稅收基礎(chǔ)和納稅籌劃(ppt36)-稅收-資料下載頁(yè)
2025-08-09 14:04本頁(yè)面
【導(dǎo)讀】包括增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅和關(guān)稅等。包括企業(yè)所得稅（適用于國(guó)有企業(yè)、集體企業(yè)、私營(yíng)企業(yè)、所得稅、個(gè)人所得稅等"種稅。包括城市維護(hù)建設(shè)稅、耕地占用稅、固定資產(chǎn)投資方。包括房產(chǎn)稅、城市房地產(chǎn)稅和遺產(chǎn)稅。包括車船使用稅、車船使用牌照稅、船舶噸稅、印花稅、包括農(nóng)業(yè)稅和牧業(yè)稅等2種稅。(但購(gòu)貨人需要的,低稅率13%(銷售和進(jìn)口糧食,自來(lái)水,圖書,=銷項(xiàng)稅額---進(jìn)項(xiàng)稅額=銷售額*稅率—進(jìn)。購(gòu)買免稅農(nóng)產(chǎn)品和收購(gòu)廢舊物資的。(一)征稅對(duì)象:在中國(guó)境內(nèi)生產(chǎn),委托加工和進(jìn)口。(一)征稅對(duì)象:交納增值稅,消費(fèi)稅和營(yíng)業(yè)稅的單位。城建稅和教育費(fèi)附加。應(yīng)注冊(cè)為公司制企業(yè)還是合伙企業(yè)?
【正文】 ） ? C、 企業(yè)所得稅 ? 利潤(rùn)額 =100247。 （ 1+17%） — 60247。 （ 1+17%） — （ 30 60%） 247。 （ 1+17%） —=（ 元 ） ? 贈(zèng)送的商品成本及代顧客繳納的個(gè)人所得稅額不允許稅前扣除 。 ? 應(yīng)納企業(yè)所得稅 =[100247。 （ 1+17%） — 60247。 （ 1+17%） ] 33%=（ 元 ） ? 稅后利潤(rùn) =— =（ 元 ） 來(lái)自 庫(kù)下載 ? 方案三：購(gòu)物滿 100元返還現(xiàn)金 30元 ? A、 增值稅 ? 應(yīng)納增值稅 =100247。 （ 1+17%） — 60247。 （ 1+17%） 17%=（ 元 ） ? B、 個(gè)人所得稅 ? 應(yīng)代顧客繳納個(gè)人所得稅 （ 同上 ） ? C、 企業(yè)所得稅 ? 利潤(rùn)額 =100247。 （ 1+17%） — 60247。 （ 1+17%） —30— = — （ 元 ） ? 應(yīng)納所得稅額 （ 同上 ） 。 ? 稅后利潤(rùn) = — — =－ （ 元 ） ? 分析：上述三個(gè)方案中 ， 方案一最優(yōu) 、 方案二次之 ， 方案三最差 。 來(lái)自 庫(kù)下載 (四 )銷售固定資產(chǎn)的定價(jià)選擇 案例 : 某企業(yè)因資金緊張 ,現(xiàn)欲出售一套已使用 2年的生產(chǎn)線 ,該生產(chǎn)線帳面原值 200萬(wàn)元 ,估計(jì)市價(jià)略高于原值 .該企業(yè)應(yīng)定價(jià)為 200萬(wàn)還是 203萬(wàn) ? 200萬(wàn) 應(yīng)交增值稅 =0 實(shí)際收益 =200萬(wàn) 203萬(wàn) 應(yīng)交增值稅 =203*4%/2= 實(shí)際收益 == 來(lái)自 庫(kù)下載 四 .企業(yè)投資的稅收籌劃 (一 )出資方式的選擇 案例 :某內(nèi)資企業(yè)準(zhǔn)備與某外商聯(lián)合投資成立中外合資企業(yè) ,投資總額 8000萬(wàn)元 ,注冊(cè)資本4000萬(wàn)元 ,中方 1600萬(wàn)元 ,占 40%,外方 2400萬(wàn)元 ,占 60%.中方投入方式有兩種 : 1600萬(wàn)元作注冊(cè)資本投入 ,房屋 1600萬(wàn)元作為其他投入 。 1600萬(wàn)元作注冊(cè)資本投入 ,設(shè)備 1600萬(wàn)元作為其他投入 . 來(lái)自 庫(kù)下載 方案一 :(視同房產(chǎn)轉(zhuǎn)讓 ) 中方應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅 =1600*5%=80萬(wàn)元 應(yīng)交城建稅和教育費(fèi)附加 =80*(10%+3%) =8萬(wàn)元 契稅 (由受讓方繳納 )=1600*3%=48萬(wàn)元 方案二 : 契稅 (由受讓方繳納 )=1600*3%=48萬(wàn)元 來(lái)自 庫(kù)下載 (二 )投資轉(zhuǎn)讓方式的選擇 案例 :甲企業(yè)在市中心有廠房一棟 ,企業(yè)為擴(kuò)大生產(chǎn)規(guī)模 ,擬將生產(chǎn)車間遷移到郊區(qū) ,留下廠房以待處理 .乙公司準(zhǔn)備將該廠房改造為大型購(gòu)物中心 .現(xiàn)有兩種處理方案 : 2020萬(wàn)元的市價(jià)將廠房轉(zhuǎn)讓給乙公司 . ,每年收取租金 200萬(wàn)元 ,15年后該廠房的稅后凈值為 500萬(wàn)元 .(甲企業(yè)要求的投資報(bào)酬率為 8%) 來(lái)自 庫(kù)下載 方案一 : 甲應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅 =2020*5%=100萬(wàn)元 應(yīng)交城建稅和教育費(fèi)附加 =100*(7%+3%)=10萬(wàn)元 應(yīng)交所得稅 =(202010010)*33%= 稅后凈收入 == 方案二 : 甲每年應(yīng)交房產(chǎn)稅 =200*12%=24萬(wàn)元 每年應(yīng)交所得稅 =(20024)*33%= 每年稅后凈收入 == 15年稅后凈收入的年金現(xiàn)值 =*=1009萬(wàn)元 15年后房屋凈值的現(xiàn)值 =500*= 租賃收入總現(xiàn)值 =1009+=
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