【導讀】利率與社會平均利潤率兩者相互影響，。()作為衡量資金時間價值的相對尺度。單利計息情況下，利息與本金利率以及計息周期成正比，看成我們所考察的“技術(shù)方案”。的箭線表示現(xiàn)金流入，即表示收益；在橫軸下方的箭線表示現(xiàn)金流出，3箭線的長短體現(xiàn)數(shù)值的差異，但不一定成比例。注明現(xiàn)金流量的數(shù)值。[2020年真題]．某企業(yè)計劃年初投資200萬元購置新設備以增加產(chǎn)量。對此項投資活動繪制現(xiàn)金流量圖，則第6年末的凈現(xiàn)金流量可表示為。表現(xiàn)為現(xiàn)值、終值、年值。其中利率是一個關(guān)鍵因素。大，年有效利率（）大。已知年名義利率是8%,按季計息,則半年有效利率為。對于非經(jīng)營性項目，應主要分析擬定技術(shù)方案的財務生存能力。短期貸款體現(xiàn)于項目財務計劃現(xiàn)金流量表，利息記入財務費用。計算期包括建設期和運營期，其中運營期分為投產(chǎn)期和達產(chǎn)期兩個階段。期應由項目主要設備的經(jīng)濟壽命確定。下列關(guān)于經(jīng)濟效果評價的說法正確的是（）。

　　

【正文】 A． 4700 B． 4000 C． 3700 D． 3300 答案： C 1Z102040 利潤 和所得稅 利潤的計算 所得稅費用的確認 序號 考點內(nèi)容 應試要求 已考考點分布 備注 2020年 2020年 2020年 1 利潤的計算 掌握 1 1 2 內(nèi)容 調(diào)整 2 所得稅費用的確認 掌握 0 1 1 利潤的計算 定義 計算 分配 是企業(yè)在一定會計期間的經(jīng)營成果 。 包括 ： 收入減去費用后的凈額 、 直接計入當期利潤的利得和損失 利得和損失可分為兩大類 ： 第 一類是不計人當期損益 ， 而直接計人所有者權(quán)益的利得和損失 。 如接受捐贈 、 變賣固定資產(chǎn) ， 可直接計入資本公積 。 第二類 就是應當直接計 入 當期損益的利得和損失 。 如投資收益 、 投資損失 。 這兩類利得和損失都會導致所有者權(quán)益發(fā)生增減變動 ， 但第二類 的利得或 損失 與所有者投入資本或者向所有者分配利潤無關(guān) 。 根據(jù) 2020新 《 企業(yè)會計標準 》 利潤表分為營業(yè)利潤 、 利潤總額和凈利潤三個不同的計算口徑 營業(yè)利潤 = 營業(yè)收入 － 營業(yè) 成 本 (或營業(yè)費用 )－ 營業(yè)稅金及附加 － 管理費用 － 銷售費用－ 財務費用 － 資產(chǎn)減值損失 ＋ 公允價值變動收益 (損失為負 )＋ 投資收益 (損失為負 ) 利潤總額＝營業(yè)利潤＋營業(yè)外收入－營業(yè)外支出 凈利潤＝利潤總額－所得稅費用 某施工企業(yè)當期實際營業(yè)利潤 2020萬元，其他業(yè)務利潤 1000萬元，投資收益 200萬元，營業(yè)外收入 50萬元，營業(yè)外支出 60萬元，則該企業(yè)的利潤總額為（ C ） [2020年真題 ] 答案： A（教材變化導致，答案變化） 下列關(guān)于企業(yè)利潤的描述中，正確的有（ ）。 A．凈利潤 =利潤總額 所得稅費用 B．利潤總額 =營業(yè)利潤 +營業(yè)外收入 營業(yè)外支出 C．利潤總額體現(xiàn)企業(yè)的最終經(jīng)營成果 D．營業(yè)利潤是企業(yè)利潤的主要來源 E．營業(yè)利潤包括企業(yè)對外投資收益 答案： ABDE 當期實現(xiàn)的凈利潤 彌補以前年度虧損 提取法定公積金 （ 法定盈余公積按當期凈利潤 10%提取 ， 達到注冊資本 50%可不提 ， 用于彌補虧損 、 擴大生產(chǎn) 、 轉(zhuǎn)增資本 ） 提取任意公積金 可供投資者分配利潤 向投資者分配的利潤或股利 未分配利潤 某 施工企業(yè)累計提取的法定盈余公積尚未達到注冊資本的 50%, 則可供投資 者分配的利潤 等于 ( ) A． 當期凈利潤 － 法定盈余公積金 － 法定公益金 B. 