【導(dǎo)讀】bothertolearn.

　　

【正文】 tion and management, overall planning, prehensive consideration and can not cater for all kinds。 On the other hand, to keep learning and understanding of national trends and policies on tax reform measures amendments and adjustments, accurately grasp the limits of tax regulations and policies, indepth study of the relevant provisions of tax laws to prevent tax and give rise to other problems.外文譯文 9 稅收籌劃 稅收籌劃涉及的設(shè)想和實(shí)施各種策略 的目的是 盡量減少對一定時(shí)期內(nèi)支付的稅款。對于一個 企業(yè) ，盡量減少稅務(wù)負(fù)擔(dān)可以提供更多的錢費(fèi) 用于支付費(fèi)用和用于投資 。通過這種方式，稅收籌劃工作 可以籌集更多 資金來源。根據(jù)小企業(yè)的企業(yè)家雜志顧問，兩個基本規(guī)則適用于稅務(wù)規(guī)劃。首先，小企業(yè)不應(yīng)該承擔(dān)的額外開支只獲得稅收減免。在納稅年度結(jié)束時(shí)購買必要的設(shè)備可以成為有價(jià)值 納稅籌劃方法 ，使不必要的采購不建議。第二，小企業(yè)要始終企圖盡可能推遲納稅。推遲 納 稅使該公司能夠利用這些錢免息，有時(shí)甚至是賺取利息稅，直到下一次到期。 專家建議企業(yè) 家和小 企 業(yè)主 在每一個納稅年度的年中 進(jìn)行正式的稅收籌劃會議 。這會給他們制定納稅計(jì)劃提供足夠的時(shí)間。這種意識對于小企業(yè)家說來很重要，因?yàn)檫@可以節(jié)約稅收支出。即使企業(yè)中有專業(yè)會計(jì)人員，中小企業(yè)主也應(yīng)該細(xì)心關(guān)注稅務(wù)籌劃工作，不錯過能夠節(jié)稅的每一個機(jī)會?！安徽撌悄惴袢斡靡粋€企業(yè)外部人員來幫助你進(jìn)行節(jié)稅工作，你都應(yīng)該了解稅法的基本規(guī)定” 艾伯特 說，“就像你不會將自己的錢交給別人管理一樣， 你 也 不應(yīng)盲目讓別人去完成管理你的納稅的責(zé)任 ”。 弗雷德里克 在他的書中寫到：“ 稅收知識擁有強(qiáng)大的盈利的可能性。知道稅法規(guī)定可以 在競爭中 給你 提供更好的底線 ?！? 一般 領(lǐng)域 的納稅籌劃 有幾個一般稅收籌劃 方法 ,適用于各種小型企業(yè)。 包括選擇會計(jì)方法和存貨計(jì)價(jià)方法，采購設(shè)備的支付時(shí)間，選擇有利有納稅的投資方案。這 些一般 領(lǐng)域 稅務(wù)規(guī)劃策略如下所述 會計(jì)處理方法。有兩個會計(jì)方法用于記錄：收付實(shí)現(xiàn)制和權(quán)責(zé)發(fā)生制。選擇不同的記錄方法會對企業(yè)的納稅籌劃有不同的影響。 使用收付實(shí)現(xiàn)制記錄會計(jì)事項(xiàng)時(shí)，收入被記錄是在收到現(xiàn)金時(shí)而不是在業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)。費(fèi)用的記錄也是在支付時(shí)而不是在發(fā)生時(shí)。 在這種會計(jì)方法 ,就可能延緩其應(yīng)納稅所得額的付款方式 ,一般是 用 拖延 當(dāng)年沒有收到的收入和支付以 后返銷的費(fèi)用的方法。收付實(shí)現(xiàn)制的記錄比權(quán)責(zé)發(fā)生制簡單，它可以提供一個精確的現(xiàn)金流，而且收入不會在現(xiàn)金收到以前被記錄。 