【正文】 率＝負(fù)債總額 /資產(chǎn)總額 ╳ 100% ? 是綜合反映企業(yè)償債能力的指標(biāo)，該指標(biāo)為50%較合適 。如果大于 100%，表明企業(yè)已資不抵債。 94 （ 3）速動(dòng)比率＝速動(dòng)資產(chǎn) /流動(dòng)負(fù)債 ╳ 100% ? 速動(dòng)資產(chǎn)＝流動(dòng)資產(chǎn)－存貨 ? 或： 速動(dòng)資產(chǎn)＝貨幣資金＋應(yīng)收票據(jù)＋應(yīng)收賬款 ＋其他應(yīng)收款 ? 速動(dòng)比率是反映企業(yè)對(duì)短期負(fù)債償付能力比較敏感的指標(biāo)。 ? 速動(dòng)比率為 100%，說(shuō)明企業(yè)有償債能力；低于 100%，則說(shuō)明企業(yè)償債能力不強(qiáng)；該指標(biāo)越低，企業(yè)的償債能力越差。 95 4條、發(fā)展能力分析 ? 熟悉要點(diǎn)： （ 1）發(fā)展能力分析指標(biāo)，包括：銷(xiāo)售（營(yíng)業(yè)）增長(zhǎng)率、資本積累率。 （ 2）銷(xiāo)售（營(yíng)業(yè)）增長(zhǎng)率 ＝本年主營(yíng)業(yè)務(wù)收入增長(zhǎng)額 /上年主營(yíng)業(yè)務(wù)收入增長(zhǎng)額 ╳ 100% （ 3）資本積累率 ＝本年所有者權(quán)益增長(zhǎng)額 /年初所有者權(quán)益 ╳ 100% ? 該指標(biāo)體現(xiàn)了企業(yè)資本的積累能力，是評(píng)價(jià)企業(yè)發(fā)展?jié)摿Φ闹匾笜?biāo)。 ? 該指標(biāo)越高，表明企業(yè)資本保全性越強(qiáng)，應(yīng)付風(fēng)險(xiǎn)、持續(xù)發(fā)展的能力越大。 ? 該指標(biāo)為負(fù)值，表明企業(yè)所有者權(quán)益受到損害。 96 1Z102100 掌握企業(yè)財(cái)務(wù)管理 的目標(biāo)和內(nèi)容（目） ? 考核點(diǎn)： 1條（ 1Z102101）企業(yè)財(cái)務(wù)管理的目標(biāo) 2條（ 1Z102102）企業(yè)財(cái)務(wù)管理的內(nèi)容 97 1條、企業(yè)財(cái)務(wù)管理的目標(biāo) ? 掌握要點(diǎn)： （ 1）財(cái)務(wù)管理的目標(biāo) —— 是企業(yè)一切財(cái)務(wù)活動(dòng)的出發(fā)點(diǎn)和歸宿。 （ 2）具有代表性的財(cái)務(wù)管理目標(biāo)綜合表達(dá)：利潤(rùn)最大化、每股盈余最大化、股東財(cái)富最大化。 98 2條、企業(yè)財(cái)務(wù)管理的內(nèi)容 ? 掌握要點(diǎn)： （ 1）財(cái)務(wù)管理的內(nèi)容： 組織財(cái)務(wù)活動(dòng) 、 處理財(cái)務(wù)關(guān)系 。 （ 2）財(cái)務(wù)活動(dòng)，包括： 籌資活動(dòng) 、 投資活動(dòng) （資金運(yùn)用）和 資金分配 活動(dòng)。 （ 3）企業(yè)的資金來(lái)源按不同標(biāo)準(zhǔn)可以分為： ? ① 權(quán)益資金 和 借入資金 ? ② 長(zhǎng)期資金 和 短期資金 （ 4） 財(cái)務(wù)關(guān)系 ，包括企業(yè)與政府、投資者、債權(quán)人、債務(wù)人、受資者、內(nèi)部各單位、職工之間的財(cái)務(wù)關(guān)系。 99 1Z102110 掌握基本的籌資方法 和資金成本的計(jì)算方法（目） ? 