當期凈利潤 ＋ 年初未分配利潤 － 法定盈余公積金 －任意盈余公積 金 C. 當期凈利潤一法定盈余公積金一法定公益金 － 應付優(yōu)先股股利 D. 當期凈利潤一法定盈余公積金 － 任意盈余公積金 答案： B 所得稅費用的確認 賬面價值 計稅基礎(chǔ) 暫時性差異 遞延所得稅資產(chǎn)和負債 所得稅費用 應納稅暫時性差異： 資產(chǎn)的賬面價值 ＞ 計稅基礎(chǔ) 負債的賬面價值 ＜ 計稅基礎(chǔ) 可抵扣 暫時性差異： 資產(chǎn)的賬面價值 ＜ 計稅基礎(chǔ) 負債的賬面價值 ＞ 計稅基礎(chǔ) 遞延所得稅資產(chǎn) = 可抵扣暫時性差異 所得稅適用稅率 遞延所得稅負債 = 應納稅暫時性差異 所得稅適用稅 率 遞延所得稅 = 當期 遞延所得稅負債 （ 期末 期初 ） －當期 遞延所得稅資產(chǎn) （ 期末 期初 ） 所得稅費用 (或收益 )＝ 當期所得稅 ＋ 遞延所得稅費用 (－ 遞延所得稅收益 ) 下列關(guān)于應納稅暫時性差異說法正確的是（ ）。 A． 資產(chǎn)的賬面價值 ＞ 計稅基礎(chǔ) 可產(chǎn)生應納稅暫時性差異 B． 負債的賬面價值 ＞ 計稅基礎(chǔ) 可產(chǎn)生應納稅暫時性差異 C． 負債的賬面價值 ＜ 計稅基礎(chǔ) 可產(chǎn)生應納稅暫時性差異 D． 資產(chǎn)的賬面價值 ＜ 計稅基礎(chǔ) 可產(chǎn)生應納稅暫時性差異 E． 遞延所得稅資產(chǎn) =應納稅暫時性差異 所得稅適用稅率 答案： AC 資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ) =取得成本 以前期間已稅前扣除的金額 負債的計稅基礎(chǔ) =賬面價值 未來期間可稅前扣除的金額 某企業(yè)購入一批原材料，入賬成本 50萬元，按照稅法規(guī)定可稅前列支。如果將來出售可獲得 52萬元，其中 50萬不需繳納所得稅，資產(chǎn)負債表日該批原材料賬面價值仍為 50萬，則計稅基礎(chǔ)為（ ）。A． 50 B． 52 C． 2 D． 0 答案： A 某企業(yè) 2020年財務情況如下：銷售收入 100萬元，交易性金融資產(chǎn)收益 10萬元，國債利息收入 10萬元，廣告支出 20萬元，罰款支出 20萬元。稅法相關(guān)規(guī)定如下：罰款不得稅前扣除，銷售收入 15%的廣告支出可以稅前扣除，交易性金融資產(chǎn)收益的 50%免稅，國債利息收入免稅。 會計利潤（利潤總額） =100+10+102020=80 按照會計準則規(guī)定計入利潤表但計稅時不允許稅前扣除的費用 =罰款支出 20萬元 計人利潤表的費用與按照稅法規(guī)定可予稅前抵扣的費用金額之間的差額 =20100*15%=5 計人利潤表的收入與按照稅法規(guī)定應計入應納稅所得額的收入之間的差額 =1010*50%=5 稅法規(guī)定的不征稅收入 =國債利息收入 10萬元 應納稅所得額 =80+20+5510=90 當期所得稅 =90*33%=30 1Z102050 企業(yè)財務報表 財務報表構(gòu)成 資產(chǎn)負債表的作用及結(jié)構(gòu) 利潤表的作用及結(jié)構(gòu) 現(xiàn)金流量表的作用及結(jié)構(gòu) 財務報表附注的作用及內(nèi)容 序號 考點內(nèi)容 應試要求 已考考點分布 備注 2020年 2020年 2020年 1 財務報表列報的內(nèi)容及分 類 掌握 0 0 0 2 資產(chǎn)負債表的作用及結(jié)構(gòu) 掌握 0 1 0 3 利潤表的作用及結(jié)構(gòu) 掌握 0 0 0 4 現(xiàn)金流量表的作用及結(jié)構(gòu) 掌握 3 1 1 6 財務報表附注的作用及內(nèi) 容 熟悉 0 0 0 財務報表列報的內(nèi)容及分類 要求 構(gòu)成 1． 以企業(yè)持續(xù)經(jīng)營作為編制基礎(chǔ) 2． 列報項目一致 3． 重要項目單獨列報 4． 報表列示項目不應相互抵悄 5． 報表列報項目與上期報表列報項目具有可比性 6． 