金融行業(yè)戰(zhàn)略性成本管理培訓(xùn)(ppt20)-成本管理-資料下載頁(yè)
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【正文】 活動(dòng)量預(yù)算的工作原理 ? 活動(dòng)量預(yù)算是以活動(dòng)量成本法為基礎(chǔ)，對(duì)與業(yè)務(wù)相關(guān)的成本目標(biāo)、成本目標(biāo)總成本、所耗用的總成本等在活動(dòng)中的分配率等指標(biāo)進(jìn)行計(jì)算和調(diào)整，并在企業(yè)整體預(yù)算中加總分析，以幫助企業(yè)制訂準(zhǔn)確、科學(xué)的預(yù)算： ? 我們以 Oracle環(huán)境下活動(dòng)量預(yù)算運(yùn)作的過程為例，說明活動(dòng)量預(yù)算的作用： 資源 活動(dòng) 成本目標(biāo) 1. 調(diào)整成本目標(biāo)數(shù)量 2. 對(duì)成本進(jìn)行彈性調(diào)整 3. 通過信息系統(tǒng)計(jì)算活動(dòng)中所需成本及資源價(jià)值 ABB步驟一 1. 計(jì)算新的活動(dòng)成本率 2. 計(jì)算新的成本目標(biāo)單位成本 3. 計(jì)算新的成本目標(biāo)總成本 ABB步驟二 重新計(jì)算后的活動(dòng)成本率和成本目標(biāo)總成本等指標(biāo)，將幫助企業(yè)直接進(jìn)行全面的預(yù)算規(guī)劃，支持企業(yè)總的預(yù)算決策 步驟一 步驟二 第 18 頁(yè) 活動(dòng)量預(yù)算的彈性化特點(diǎn) ? 活動(dòng)量預(yù)算一個(gè)重要的特點(diǎn)是較傳統(tǒng)的預(yù)算方法具備更強(qiáng)的彈性，因而更為準(zhǔn)確和靈活 ? 活動(dòng)量預(yù)算的 彈性特點(diǎn)： 傳統(tǒng)方法 活動(dòng)量預(yù)算 預(yù)算活動(dòng)中，不能對(duì)成本、資源進(jìn)行準(zhǔn)確預(yù)測(cè)的時(shí)候 ?根據(jù)以前數(shù)據(jù)調(diào)整得到新數(shù)據(jù) ?賃借經(jīng)驗(yàn)判斷確定新數(shù)據(jù) ?用以產(chǎn)定銷的思維為指導(dǎo)，通過別的業(yè)務(wù)確定數(shù)據(jù) ?根據(jù)活動(dòng)、成本誘因與資源費(fèi)用之間的分配比例關(guān)系，依據(jù)不同的成本誘因數(shù)量編制有紳縮性的預(yù)算 ?調(diào)整、修改時(shí)，有明確的修改路徑可循，減少主觀性對(duì)預(yù)算準(zhǔn)確性的影響 更為科學(xué)、準(zhǔn)確，易修改 主觀性強(qiáng)、隨其他業(yè)務(wù)的變化而變化的能力較差 第 19 頁(yè) 活動(dòng)量預(yù)算的彈性化特點(diǎn)（續(xù)） ? 活動(dòng)量預(yù)算為預(yù)算編制中的計(jì)算過程提供了彈性指標(biāo)設(shè)臵的功能，便于預(yù)算適應(yīng)業(yè)務(wù)運(yùn)作過程中的變動(dòng)。 100％ 固定 100％ 變動(dòng) ? 計(jì)算過程中可以用成本或其他指標(biāo)設(shè)定變動(dòng)乘數(shù) ? 0代表 100％固定，表示指標(biāo)的變動(dòng)與成本目標(biāo)的數(shù)量完全無關(guān) ? 1表示 100％變動(dòng)，表示指標(biāo)的變動(dòng)與成本目標(biāo)的數(shù)量完全相關(guān) ? 對(duì)指標(biāo)設(shè)定 0－ 1之間的變動(dòng)乘數(shù)，可以為指標(biāo)定立適合的變化程度，并使計(jì)算結(jié)果適應(yīng)性更強(qiáng) 例如： 銷售收入可視為 100％變動(dòng)，而房租視為 100％固定，管理費(fèi)用等成本則介于兩者之間變動(dòng)
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