考核點(diǎn)： 1條（ 1Z102111） 短期銀行借款 2條（ 1Z102112） 商業(yè)信用籌資 3條（ 1Z102113） 長(zhǎng)期借款籌資 4條（ 1Z102114） 資金成本的計(jì)算方法 100 1條、短期銀行借款 ? 掌握要點(diǎn)： （ 1）施工企業(yè)的短期銀行借款一般分為 無(wú)擔(dān)保借款 和 擔(dān)保借款 兩大類。 （ 2）無(wú)擔(dān)保貸款的 信用條件 ：信貸額度、周轉(zhuǎn)信貸協(xié)議、補(bǔ)償性余額、償還條件、其他承諾。 （ 3）擔(dān)保貸款：短期借款的 擔(dān)保品 一般有借款企業(yè)的應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)和存貨等。 （ 4）短期銀行借款利息支付方式：收款法（利隨本清法）、貼息法 101 2條、商業(yè)信用籌資 ? 掌握要點(diǎn)： （ 1）商業(yè)信用的形式，包括：應(yīng)付賬款、預(yù)收賬款、應(yīng)付票據(jù)、票據(jù)貼現(xiàn)等。 （ 2）商業(yè)信用條件： ? ① 預(yù)收賬款 ? ② 延期付款，但不涉及現(xiàn)金折扣 ? ③ 延期付款，但早付款可享受現(xiàn)金折扣：“ 2/10, 1/20, 0/30” 102 3條、長(zhǎng)期借款籌資 ? 掌握要點(diǎn)： （ 1）分類： ? 按用途分為固定資產(chǎn)投資借款、更新改造借款、科技開(kāi)發(fā)和新產(chǎn)品試制借款等。 ? 按貸款機(jī)構(gòu)性質(zhì)分為政策銀行貸款、商業(yè)銀行貸款等。 ? 按有無(wú)擔(dān)保分為信用貸款和抵押貸款。 103 （ 2）企業(yè)取得長(zhǎng)期借款的條件： ? ① 獨(dú)立核算、自負(fù)盈虧、有法人資格； ? ② 經(jīng)營(yíng)方向和業(yè)務(wù)范圍符合國(guó)家產(chǎn)業(yè)政策，借款用途屬于銀行貸款辦法規(guī)定范圍； ? ③ 借款企業(yè)具有一定的物資和財(cái)產(chǎn)保證，擔(dān)保單位具有相應(yīng)的經(jīng)濟(jì)實(shí)力； ? ④ 具有償還貸款的能力； ? ⑤ 財(cái)務(wù)管理和經(jīng)濟(jì)核算制度健全，資金使用效益以及企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益良好； ? ⑥ 在銀行設(shè)有賬戶，辦理結(jié)算。 104 （ 3）長(zhǎng)期借款的 保護(hù)性條款 ： 一般性保護(hù)條款 、例行性保護(hù)條款 、特殊性保護(hù)條款。 （ 4）長(zhǎng)期借款的利率，可以采用 固定利率 、 變動(dòng)利率 、 浮動(dòng)利率 三種。 （ 5）長(zhǎng)期借款的償還方式： ? 到期一次還本付息 ? 定期付息、到期一次償還本金 ? 每期償還小額本金及利息、到期償還大額本金 ? 定期等額償還本利和 105 4條、資金成本的計(jì)算方法 ? 掌握要點(diǎn)： （ 1） 資金成本 包括 資金籌集費(fèi) 和 資金占用費(fèi)兩部分。 （ 2） 資金籌集費(fèi) 在籌集資金時(shí)一次性發(fā)生，包括：銀行的借款手續(xù)費(fèi)；發(fā)行股票、債券支付的印刷費(fèi)、代理發(fā)行費(fèi)、律師費(fèi)、公證費(fèi)、廣告費(fèi)等。 （ 3） 資金占用費(fèi) 是在資金使用中經(jīng)常發(fā)生的，包括：股票的股利、銀行借款利息和債券利息等。 106 （ 4）資金成本的計(jì)算： 資金成本＝ 資金使用費(fèi)用 籌資總額 ╳ （ 1－籌資費(fèi)用） （ 5）資金成本的作用： ? 