其他相關(guān)要求 ( 企業(yè)至少應當按年編制財務報表 ) 財務報表列報中必須具備的財務報表包括（ ） 。 A． 資產(chǎn)負債表 B． 利潤表 C． 利潤分配表 D． 現(xiàn)金流量表 E． 所有者權(quán)益變動表 答案： ABDE 資產(chǎn)負債表的作用及結(jié)構(gòu) 結(jié)構(gòu) 作用 所有者權(quán)益變動表 是反映企業(yè)某一特定日期財務狀況的報表 ， 靜態(tài)會計報表 按 “ 資產(chǎn) ＝ 負債 ＋ 所有者權(quán)益 ” 的原理排列 我國采用賬戶式 ， 左資產(chǎn) ， 右負債 、 所有者權(quán)益；排列順序： 1） 資產(chǎn)按照流動性排列 2） 負債按照必須支付的時間排列 （ 流動負債 、 非流動負債 ） 3） 所有者權(quán)益按照穩(wěn)定性由強到弱排列 （ 實收資本 、 資本公積 、 盈余公積 、未分配利潤 ） 能夠反映企業(yè)在某一特定日期所擁有的各種資源總量及其分布構(gòu)成情況 ， 可以分析企業(yè)資產(chǎn)構(gòu)成以便及時調(diào)整 。 能夠反映企業(yè)在某一特定日期所負擔債務的數(shù)額 、 需要償還債務期限的長短 ，分析企業(yè)的債務結(jié)構(gòu)以及企業(yè)償還債務的能力 。 能夠反映企業(yè)在某一特定日期企業(yè)所有者權(quán)益的構(gòu)成情 況 ， 可以判斷資本保值 、增值情況以及對負債的保障程度 。 資產(chǎn)負債表是反映企業(yè)在某一特定日期（ ）的報表。 A．財務狀況 B．現(xiàn)金流量 C．經(jīng)營成果 D．利潤分配 答案： A 是反映構(gòu)成所有者權(quán)益 ( 或股東權(quán)益 ) 的各組成部分當期增減變動情況的財務報表 ， 靜態(tài)報表 至少包括： 1） 凈利潤 2） 直接計人所有者權(quán)益的利得和損失項目及其總額 3） 會計政策變更和差錯更正的累積影響金額 4） 所有者投入資本和向所有者分配利潤等 5） 按照規(guī)定提取的盈余公積 6） 實收資本 (或股本 )、 資本公積 、 盈余公積 、 未分配利潤的期初和期末余額及其調(diào)節(jié)情況 。 便 于會計信息使用者深入分析企業(yè)所有者權(quán)益的增減變化情況 ， 并進而對企業(yè)的資本保值增值情況做出正確判斷 ，對決策者提供用用信息。 （ ） 是反映構(gòu)成股東權(quán)益 的各組成部分當期增減變動情況的財務報表 。 A． 資產(chǎn)負債表 B． 所有者權(quán)益變動表 C． 現(xiàn)金流量表 D． 利潤表 答案： B 利潤表的作用及結(jié)構(gòu) 結(jié)構(gòu) 作用 是反映某企業(yè)一定會計期間經(jīng)營成果的財務報表 ， 動態(tài)會計報表 格式： 多步式：分層次計算利潤：營業(yè)利潤 、 利潤總額 、 凈利潤；我國采用多步式 1） 能反映企業(yè)在一定期間的收入和費用情況以及獲得利潤或發(fā)生虧損的數(shù)額 ， 表明企業(yè)投入與產(chǎn)出之間的關(guān)系 2） 提供的不同時期的比較數(shù)字 ， 可以分析判斷企業(yè)損益發(fā)展變化的趨勢 ，預測企業(yè)未來的盈利能力 3） 可以考核企業(yè)的經(jīng)營成果以及利潤計劃的執(zhí)行情況 ， 分析企業(yè)利潤增減變化原因 利潤表的作用有 （ ） A. 表明企業(yè)投入與產(chǎn)出之間的關(guān)系 B. 可以分析判斷企業(yè)損益發(fā)展變化的趨勢 C. 預測企業(yè)未來的盈利能力 D. 分析企業(yè)利潤增減變化原因 E .