【導讀】bothertolearn.

　　

【正文】 tion and management, overall planning, prehensive consideration and can not cater for all kinds。 On the other hand, to keep learning and understanding of national trends and policies on tax reform measures amendments and adjustments, accurately grasp the limits of tax regulations and policies, indepth study of the relevant provisions of tax laws to prevent tax and give rise to other problems.外文譯文 9 稅收籌劃 稅收籌劃涉及的設想和實施各種策略 的目的是 盡量減少對一定時期內支付的稅款。對于一個 企業(yè) ，盡量減少稅務負擔可以提供更多的錢費 用于支付費用和用于投資 。通過這種方式，稅收籌劃工作 可以籌集更多 資金來源。根據小企業(yè)的企業(yè)家雜志顧問，兩個基本規(guī)則適用于稅務規(guī)劃。首先，小企業(yè)不應該承擔的額外開支只獲得稅收減免。在納稅年度結束時購買必要的設備可以成為有價值 納稅籌劃方法 ，使不必要的采購不建議。第二，小企業(yè)要始終企圖盡可能推遲納稅。推遲 納 稅使該公司能夠利用這些錢免息，有時甚至是賺取利息稅，直到下一次到期。 專家建議企業(yè) 家和小 企 業(yè)主 在每一個納稅年度的年中 進行正式的稅收籌劃會議 。這會給他們制定納稅計劃提供足夠的時間。這種意識對于小企業(yè)家說來很重要，因為這可以節(jié)約稅收支出。即使企業(yè)中有專業(yè)會計人員，中小企業(yè)主也應該細心關注稅務籌劃工作，不錯過能夠節(jié)稅的每一個機會?！安徽撌悄惴袢斡靡粋€企業(yè)外部人員來幫助你進行節(jié)稅工作，你都應該了解稅法的基本規(guī)定” 艾伯特 說，“就像你不會將自己的錢交給別人管理一樣， 你 也 不應盲目讓別人去完成管理你的納稅的責任 ”。 弗雷德里克 在他的書中寫到：“ 稅收知識擁有強大的盈利的可能性。知道稅法規(guī)定可以 在競爭中 給你 提供更好的底線 ?！? 一般 領域 的納稅籌劃 有幾個一般稅收籌劃 方法 ,適用于各種小型企業(yè)。 包括選擇會計方法和存貨計價方法，采購設備的支付時間，選擇有利有納稅的投資方案。這 些一般 領域 稅務規(guī)劃策略如下所述 會計處理方法。有兩個會計方法用于記錄：收付實現制和權責發(fā)生制。選擇不同的記錄方法會對企業(yè)的納稅籌劃有不同的影響。 使用收付實現制記錄會計事項時，收入被記錄是在收到現金時而不是在業(yè)務發(fā)生時。費用的記錄也是在支付時而不是在發(fā)生時。 在這種會計方法 ,就可能延緩其應納稅所得額的付款方式 ,一般是 用 拖延 當年沒有收到的收入和支付以 后返銷的費用的方法。收付實現制的記錄比權責發(fā)生制簡單，它可以提供一個精確的現金流，而且收入不會在現金收到以前被記錄。 相反，以權責發(fā)生制為基礎的記錄會非常明確的區(qū)分收入和費用發(fā)生的期間，不管現金有沒有收到或支付。在這種記錄方式下，收入在業(yè)務發(fā)生時會被記錄，而不是在現金收到時記錄。同樣費用也會在發(fā)生時被記錄而不是在支付時記錄。這種方法的優(yōu)點是能提供比收付實現制更為精確的長期現金流。缺點是它比收付實現制復雜，而且會比收付實現制提前支付收入的應交所得稅。然而，權責發(fā)生制條件下，擁有少量應收賬款和大量流動負債的企業(yè) 會支付較少的企業(yè)所得稅。 西安交通大學城市學院本科生畢業(yè)設計（論文） 10 公認的會計準則認為，所有庫存商品的處理都應該使用權責發(fā)生制。除了農業(yè)企業(yè)和類似醫(yī)生、律師這樣的人才服務，銷售量 500 萬美元以上的企業(yè)也要求使用權責發(fā)生制。