相反，以權(quán)責(zé)發(fā)生制為基礎(chǔ)的記錄會非常明確的區(qū)分收入和費(fèi)用發(fā)生的期間，不管現(xiàn)金有沒有收到或支付。在這種記錄方式下，收入在業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)會被記錄，而不是在現(xiàn)金收到時(shí)記錄。同樣費(fèi)用也會在發(fā)生時(shí)被記錄而不是在支付時(shí)記錄。這種方法的優(yōu)點(diǎn)是能提供比收付實(shí)現(xiàn)制更為精確的長期現(xiàn)金流。缺點(diǎn)是它比收付實(shí)現(xiàn)制復(fù)雜，而且會比收付實(shí)現(xiàn)制提前支付收入的應(yīng)交所得稅。然而，權(quán)責(zé)發(fā)生制條件下，擁有少量應(yīng)收賬款和大量流動負(fù)債的企業(yè) 會支付較少的企業(yè)所得稅。 西安交通大學(xué)城市學(xué)院本科生畢業(yè)設(shè)計(jì)（論文） 10 公認(rèn)的會計(jì)準(zhǔn)則認(rèn)為，所有庫存商品的處理都應(yīng)該使用權(quán)責(zé)發(fā)生制。除了農(nóng)業(yè)企業(yè)和類似醫(yī)生、律師這樣的人才服務(wù)，銷售量 500 萬美元以上的企業(yè)也要求使用權(quán)責(zé)發(fā)生制。其它情況企業(yè)可以決定使用哪些會計(jì)記錄方法以實(shí)現(xiàn)合理減稅的目的。 存貨計(jì)價(jià)方法。選擇存貨計(jì)價(jià)方法對納稅籌劃也很重要。例如一項(xiàng)業(yè)務(wù)購買了 10000 美元存貨，年底有 6000 美元的庫存，到年底可以只算 4000 美元為存貨開支，即使實(shí)際支付 10000 美元比 4000 美元多。重視庫存的扣除額能夠降低所欠的稅額。 稅法提供兩種存貨計(jì)價(jià)方法：先進(jìn)先出 法和后進(jìn)先出法。顧名思議，先進(jìn)先出法是最早購買的一批貨被第一批移出倉庫，而后進(jìn)先出法是最晚購買的一批貨被第一批移出倉庫。先進(jìn)先出法的存貨成本是最近購買的存貨的成本，后進(jìn)先出法的存貨成本是最先購買的存貨的成本。 物價(jià)上漲的時(shí)候采用后進(jìn)先出法是比較好的存貨計(jì)價(jià)方法。它分配給庫存商品較低的價(jià)值，分配給已發(fā)出存貨較高的價(jià)值。這樣可以減少利潤以降低稅收。通貨緊縮的情況下采用先進(jìn)先出法比較有利于避稅。企業(yè)可以選擇存貨計(jì)價(jià)方法以實(shí)現(xiàn)合理避稅的目的。 設(shè)備采購。稅法第 179 條規(guī)定，企業(yè)可以扣除 18000 癥狀元在當(dāng)年購買的設(shè)備的價(jià)款。這些錢需要在以后的年度進(jìn)行攤銷。這個規(guī)定有利于中小企業(yè)利用稅收扣除來減少他們的稅務(wù)負(fù)擔(dān)和應(yīng)納所得稅額。 家庭成員的工資。雇傭自己的家庭成員當(dāng)員工也可以通過支付給他們工資的方式減少納稅額。 18 歲以下兒童不受社會保障制度和醫(yī)療 保障，可以免去部分稅收。 福利計(jì)劃和投資。 稅收籌劃也適用于各種類型的員工福利 ,可以提供了一定的商業(yè)減稅 ,如貢獻(xiàn)與人壽保險(xiǎn)、醫(yī)療保險(xiǎn)、或退休計(jì)劃。作為額外的獎勵 ,許多這樣的福利不考慮員工應(yīng)納稅所得額。最后 ,稅收籌劃適用于各種類型的投資 ,稅務(wù)責(zé)任 可以 轉(zhuǎn)移未來期間 ,如國庫券、銀行證書 ,儲蓄債券 ,以及遞延養(yǎng)老金。公司可以 避免納稅把納稅義務(wù)推遲到以后的納稅期間。 不同商務(wù)形式的納稅籌劃。 “第一個納稅籌劃的步驟是選擇合適的公司組織形式，” 艾伯特 認(rèn)為，“選擇不同的組織形式會交納不同的所得稅?！? 稅收籌劃的許多方面針對某些行業(yè)形式、討論其中的一些如下 : 獨(dú)資和合伙企業(yè)。獨(dú)資和合伙企業(yè) 的 稅收籌劃在很多方面都類似 于個人的稅收 籌劃。