評價企業(yè)未來的發(fā)展趨勢 答案： ABCD 現(xiàn)金流量表的作用及結(jié)構(gòu) 結(jié)構(gòu) 作用 是動態(tài)財務報表 現(xiàn)金流量表由正表和補充資料兩部分組成 ： 正表有五項 ： 一是經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量 ； 二是投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量 ；三 是籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量 ； 四是匯率變動對現(xiàn)金的影響 ； 五是現(xiàn)金及等價物凈增加額 。 其 中 ， 經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量是按直接法編制的 。 補充資料有三項 ： 一是將凈利潤調(diào)節(jié)為經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量 ； 二是不涉及現(xiàn)金收支的重大 投 資 和籌資活動 ； 三是現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物凈增加情況 。 分類： 經(jīng)營活動 ， 投資活動 ， 籌資活動 1） 有助于使用者對企業(yè)整體財務狀況做 出客觀評價 2） 有助于評價企業(yè)的支付能力 、 償債能力和周轉(zhuǎn)能力 3） 可以預測企業(yè)未來的發(fā)展情況 企業(yè)下列活動中，屬于經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量有（ ） A. 承包工程收到的現(xiàn)金 C． 投資支付的現(xiàn)金 E． 發(fā)包工程支付的現(xiàn)金 答案： ADE 施工總承包企業(yè)為擴大生產(chǎn)購買大型塔式起重機產(chǎn)生的現(xiàn)金流量屬于（ ）。 A．投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量 B．籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量 C．經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量 D．生產(chǎn)活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量 答案： A 按照我國目前的有關(guān)規(guī)定，在編制現(xiàn)金流量表過程中，（ ）不應作為現(xiàn)金或現(xiàn)金等價物處理。 A．準備在 3個月內(nèi)出售的股票 B．準備在 3個月內(nèi)出售的債券 C．準備在 3個月內(nèi)回收的短期投資 D．可提前支取的銀行定期存款 答案： A 財務報表附注的作用及內(nèi)容 財務報表附注是對在資產(chǎn)負債表、利潤表、現(xiàn)金流量表和所有者權(quán)益變動表等報表中列示項目的文字描述或明細資料 ，以及對未能在這些報表中列示項目的說明等。是對財務報表的補充 。 下列不屬于財務報表附注內(nèi)容的是 （ ） B. 關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易事項的說明 答案： C 1Z102060財務分析 財務分析方法 基本財務比率的計算分析 序號 考點內(nèi)容 應試要求 已考考點分布 備注 2020年 2020年 2020年 1 財務分析方法 掌握 0 2 1 2 企業(yè)狀況與經(jīng)營成果分析 掌握 1 1 2 財務分析方法 趨勢 分析 法 比率分析法 因素分析法 分為定基指數(shù)和環(huán)比指數(shù)兩種方法 ， 財務比率主要有 ：構(gòu)成比率 、 效率比率 、 相關(guān)比率 連環(huán)替代法 （ 是因素分析法的基本形式 ） 差額計算法 基本財務比率的計算與分析 償債能力比率 資產(chǎn)管理比率 盈利能力比率 發(fā)展能力比率 綜合分析 —— 杜邦財務分析體系 凈資產(chǎn)收益率： 凈資產(chǎn)收益率 =凈利潤247。平均凈資產(chǎn) 100% 總資產(chǎn)報酬率： 總