【導讀】taxplanning.

　　

【正文】 一是要充分了解國家的稅收政策，進而了解稅務機關對“合理和合法”的納稅解釋。納稅籌劃必須在國家稅收政策的體系內(nèi)進行，因此，籌劃的先決條件是掌握國家稅收法規(guī)和政策，同時了解稅務 機關對“合理和合法”的納稅解釋。一方面，從憲法和現(xiàn)行法律規(guī)定中弄清什么是“合理和合法”。另一方面，從稅務機關組織和管理稅收活動以及司法機關受理和審判稅務案件中，具體了解行政和司法機關在執(zhí)法和司法過程中對“合理和合法”的界定。 二是要劃清稅收籌劃、避稅以及偷稅的界限。從國家的財政角度看，雖然偷稅、避稅、稅收籌劃都會減少國家的稅收收入，但各種減少的性質(zhì)具有根本的區(qū)別。從理論上說，偷稅是一種公然違法行為且具有事后性；避稅和稅收籌劃都具有事前有目的的謀劃、安排特征，但兩者的合法程度存在差別；避稅雖然不違法但與稅 法的立法宗旨相悖，避稅獲得的利益不是稅收立法者所期望的利益；而稅收籌劃則完全合法，是完全符合政府的政策導向、順應立法意圖的。 三是要選用外腦，聘用專業(yè)的稅收籌劃專家。稅收籌劃是一項高層次的理財活動和系統(tǒng)工程，要求籌劃人員精通稅法、會計、投資、金融、貿(mào)易等專業(yè)知識，專業(yè)性、綜合性較強。因此，對于那些自身不能勝任的項目，應該聘請稅收籌劃專家來進行，以提高稅收籌劃的規(guī)范性和合理性，完成稅收籌劃方案的制定和實施。在我國，會計師事務所、律師事務所及稅務師事務所等中介機構(gòu)已在逐步開展稅收籌劃業(yè)務，憑借他們較強的專業(yè) 業(yè)務能力，廣泛的信息渠道等優(yōu)勢，可以增加企業(yè)稅收籌劃的成功概率。 四是要準確把握稅收籌劃的尺度。一是不應忽視非稅利益。納稅人在生產(chǎn)經(jīng)營過程中所關心的不僅僅是涉稅利益，還關心非稅利益。稅收籌劃過程中要重視對納稅人有重大影響的政治利益、環(huán)境利益、規(guī)模經(jīng)濟利益、廣告經(jīng)濟利益等非稅利益，不能過分看重涉稅利益而忽視重要的非稅利益。二是不應只是稅收籌劃人員“孤軍奮戰(zhàn)”。稅收籌劃不應只是稅收籌劃人員的孤立籌劃、“閉門造車”，而應加強與其他部門、其他人員溝通和協(xié)調(diào)，得到他們的理解和支持。三是不應忽視涉稅風險。企業(yè)稅務籌 劃時，必須充分考慮隱藏的涉稅風險，采取措施分散風險，使風險適當?shù)鼐?，化險為夷，趨利避害，爭取更大的稅收收益。四是不應忽略享用稅收優(yōu)惠政策潛在的機會成本。企業(yè)在籌劃時，需認真進行成本效益分析，判斷經(jīng)濟上是否可行、必要，能否給企業(yè)帶來純經(jīng)濟效益的增加，只有稅務籌劃的顯性成本加隱性成本低于籌劃收益時，方案才可行，否則應放棄籌劃 稅收籌劃很容易：至少在這個納稅年度，稅收抵扣的越多，企業(yè)應納稅收入就越少。當企業(yè)的利潤和應納稅款越高時，今年對潛在的稅收減免的忽視，對晚年來說是非常有意義的。不管怎么，對應納稅較少時采取 有利措施的最好時機是在納稅年度之前。 稅收籌劃的基礎 在考慮任何一種稅收籌劃方法時，每一個企業(yè)都應該記?。弘m然稅務局有時會反對，但法律賦予了每個納稅者有通過籌劃來降低稅負的權(quán)利。所以在每個納稅年度末時，經(jīng)營者會面臨如何對應納稅收入進行籌劃的多種不同的選擇。 我們的稅收制度有不同等級的稅率，即隨著企業(yè)收入的增加而是用不同的稅率。所以我們減少稅負的策略就是降低企業(yè)的稅級。對于股利 15%的稅率就是說找到其他的方法來減少企業(yè)的稅收。顯然，沒有一個企業(yè)所有者能減少聯(lián)邦的稅率，但是他們可以通過其他行動來達到相同的效果。 ? 企業(yè)選擇最優(yōu)的企業(yè)組織形式，如個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)等，當然這不是一個年終的稅收籌劃方法，在整個稅收籌劃過程中值得注意，特別是在目前對股利支付適用 15%的稅率下。 ? 改變收入的方式，使付款收起作為資本收益，非企業(yè)組織機構(gòu)的長期資本所得按照比其他收入低的稅率繳稅。 ? 把收入從一個高稅收等級的個體（比如你）轉(zhuǎn)到一個低稅收等級的個體（比如你孩子），一個簡單的方法就是你雇傭你孩子，另外一種可行的方法就是在商業(yè)合作擁有更多的孩子，這樣凈利潤就會被更多的人分配。然而稅法對不準把非勞動所得轉(zhuǎn)移給未滿 14 周歲的兒童做出 了規(guī)定，但其他降低稅率的機會還是存在的。但必須記住在考慮稅收籌劃方法時必須在納稅年度內(nèi)。 保持一致性 雖然稅收籌劃的目標常常是減少本年度的納稅，為了真正對稅收等級產(chǎn)生影響，必須年與年之間保持一致。