選擇資金來(lái)源、確定籌資方案的重要依據(jù) ? 是評(píng)價(jià)投資項(xiàng)目、決定投資取舍的重要標(biāo)準(zhǔn) ? 是評(píng)價(jià)企業(yè)經(jīng)營(yíng)成果的尺度 （ 6）個(gè)別資金成本和加權(quán)平均資金成本 107 1Z102120 熟悉工程項(xiàng)目?jī)?nèi)部 會(huì)計(jì)控制的主要內(nèi)容（目） ? 熟悉要點(diǎn)： 1條（ 1Z102121） 工程項(xiàng)目?jī)?nèi)部會(huì)計(jì)控制 的目標(biāo)和原則 2條（ 1Z102122） 崗位分工與授權(quán)批準(zhǔn) 3條（ 1Z102123） 項(xiàng)目決策控制 4條（ 1Z102124） 概預(yù)算控制 5條（ 1Z102125） 價(jià)款支付控制 6條（ 1Z102126） 竣工決算控制 7條（ 1Z102127） 監(jiān)督檢查 108 1條、工程項(xiàng)目?jī)?nèi)部會(huì)計(jì)控制的目標(biāo)和原則 ? 熟悉要點(diǎn)： （ 1）工程項(xiàng)目?jī)?nèi)部會(huì)計(jì)控制的目標(biāo)： ? 規(guī)范企業(yè)的會(huì)計(jì)行為，保證會(huì)計(jì)資料真實(shí)完整。 ? 堵塞漏洞、消除隱患，防止并及時(shí)發(fā)現(xiàn)、糾正錯(cuò)誤及舞弊行為，保護(hù)企業(yè)資產(chǎn)的安全、完整。 ? 確保國(guó)家有關(guān)法律法規(guī)和單位內(nèi)部規(guī)章制度的貫徹執(zhí)行。 （ 2）了解工程項(xiàng)目?jī)?nèi)部會(huì)計(jì)控制的原則 109 ? 熟悉要點(diǎn)： （ 1）工程項(xiàng)目業(yè)務(wù)不相容業(yè)務(wù) ： ? 項(xiàng)目建議、可行性研究與項(xiàng)目決策 ? 概預(yù)算編制與審核 ? 項(xiàng)目實(shí)施與價(jià)款支付 ? 竣工決算 與竣工審計(jì) （ 2）建立相關(guān)業(yè)務(wù)授權(quán)批準(zhǔn)制度，明確審批人的授權(quán)批準(zhǔn)方式、權(quán)限、程序、責(zé)任及相關(guān)控制措施，規(guī)定經(jīng)辦人員的職責(zé)范圍和工作要求。 （ 3）不得越權(quán)審批。 （ 4）嚴(yán)禁未經(jīng)授權(quán)的機(jī)構(gòu)或人員辦理工程項(xiàng)目業(yè)務(wù)。 2條、崗位分工與授權(quán)批準(zhǔn) 110 3條、項(xiàng)目決策控制 ? 熟悉要點(diǎn)： （ 1）企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立工程項(xiàng)目決策環(huán)節(jié)的控制制度 （ 2）應(yīng)當(dāng)組織工程、技術(shù)、財(cái)會(huì)部門(mén)的相關(guān)專業(yè)人員對(duì)項(xiàng)目建議書(shū)和可行性研究報(bào)告的完整性、客觀性進(jìn)行技術(shù)經(jīng)濟(jì)分析和評(píng)審，出具評(píng)審意見(jiàn)。 （ 3）建立工程項(xiàng)目集體決策制度，決策過(guò)程應(yīng)有完整的書(shū)面記錄。嚴(yán)禁任何個(gè)人單獨(dú)決策工程項(xiàng)目或擅自改變集體決定意見(jiàn)。 （ 4）建立工程項(xiàng)目決策及實(shí)施的責(zé)任制度 111 4條、概預(yù)算控制 ? 