這是因?yàn)闃I(yè)主企業(yè)投資人和組織的合作伙伴關(guān)系 ,他們繳納的是個人所得稅而不是企業(yè)所得稅 。沒有特別的稅收是除了對自謀職業(yè)稅收 ,也就是要求所有的自雇人員支付雇主和雇員都 FICA 的部分稅收 ,總 共 %。 外文譯文 11 因?yàn)橹行∑髽I(yè)主收到的工資不是普通的工資水平， 業(yè)主的獨(dú)資和合伙企業(yè)不需要保留所得稅 。他們被要求估計(jì)自己的應(yīng)納稅額并用季度分期付款的方式匯給稅務(wù)局。 否則 ,國內(nèi)稅務(wù)局可能會收取 較高 利息的 ,并處懲罰失業(yè)估計(jì)稅。 美國國稅局計(jì)算欠稅方法，第四季度的一個大額一次性付稅 不能使納稅人逃脫懲罰 。 另一個可行的稅務(wù)籌劃策略是建立組織伙伴關(guān)系，估計(jì)預(yù)期損失。這樣，就可以通過所有的合作早期的損失的確定最大限度的提高自己的合作伙伴的稅收。 另外，企業(yè)要正確地進(jìn)行節(jié)稅，需要通過以下的主要途徑。 一 、選擇合理的籌資方式。根據(jù)我國現(xiàn)行稅法規(guī)定，企業(yè)的借款利息支出在一定范圍內(nèi)可以稅前列支，而股息支出則只能在企業(yè)的稅后利潤中列支。從節(jié)稅的角度看，企業(yè)適度向銀行借款和企業(yè)間的相互融資，要比企業(yè)直接向社會籌資優(yōu)惠。 二、選擇合理的交易對象。我國現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定有一般納稅人和小規(guī)模納稅人之分，選擇不同的供貨對象，企業(yè)所負(fù)擔(dān)的稅負(fù)則不相同。例如，當(dāng)供貨方系增值稅一般納稅人時(shí)，企業(yè)購進(jìn)貨物后，可按銷項(xiàng)稅額抵扣相應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額后的余額繳納增值稅；如果購買小規(guī)模納稅人的貨物，不能取得增值稅專用發(fā)票的，其含有進(jìn)項(xiàng)稅額不能抵 扣，稅負(fù)比前者要多。如開專用發(fā)票也可抵扣一部分。 三、“避重就輕”轉(zhuǎn)換納稅義務(wù)。企業(yè)將高納稅義務(wù)轉(zhuǎn)換為低納稅義務(wù)，是指在同一經(jīng)濟(jì)行為中，有多種稅收方案可供選擇時(shí)，納稅人避開“高稅點(diǎn)”，選擇“低稅點(diǎn)”，可減輕納稅義務(wù)。最典型的例子就是對兼營非應(yīng)稅勞務(wù)進(jìn)行的節(jié)稅籌劃。從稅收角度來看，兼營主要包括兩種：一是稅種相同，稅率不同。例如供銷系統(tǒng)企業(yè)，一般既經(jīng)營增值稅率為 17%的生活資料，又經(jīng)營增值稅率為 13%的農(nóng)用生產(chǎn)資料等。二是不同稅種，不同稅率。該種類型通常是指企業(yè)在其經(jīng)營活動中，既經(jīng)營增值稅項(xiàng)目，又涉及營業(yè)稅項(xiàng)目 。 四、合理列支各項(xiàng)費(fèi)用。企業(yè)可以在不違反稅法和財(cái)務(wù)制度的前提下，通過對各項(xiàng)費(fèi)用充分合理的列支，對各項(xiàng)可能發(fā)生的損失進(jìn)行充分估計(jì)，縮小稅基，減少應(yīng)納稅所得額。對于國家允許在費(fèi)用中列支的項(xiàng)目，如分別按計(jì)稅工資總額的 2%、 14%、 %提取的職工工會經(jīng)費(fèi)、職工福利費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)，應(yīng)盡可能地提足提全。對于一些可能發(fā)生的損失，如壞賬損失等，企業(yè)應(yīng)充分預(yù)計(jì)，在稅法允許的范圍內(nèi)盡可能按上限提足準(zhǔn)備金。這既符合國家稅法和財(cái)務(wù)制度的規(guī)定，又能收到節(jié)稅的效果。 五、降低應(yīng)納稅額。