yè)、外國企業(yè)和其他外國組織的會計記錄可以 同時使用 一種外國文字。 （ 2） 自制原始憑證 必須有經(jīng)辦人單位領導人或者其指定的人員簽名或者蓋章。 支付款項的原始憑證，必須有 收款單位和收款人的收款證明。 （ 3）發(fā)生銷貨退回的，除填制 退貨發(fā)票外 ，還必須有 退貨驗收證明； 退款時，必須取得對方的收款收據(jù)或者匯款銀行的憑證， 不得 以退貨發(fā)票代替收據(jù)。 如果批準文件需要單獨歸檔的，應當在憑證上注明批準機關名稱、日期和文件字號。 各種 經(jīng)濟合同、存出保證金收據(jù)以及涉外文件 等重要原始憑證，應當另編目錄，單獨登記保管，并在有關的記賬憑證上相互注明日期和編號。 如果確實無法取得證明的 ，如火車、輪船、飛機票等憑證，由當事人寫出詳細情況，由經(jīng)辦單位會計機構負責人、會 計主管人員和單位負責人批準后，代作原始憑證。但不得將不同內(nèi)容和類別的原始憑證匯總編制在一張記賬憑證上。 （ 5）如果在填制記賬憑證時發(fā)生錯誤，應當重新填制。金額計算是否正確，書寫是否清楚等。 賬目核對 賬實、賬證、賬賬、賬表； 對賬工作每年至少一次。 考點六、財務會計報告 構成 《企業(yè)財務會計報告條例》的規(guī)定，財務會計報告由 會計報表、會計報表附注和財務情況說明書組 成。 財務會計報告分為 年度、半年度、季度和月度 財務會計報告。 對外提供 企業(yè)、國有控股的或者占主導地位的企業(yè)，應當 至少每年一次 向本企業(yè)的 職工代表大會 公布財務會計報告，并重點說明有關事項。 年度財務會計報告的保管期限為永久。 ：原始憑證、記賬憑證、匯總憑證，其他會計憑證。 各單位的 預算、計劃、制度 等文件材料屬于文書檔案，不屬于會計檔案。 ，原則上應當保持原卷冊的封裝。查閱或者復制會計檔案的人員，嚴禁在會計檔案上涂畫、拆封和抽換。 企業(yè)和其他組織的 年度財務報告（決算）（包括文字分析）、會計檔案保管清冊和會計檔案銷毀清冊 等應永久保存。對于單獨抽出立卷的會計檔案，應當在會計檔案銷毀清冊和會計檔案保管清冊中列明。 并不是面向所有單位的。 、會計人員發(fā)現(xiàn)會計賬簿記錄與實物、款項及有關資料不相符的，按照國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定 有權自行處理的，應當及時處理；無權處理的，應當立即向單位負責人報告，請求查明原因，作出處理。 會計資料 真實性、完整性的檢查。 場所：在被檢查單位進行 調(diào)到財政部門檢查：以前年度、財政部門負責人批準、會計資料清單、 3個月退還 考點六、 財政部門在會計監(jiān)督檢查中實施的行政處罰（新增） 財經(jīng)法規(guī)與會計職業(yè)道德 第 10 頁 考點七、會計工作的社會監(jiān)督 會計師事務所業(yè)務范圍 《注冊會計師法》承辦的審計業(yè)務 （ 1）審查企業(yè) 財務會計報告， 出具 審計報告； （ 2）驗證企業(yè)資本，出具 驗資 報告； （ 3）辦理企業(yè) 合并、分立、清算 事宜中的 審計業(yè)務 ，出具有關報告； （ 4）法律、行政法規(guī)規(guī)定的其他審計業(yè)務。 審計 獨立性不同 內(nèi)部審計：為組織內(nèi)部服務，接受總經(jīng)理或董事會的 領導， 獨立性較弱。 注冊會計師審計：以獨立的第三方對被審計 單位進行的審計，委托人可 自由選擇 會計師事務所。 監(jiān)督的 性質(zhì) 不同 單位內(nèi)部會計監(jiān)督：單位內(nèi)部的一種自我約束機制； 政府監(jiān)督：政府有關部門依照有關法律、法規(guī)對會計主體的會計行為進行的管理與監(jiān)督； 社會監(jiān)督則：通過審計、鑒證職能的發(fā)揮及單位、個人的檢舉來實施的。 會計機構負責人（會計主管人員）的任職資格 （會計主管人員）概念 ――― 中層領導 會計機構負責人是指在一個單位內(nèi)具體負責會計工作的 中層領導人員。 ： 單位負責人的直系親屬不得擔任本單位的 會計機構負責人、會計主管人員； 會計機構負責人、會計主管人 員的直系親屬不得在本單位會計機構中擔任 出納工作。 考點三、代理記賬 代理記賬指從事代理記賬業(yè)務的 社會中介機構 接受委托人的委托辦理會計業(yè)務。 （ 3）向稅務機關提供稅務資料。 考點四、會計從業(yè)資格 概念 會計從業(yè)資格 是指進入會計職業(yè)、從事會計工作的一種法定資質(zhì)，是進入會計職業(yè)的 “ 門檻 ” 。 離崗備案 離開會計工作崗位超過 6個月的 向原注冊登記的會計從業(yè)資格管理機構備案。 繼續(xù)教育的形式和學時要求 會計人員繼續(xù)教育的形式包括 接受培訓和自學 兩種。 