熟悉要點(diǎn)： （ 1）建立工程項(xiàng)目概預(yù)算環(huán)節(jié)的控制制度。 （ 2）組織工程、技術(shù)、財(cái)會(huì)等部門(mén)的相關(guān)專業(yè)人員對(duì)編制的概預(yù)算進(jìn)行審核，重點(diǎn)審查編制依據(jù)、項(xiàng)目?jī)?nèi)容、工程量的計(jì)算、定額套用等是否真實(shí)、完整、準(zhǔn)確。 112 5條、價(jià)款支付控制 ? 熟悉要點(diǎn)： ? 建立價(jià)款支付環(huán)節(jié)的控制制度，對(duì)價(jià)款支付的條件、方式以及會(huì)計(jì)核算程序做出明確規(guī)定，確保價(jià)款支付及時(shí)、正確。 ? 辦理工程價(jià)款支付業(yè)務(wù)符合貨幣資金內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范的有關(guān)規(guī)定。 ? 辦理采購(gòu)業(yè)務(wù)符合采購(gòu)與付款內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范的規(guī)定。 ? 會(huì)計(jì)人員應(yīng)對(duì)工程合同約定的價(jià)款支付方式、有關(guān)部門(mén)提交的價(jià)款支付申請(qǐng)及憑證、審批人的批準(zhǔn)意見(jiàn)等進(jìn)行審查和復(fù)核，復(fù)核無(wú)誤后方可辦理價(jià)款支付手續(xù)。 ? 會(huì)計(jì)人員發(fā)現(xiàn)擬支付價(jià)款與合同約定不符等異常情況應(yīng)及時(shí)報(bào)告 ? 因工程變更等原因造成價(jià)款支付方式及金額發(fā)生變動(dòng)的，應(yīng)提供完整的書(shū)面文件和其他相關(guān)資料，由會(huì)計(jì)人員對(duì)工程變更價(jià)款的支付進(jìn)行審核。 113 6條、竣工決算控制 ? 熟悉要點(diǎn)： ? 建立竣工決算環(huán)節(jié)的控制制度，對(duì)竣工的清理、決算、審計(jì)、驗(yàn)收等，確?？⒐Q算的完整、真實(shí)、及時(shí)。 ? 建立竣工清算制度。 ? 依據(jù)國(guó)家法律法規(guī)的規(guī)定及時(shí)編制竣工決算。 ? 建立竣工決算審計(jì)制度。 ? 驗(yàn)收合格的項(xiàng)目，應(yīng)當(dāng)及時(shí)編制財(cái)產(chǎn)清單，辦理資產(chǎn)移交手續(xù)。 114 7條、監(jiān)督檢查 ? 熟悉要點(diǎn)： ① 業(yè)務(wù)相關(guān)崗位及人員的設(shè)置情況，重點(diǎn)檢查是否存在不相容職務(wù)混崗的現(xiàn)象； ② 業(yè)務(wù)授權(quán)批準(zhǔn)制度的執(zhí)行情況，重點(diǎn)檢查重要業(yè)務(wù)的授權(quán)批準(zhǔn)手續(xù)是否健全，是否存在越權(quán)審批行為； ③ 決策責(zé)任制的建立及執(zhí)行情況，重點(diǎn)檢查責(zé)任制度是否健全，獎(jiǎng)懲措施是否落實(shí)； ④ 概預(yù)算控制制度的執(zhí)行情況，重點(diǎn)檢查概預(yù)算編制的依據(jù)是否真實(shí)，是否按規(guī)定對(duì)概預(yù)算進(jìn)行審核； ⑤ 各類款項(xiàng)支付制度的執(zhí)行情況，重點(diǎn)檢查工程款、材料設(shè)備款及其他費(fèi)用的支付是否符合相關(guān)法規(guī)、制度和合同要求； ⑥ 竣工決算制度的執(zhí)行情況重點(diǎn)檢查是否按規(guī)定辦理竣工決算、實(shí)施決算審計(jì)。