影響應(yīng)納稅額的因素有兩個，即計(jì)稅基數(shù)和稅率 ，計(jì)稅基數(shù)越小，稅率越低，應(yīng)納稅額也越小。進(jìn)行稅務(wù)籌劃可從這兩個因素入手，找到合法的辦法來降低應(yīng)納稅額。例如，某企業(yè) 2020 年 12 月 30 日測算的應(yīng)納稅所得額為 萬元，則企業(yè)應(yīng)納所得稅 25050 元（ 100200 25%）。如果該企業(yè)進(jìn)行了稅務(wù)籌劃，支付稅務(wù)咨詢費(fèi) 200 元，則該企業(yè)應(yīng)納稅所得額 100000 元西安交通大學(xué)城市學(xué)院本科生畢業(yè)設(shè)計(jì)（論文） 12 （ 100200200），應(yīng)納所得稅 27000 元（ 100000 27%），通過比較可以發(fā)現(xiàn)，進(jìn)行稅務(wù)籌劃支付費(fèi)用僅為 200 元，卻節(jié)稅 6066 元（ 3306627000）。 六、權(quán)衡整體稅負(fù)的輕重。例如 ，很多籌劃方案中都有增值稅一般納稅人與小規(guī)模納稅人選擇的籌劃。如某企業(yè)是一個年不含稅銷售額 90 萬元左右的生產(chǎn)企業(yè)，企業(yè)每年購進(jìn)的材料不含增值稅的價(jià)格大致在 70 萬元左右。該公司會計(jì)核算體系健全，有條件認(rèn)定為一般納稅人。如果是一般納稅人，公司產(chǎn)品的增值稅適用稅率是 17%，應(yīng)納增值稅 萬元（ 90 17%70 17%）；如果是小規(guī)模納稅人，稅率為 6%，應(yīng)納增值稅 萬元（ 90 6%）＞ 萬元。因此，僅從增值稅角度考慮應(yīng)選擇一般納稅人。但實(shí)際上，雖然小規(guī)模納稅人多納增值稅 2 萬元，但其進(jìn)項(xiàng)稅額 萬元（ 70 17%），雖然不能抵扣卻可以計(jì)入成本，從而增加成本 萬元，所得稅減少 萬元（ 25%），大于多納的增值稅 2 萬元。因此，企業(yè)在選擇稅務(wù)籌劃方案時(shí)，不能僅把目光盯在某一時(shí)期納稅較少的方案上，而要考慮企業(yè)的發(fā)展目標(biāo)，選擇有利于增加企業(yè)整體收益的方案。 七、充分利用稅收優(yōu)惠政策。對于納稅人來講，利用稅收優(yōu)惠政策進(jìn)行納稅籌劃的重點(diǎn)在于如何合理運(yùn)用稅收政策法規(guī)的規(guī)定，適用較低或較優(yōu)惠的稅率，妥善規(guī)劃生產(chǎn)經(jīng)營活動，使其實(shí)際稅負(fù)最低，以達(dá)到節(jié)稅的效果。例如，根據(jù)我國稅法規(guī)定，對國務(wù)院批準(zhǔn)的高新技 術(shù)產(chǎn)業(yè)開發(fā)區(qū)內(nèi)的高新技術(shù)企業(yè)，自投產(chǎn)年度起免征所得稅 2 年。對企業(yè)利用廢水、廢氣、廢渣等廢棄物為主要原料進(jìn)行生產(chǎn)的，可在 5 年內(nèi)減征或免征所得稅。此外，對用于支持農(nóng)業(yè)以及教科衛(wèi)事業(yè)發(fā)展的投資，國家也有不同的稅收優(yōu)惠政策。企業(yè)經(jīng)營者應(yīng)參照政策規(guī)定，綜合比較投資環(huán)境、投資收益、投資風(fēng)險(xiǎn)等因素，決定投資區(qū)域、投資方向以及投資項(xiàng)目，合理進(jìn)行稅務(wù)籌劃，以減少企業(yè)稅負(fù)。 需要說明的是，納稅人運(yùn)用上述方法進(jìn)行節(jié)稅，一方面，要符合企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營特點(diǎn)，統(tǒng)籌規(guī)劃，綜合考慮，不能顧此失彼；另一方面，要經(jīng)常學(xué)習(xí)，了解國家稅制改革動向及優(yōu) 惠政策措施的修訂和調(diào)整，準(zhǔn)確把握稅收法規(guī)政策界限，深入研究稅法的相關(guān)規(guī)定，防止因節(jié)稅而引發(fā)其他問題。