例如，一個設備制造商今年收入增加了，但預計下一年會減少，它會推延資產(chǎn)的銷售或其他異常交易，直到下一年的額外收入不會把企業(yè)的稅級提高?；蛘呦喾吹?，假如今年的收入和利潤下降了，那么通過銷售企業(yè)的閑置設備或資產(chǎn)來獲得額外的收入，收入按當前的低稅率繳納稅款。 根據(jù)具體情況，產(chǎn)商和經(jīng)銷商在年度末前可以應用很多合法的方法來保持 稅收等級，對于明年，后年等以后年度仍可以。這些年末籌劃方法包括： ? 延遲債務清償：把應償還債務盡可能推遲，直到下年才償還。 ? 加速付款：只要有可能就預付可抵扣的營業(yè)費用，包括租金、利息、稅收、保險費等。同時應該記住稅收規(guī)則對預付費用可抵扣的限制。 ? 加速購買：減少本年度可折舊個人資產(chǎn)和不動產(chǎn)的購買。 ? 增加營業(yè)費用：如果可能，增加所需產(chǎn)品或服務的購買，或增加維修費用。 ? 增加折舊：直接扣除新設備的成本，而不是每年計提折舊，第 179 條稅收條例允許新設備的支持增加到 250000 美元。當然，商業(yè)活動能做什么很大程 度上取決于會計制度的使用。以現(xiàn)金為基礎的業(yè)務，比如，當收到時，做為扣除費用的付出和收入變?yōu)樗?。不論何時取得實際收入或支付賬款，當費用和負債發(fā)生時，一個新的設備會形成收入。 今年稅法的變化 美國復蘇與再投資法案本年早些時候擴充和增加了會影響企業(yè)年末稅收籌劃的一些法規(guī)。比如： ? 第一年 50%的折舊獎勵：美國復蘇與投資法案規(guī)定，從 2021 至 2021 年，第一年折舊提成增加到 50%。 ? 增加 179 項費用：在 2021 年間，小企業(yè)可以支付或扣除具有所有權(quán)的資產(chǎn)和設備 25 萬美元的成本費用。當?shù)?179 條條例中規(guī)定的資產(chǎn)投入 使用的成本超過 80 萬美元時，這 25 萬美元的費用則會相應減少。 ? 公司自建資產(chǎn)持有期：在 2021 或 2021 納稅年度，美國復蘇與再投資法案規(guī)定取消從距本納稅年度七年前升級企業(yè)等級的企業(yè)自有資產(chǎn)征稅的法人征稅標準。 年末的稅收籌劃時非常緊迫的，因為很多稅法規(guī)定將在 2021 年末終止。這些規(guī)定包括： ? 對研究和開發(fā)費用的稅收抵免。 ? 納稅起征點的提高。 ? 對租賃資產(chǎn)、餐館建筑物、及銷售等改進的成本按 15 年的直線成本回收方法。 ? 對基本有限資產(chǎn)第一年增加 50%的折舊。 ? 費用增加到 25 萬或 80 萬美元。 ? 灰色產(chǎn)業(yè)的環(huán)境 治理成本費用化。 ? 經(jīng)濟特區(qū)的稅收優(yōu)惠政策。 ? 在哥倫比亞特區(qū)的投資優(yōu)惠政策。 ? 更新社區(qū)的稅收優(yōu)惠政策。 ? %的失業(yè)附加稅。 ? 對健康保健延續(xù)保險費 65%的支付 。 ? 減少小型企業(yè)估計稅的繳納。 對很多企業(yè)來說削減成本及稅收存在著很多的壓力，因為這與政府機構(gòu)對納稅申請的嚴格審查由關。為了使選擇一個好的稅收抵扣機會與現(xiàn)金的缺乏不相沖突，當?shù)氐亩愂諜C構(gòu)須在稅收籌劃過程中扮演一個重要的角色。 企業(yè)交易在資金和經(jīng)營上的優(yōu)勢除了獲得的節(jié)稅收益外，應該依靠它們自己，這也有了一個問題就是。假如在合法的情況下，是否 采取稅收減免。 對于稅收法律靈活性的一個證明就是那些可控制的優(yōu)惠。企業(yè)采用權(quán)責發(fā)生制，將有機會在 1 月 1 號前向員工支付獎金，但必須在明年年初支付。一般來說，對于員工的獎金在 2021 年前是不用納稅的，但是可以在 2021 年的經(jīng)營納稅申報中扣除，只要在 2021 年年末前宣布，而且在 2021 年 3 月 16 號前支付。 另一方面，有些企業(yè)有機會給員工發(fā)放獎金，企業(yè)可以把收入延遲到下一年來獲得收益。然而，必須記住這些收入是有助益的。 堅持稅收籌劃 雖然稅收籌劃是跨越一整年的過程，但許多年末的籌劃方法不僅能夠減少今年的應納所得稅， 還能減少未來的稅收。 每個企業(yè)的所有者和經(jīng)營者都應該采取額外的措施來保證 2021 年經(jīng)營計劃的成功。不管企業(yè)是否應繳大量的稅款或取得很少的應納稅收入，專業(yè)的建議是必須的，關于今年或未來的不確定的使應納稅款最小化的計劃是必要的。 出處 : 馬克 ,《保持稅收籌劃》 .金融研究雜志 ,第 92 卷(2),2021(11):7273.