內(nèi)部控制的概念ppt34-經(jīng)營管理-資料下載頁
2025-08-06 14:50本頁面
【導(dǎo)讀】內(nèi)部業(yè)務(wù)活動的自律系統(tǒng)。們認(rèn)為，COSO報(bào)告提出的內(nèi)容控制五項(xiàng)要素，業(yè)文化，并影響企業(yè)員工的控制意識，誠信的原則和道德價(jià)值觀。雇員在一般和特定環(huán)境下能夠保持正確的判斷;行為的動機(jī)降至最低。評定員工的能力。管理部門須制定正式或非。位所須具備的知識和技能。董事會和審計(jì)委員會。組成這兩個(gè)機(jī)構(gòu)須考。會計(jì)數(shù)值估計(jì)所持有的謹(jǐn)慎或冒進(jìn)態(tài)度。提供計(jì)劃、執(zhí)行，控制和監(jiān)督職能的整體框架。變時(shí)，企業(yè)配合改變其組織結(jié)構(gòu)的程度;員工，針與實(shí)踐，是內(nèi)部控制有效的關(guān)鍵因素之一。以晉升、指導(dǎo)以及獎罰。風(fēng)險(xiǎn)，這些風(fēng)險(xiǎn)都必須加以評估。業(yè)的理念及其所追求的價(jià)值所決定的，包括績效和獲利目標(biāo)及保障資產(chǎn)的安全，企業(yè)遵循國家的相關(guān)法律法規(guī)。辨識和分析風(fēng)險(xiǎn)的過程是一種持續(xù)及。并采取必要的管理措施。因此，風(fēng)險(xiǎn)評估中最基本的。種風(fēng)險(xiǎn)發(fā)出必要的指令。資行為)的執(zhí)訂情況。人員復(fù)核自己所負(fù)責(zé)部門的業(yè)績報(bào)告，制；對應(yīng)用系統(tǒng)的發(fā)展及維護(hù)的控制。保護(hù)設(shè)備、存貨、證
【正文】 并預(yù)防再度發(fā)生； 員工必須知道他 (她 )所負(fù)責(zé)的活動是怎樣與他人的工作發(fā)生關(guān)聯(lián)的；員工必須擁有在組織中向上溝通重要信息的方法。外部溝通應(yīng)做到：顧客和供應(yīng)商能經(jīng)過開放的溝通管道輸入重要的信息；與相關(guān)的外部團(tuán)體溝通，以便獲悉關(guān)于本企業(yè)內(nèi)部控制功能的重要信息； 外部審計(jì)人員對企業(yè)營業(yè)、相關(guān)業(yè)務(wù)問題及控制系統(tǒng)審計(jì)后，可以提供給管理階層及董事會重要的控制信息；政府主要機(jī)關(guān) (如：銀行或保險(xiǎn)機(jī)關(guān) )所報(bào)道的復(fù)核或檢查的結(jié)果，可以有效的彌補(bǔ)控制的缺失。 (五 )監(jiān)督 內(nèi)部控制系統(tǒng)需被監(jiān)督。監(jiān)督是由適當(dāng)?shù)娜藛T，在適當(dāng)及時(shí)的基礎(chǔ)下，評估控制的設(shè)計(jì)和運(yùn)作情況的過程。監(jiān)督活動由持續(xù)監(jiān)督、個(gè)別評估所組成，其可確保企業(yè)內(nèi)部控制能持續(xù)有效的運(yùn)作。 (五 )監(jiān)督 (1)持續(xù)的監(jiān)督活動。持續(xù)的監(jiān)督活動在營運(yùn)過程中發(fā)生，它包括例行的管理和監(jiān)督活動，以及其他員工為履行其職務(wù)所采取的行動。 持續(xù)監(jiān)督活動包括：負(fù)責(zé)營運(yùn)的管埋階層 (operating managerment)在履行其日常的管理活動時(shí)，取得內(nèi)部控制系統(tǒng)持續(xù)發(fā)揮功能的資料，當(dāng)營運(yùn)報(bào)告、財(cái)務(wù)報(bào)告與他們所得到的資料有大偏離時(shí)，可對報(bào)告提出質(zhì)疑； (五 )監(jiān)督 來自外界團(tuán)體的溝通，可以驗(yàn)證內(nèi)部信息的正確性，并能及時(shí)反映問題的所在；適當(dāng)?shù)慕M織機(jī)構(gòu)及監(jiān)督活動，可用來辨識缺失； (五 )監(jiān)督 各個(gè)職務(wù)的分離，使不同員工之間可以彼此相互檢查，以防止舞弊；把信息系統(tǒng)所記錄的資料同實(shí)際資產(chǎn)核對；內(nèi)、外部稽核人員定期提出強(qiáng)化內(nèi)部控制系統(tǒng)的建議；培訓(xùn)課程、規(guī)劃會議和其他會議，可把控制是否有效的重要信息反饋給管理階層； (五 )監(jiān)督 定期要求員工陳述他們是否了解企業(yè)的行為準(zhǔn)則，并加以遵守，對于負(fù)責(zé)業(yè)務(wù)和財(cái)務(wù)的員工，則要求他們陳述某些特定控制是否都予執(zhí)行，管理階層或內(nèi)部稽核人員還必須驗(yàn)證這些陳述是否確實(shí)。 (五 )監(jiān)督 (2)個(gè)別評估。盡管持續(xù)監(jiān)督程序可以有效的評價(jià)內(nèi)部控制體系，但企業(yè)有時(shí)需要組織例外評估以直接監(jiān)視控制系統(tǒng)的有效性，這種做法可評估持續(xù)性監(jiān)督程序。評估的范圍和頻率，視風(fēng)險(xiǎn)的大小及控制的重要性而定。 (3)報(bào)告缺陷。內(nèi)部控制的缺失應(yīng)由下往上報(bào)告，某些缺失應(yīng)報(bào)告給高層管理階層及董事會知道。
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