其它情況企業(yè)可以決定使用哪些會計記錄方法以實現合理減稅的目的。 存貨計價方法。選擇存貨計價方法對納稅籌劃也很重要。例如一項業(yè)務購買了 10000 美元存貨，年底有 6000 美元的庫存，到年底可以只算 4000 美元為存貨開支，即使實際支付 10000 美元比 4000 美元多。重視庫存的扣除額能夠降低所欠的稅額。 稅法提供兩種存貨計價方法：先進先出 法和后進先出法。顧名思議，先進先出法是最早購買的一批貨被第一批移出倉庫，而后進先出法是最晚購買的一批貨被第一批移出倉庫。先進先出法的存貨成本是最近購買的存貨的成本，后進先出法的存貨成本是最先購買的存貨的成本。 物價上漲的時候采用后進先出法是比較好的存貨計價方法。它分配給庫存商品較低的價值，分配給已發(fā)出存貨較高的價值。這樣可以減少利潤以降低稅收。通貨緊縮的情況下采用先進先出法比較有利于避稅。企業(yè)可以選擇存貨計價方法以實現合理避稅的目的。 設備采購。稅法第 179 條規(guī)定，企業(yè)可以扣除 18000 癥狀元在當年購買的設備的價款。這些錢需要在以后的年度進行攤銷。這個規(guī)定有利于中小企業(yè)利用稅收扣除來減少他們的稅務負擔和應納所得稅額。 家庭成員的工資。雇傭自己的家庭成員當員工也可以通過支付給他們工資的方式減少納稅額。 18 歲以下兒童不受社會保障制度和醫(yī)療 保障，可以免去部分稅收。 福利計劃和投資。 稅收籌劃也適用于各種類型的員工福利 ,可以提供了一定的商業(yè)減稅 ,如貢獻與人壽保險、醫(yī)療保險、或退休計劃。作為額外的獎勵 ,許多這樣的福利不考慮員工應納稅所得額。最后 ,稅收籌劃適用于各種類型的投資 ,稅務責任 可以 轉移未來期間 ,如國庫券、銀行證書 ,儲蓄債券 ,以及遞延養(yǎng)老金。公司可以 避免納稅把納稅義務推遲到以后的納稅期間。 不同商務形式的納稅籌劃。 “第一個納稅籌劃的步驟是選擇合適的公司組織形式，” 艾伯特 認為，“選擇不同的組織形式會交納不同的所得稅?！? 稅收籌劃的許多方面針對某些行業(yè)形式、討論其中的一些如下 : 獨資和合伙企業(yè)。獨資和合伙企業(yè) 的 稅收籌劃在很多方面都類似 于個人的稅收 籌劃。這是因為業(yè)主企業(yè)投資人和組織的合作伙伴關系 ,他們繳納的是個人所得稅而不是企業(yè)所得稅 。沒有特別的稅收是除了對自謀職業(yè)稅收 ,也就是要求所有的自雇人員支付雇主和雇員都 FICA 的部分稅收 ,總 共 %。 外文譯文 11 因為中小企業(yè)主收到的工資不是普通的工資水平， 業(yè)主的獨資和合伙企業(yè)不需要保留所得稅 。他們被要求估計自己的應納稅額并用季度分期付款的方式匯給稅務局。 否則 ,國內稅務局可能會收取 較高 利息的 ,并處懲罰失業(yè)估計稅。 美國國稅局計算欠稅方法，第四季度的一個大額一次性付稅 不能使納稅人逃脫懲罰 。 另一個可行的稅務籌劃策略是建立組織伙伴關系，估計預期損失。這樣，就可以通過所有的合作早期的損失的確定最大限度的提高自己的合作伙伴的稅收。 另外，企業(yè)要正確地進行節(jié)稅，需要通過以下的主要途徑。 一 、選擇合理的籌資方式。根據我國現行稅法規(guī)定，企業(yè)的借款利息支出在一定范圍內可以稅前列支，而股息支出則只能在企業(yè)的稅后利潤中列支。從節(jié)稅的角度看，企業(yè)適度向銀行借款和企業(yè)間的相互融資，要比企業(yè)直接向社會籌資優(yōu)惠。 二、選擇合理的交易對象。我國現行增值稅制度規(guī)定有一般納稅人和小規(guī)模納稅人之分，選擇不同的供貨對象，企業(yè)所負擔的稅負則不相同。例如，當供貨方系增值稅一般納稅人時，企業(yè)購進貨物后，可按銷項稅額抵扣相應的進項稅額后的余額繳納增值稅；如果購買小規(guī)模納稅人的貨物，不能取得增值稅專用發(fā)票的，其含有進項稅額不能抵 扣，稅負比前者要多。如開專用發(fā)票也可抵扣一部分。 三、“避重就輕”轉換納稅義務。企業(yè)將高納稅義務轉換為低納稅義務，是指在同一經濟行為中，有多種稅收方案可供選擇時，納稅人避開“高稅點”，選擇“低稅點”，可減輕納稅義務。