會計專業(yè)技術資格 定義 指擔任會計專業(yè)職務的 任職資格 ，它與會計從業(yè)資格、會計專業(yè)職務是不同的概念。 對于 偽造學歷、 會計從業(yè)資格證書和資歷證明，或者在考試期間有違紀行為的，由會計考試管理機構 吊銷其會計專業(yè)技術資格， 由發(fā)證機關收回其會計專業(yè)技術資格證書， 2年內(nèi)不 得再參加會計專業(yè)技術資格考試。 總會計師 總會計師協(xié)助單位主要行政領導人工作，直接對單位主要行政領導人負責。 財經(jīng)法規(guī)與會計職業(yè)道德 第 15 頁 考點八、會計人員的工作交接 會計法規(guī)定： “ 會計人員在 調(diào)動工作或離職時 必須辦理會計工作交接 ” 。 交接的程序 移交點收 ――― 接替人員應認真按照移交清冊逐項點收 （ 1）現(xiàn)金要根據(jù)會計賬簿記錄余額進行當面點交，不得短缺， 接替人員發(fā)現(xiàn)不一致或 “ 白條抵庫 ” 現(xiàn)象時，移交人員在規(guī)定期限內(nèi)負責查清處理。 （ 2） 會計機構負責人 辦理手續(xù)時，由 單位領導人 負責監(jiān)交，必要時，主管單位可以派人會同監(jiān)交。 （ 3） 接替人員應當 繼續(xù)使用移交前的會計賬簿， 不得自行另立新賬，以保持會計記錄的連貫性。 第六節(jié) 法律責任 考點一、違反會計法律制度規(guī)定的法律責任 （一）違反行為 ； ； 、取得原始憑證或者填制、取得的原始憑證不符合規(guī)定的行為； ； ； 財經(jīng)法規(guī)與會計職業(yè)道德 第 16 頁 ； ； ，致使會計資料毀損、滅失 的行為； ，或者拒絕依法實施的監(jiān)督，或者不如實提供有關會計資料及有關情況的行為； 。 （ 1）通報 由縣級以上人民政府財政部門 （ 2）罰款 縣級以上人民政府財政部門 在予以通報的同時，可以對 單位 并處 5000元以上10萬元 以下的罰款，對其直接負責的主管 人員 和其他直接責任人員，可以處3000元以上 5萬元以下 的罰款。 （四）單位負責人對依法履行職責抵制違反《會計法》規(guī)定行為的 會計人員實行打擊報復的法律責任。 職業(yè)道德是社會經(jīng)濟關系所決定的社會意識形態(tài)。 （ 5）奉獻社會 奉獻社會是職業(yè)道德的 出發(fā)點和歸宿。 考點二、會計職業(yè)道德特征 考點三、會計職業(yè)道德功能 （一）指導功能 （二）評價功能 （三）教化功能 考點四、會計職業(yè)道德與會計法律制度的聯(lián)系 相互補充 相互滲透、相互重疊 會計法律制度中含有會計職業(yè)道德規(guī)范的內(nèi)容，同時，會計職業(yè)道德規(guī)范中也包含會計法律制度的某些條款。 考點五、會計職業(yè)道德與會計法律制度的主要區(qū)別 財經(jīng)法規(guī)與會計職業(yè)道德 第 18 頁 會計職業(yè)道德與會計法律制度有著 共同的目標、相同的調(diào)整對象、承擔著同樣的職責， 兩者聯(lián)系密切。 會計職業(yè)道德不僅要求調(diào)整會計人員的外在行為，還要調(diào)整會計人員內(nèi)心精神世界。 會計行為法治與德治 會計職業(yè)道德規(guī)定了會計人員的最高行為標準和一些基本原則以及行為規(guī)范。 二、誠實守信 ，說老實話，辦老實事，不搞虛假 ，如實反映 ，不為利益所誘惑 ，信譽至上 誠實守信是做人的基本原則，也是會計職業(yè)活動和職業(yè)道德的精髓。 四、客觀公正 ，不偏不倚 客觀公正是會計工作的根本，也是維護國家和社會公眾利益、維護社會主義市場經(jīng)濟秩序的需要。 六、提高技能 的意識和愿望 會計職業(yè)而言，包括 會計理論水平，會計實務能力，職業(yè)判斷能力，更新知識能力，提供會計信息的能財經(jīng)法規(guī)與會計職業(yè)道德 第 19 頁 、刻苦鉆研的精神和科學的學習方法 力，溝通交流能力以及職業(yè)經(jīng)驗等。 第四節(jié) 會計職業(yè)道德建設 一、財政部門的組織推動 （一）采用多種形式開展會計職業(yè)道德宣傳教育 （二）會計職業(yè)道德建設與會計從業(yè)資格證書注冊登記管理相結合 （三）會計職業(yè)道德建設與會計專業(yè)技術資格考評、聘用相結合 （四）會計職業(yè)道德建設與會計執(zhí)法檢查相結合 （五）會計職業(yè)道德建設與會計人員表彰獎勵制度相結合 二、會計職業(yè)組織的行業(yè)自律 三、社會各界齊抓共管 第二章 支付結算法律制度 第一節(jié) 支付結算概述 財經(jīng)法規(guī)與會計職業(yè)道德 第 20 頁 考點一、支付結算的概念和特征 非 現(xiàn)金結算 （一） 支付結算的概念 狹義：無現(xiàn)金