最典型的例子就是對兼營非應稅勞務進行的節(jié)稅籌劃。從稅收角度來看，兼營主要包括兩種：一是稅種相同，稅率不同。例如供銷系統(tǒng)企業(yè)，一般既經營增值稅率為 17%的生活資料，又經營增值稅率為 13%的農用生產資料等。二是不同稅種，不同稅率。該種類型通常是指企業(yè)在其經營活動中，既經營增值稅項目，又涉及營業(yè)稅項目 。 四、合理列支各項費用。企業(yè)可以在不違反稅法和財務制度的前提下，通過對各項費用充分合理的列支，對各項可能發(fā)生的損失進行充分估計，縮小稅基，減少應納稅所得額。對于國家允許在費用中列支的項目，如分別按計稅工資總額的 2%、 14%、 %提取的職工工會經費、職工福利費、職工教育經費，應盡可能地提足提全。對于一些可能發(fā)生的損失，如壞賬損失等，企業(yè)應充分預計，在稅法允許的范圍內盡可能按上限提足準備金。這既符合國家稅法和財務制度的規(guī)定，又能收到節(jié)稅的效果。 五、降低應納稅額。影響應納稅額的因素有兩個，即計稅基數和稅率 ，計稅基數越小，稅率越低，應納稅額也越小。進行稅務籌劃可從這兩個因素入手，找到合法的辦法來降低應納稅額。例如，某企業(yè) 2020 年 12 月 30 日測算的應納稅所得額為 萬元，則企業(yè)應納所得稅 25050 元（ 100200 25%）。如果該企業(yè)進行了稅務籌劃，支付稅務咨詢費 200 元，則該企業(yè)應納稅所得額 100000 元西安交通大學城市學院本科生畢業(yè)設計（論文） 12 （ 100200200），應納所得稅 27000 元（ 100000 27%），通過比較可以發(fā)現，進行稅務籌劃支付費用僅為 200 元，卻節(jié)稅 6066 元（ 3306627000）。 六、權衡整體稅負的輕重。例如 ，很多籌劃方案中都有增值稅一般納稅人與小規(guī)模納稅人選擇的籌劃。如某企業(yè)是一個年不含稅銷售額 90 萬元左右的生產企業(yè)，企業(yè)每年購進的材料不含增值稅的價格大致在 70 萬元左右。該公司會計核算體系健全，有條件認定為一般納稅人。如果是一般納稅人，公司產品的增值稅適用稅率是 17%，應納增值稅 萬元（ 90 17%70 17%）；如果是小規(guī)模納稅人，稅率為 6%，應納增值稅 萬元（ 90 6%）＞ 萬元。因此，僅從增值稅角度考慮應選擇一般納稅人。但實際上，雖然小規(guī)模納稅人多納增值稅 2 萬元，但其進項稅額 萬元（ 70 17%），雖然不能抵扣卻可以計入成本，從而增加成本 萬元，所得稅減少 萬元（ 25%），大于多納的增值稅 2 萬元。因此，企業(yè)在選擇稅務籌劃方案時，不能僅把目光盯在某一時期納稅較少的方案上，而要考慮企業(yè)的發(fā)展目標，選擇有利于增加企業(yè)整體收益的方案。 七、充分利用稅收優(yōu)惠政策。對于納稅人來講，利用稅收優(yōu)惠政策進行納稅籌劃的重點在于如何合理運用稅收政策法規(guī)的規(guī)定，適用較低或較優(yōu)惠的稅率，妥善規(guī)劃生產經營活動，使其實際稅負最低，以達到節(jié)稅的效果。例如，根據我國稅法規(guī)定，對國務院批準的高新技 術產業(yè)開發(fā)區(qū)內的高新技術企業(yè)，自投產年度起免征所得稅 2 年。對企業(yè)利用廢水、廢氣、廢渣等廢棄物為主要原料進行生產的，可在 5 年內減征或免征所得稅。此外，對用于支持農業(yè)以及教科衛(wèi)事業(yè)發(fā)展的投資，國家也有不同的稅收優(yōu)惠政策。企業(yè)經營者應參照政策規(guī)定，綜合比較投資環(huán)境、投資收益、投資風險等因素，決定投資區(qū)域、投資方向以及投資項目，合理進行稅務籌劃，以減少企業(yè)稅負。 需要說明的是，納稅人運用上述方法進行節(jié)稅，一方面，要符合企業(yè)生產經營特點，統(tǒng)籌規(guī)劃，綜合考慮，不能顧此失彼；另一方面，要經常學習，了解國家稅制改革動向及優(yōu) 惠政策措施的修訂和調整，準確把握稅收法規(guī)政策界限，深入研究稅法的相關規(guī)定，防止因節(jié)稅而引發(fā)其他問題。