如何搞好企業(yè)的內(nèi)部控制(ppt69)-經(jīng)營管理-資料下載頁
2025-08-06 11:50本頁面
【導讀】財務(wù)報表使用者對會計的責任了解正在增加。國家政府管制機構(gòu)對于保護投資人利益的責任正在加重。由于企業(yè)規(guī)模的擴大，業(yè)務(wù)的復雜化和計算機的運用等原因，司法部門執(zhí)法難，比較贊成“深口袋理論”。報表使用者對會計師期望值過高，與會計人員實際能力有一差。會計人員前期對自己的責任過于輕視。有關(guān)職業(yè)規(guī)則尚處在檢驗階段，有待進一步完善。虛假會計信息導致經(jīng)。財政部最近要求所有企業(yè)設(shè)立內(nèi)部會計控制。與新會計法對比將會計責任主要歸結(jié)于單位。領(lǐng)導人，與建立內(nèi)部會計控制有關(guān)。詳細列示了內(nèi)部會計控制違規(guī)行為，具有可。明確了處罰的尺度。單位員工的帶薪休假期包括法定節(jié)假日和年度休假兩部分。法定節(jié)假日遵照國家有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。對不相容職務(wù)予以分離。不相容職務(wù)分解到不同人來擔任，將大大降低錯誤的可能性。應(yīng)要求各人員閱讀相關(guān)部分，并在閱讀后予以簽字，避免事后的推諉。利用各崗位分工形成
【正文】 部門，限期完成盤點工作。 盤點期間的用料 盤點期間除緊急用料外，暫停收發(fā)料。 各部門在盤點期間所需的用料，應(yīng)在盤點前一天辦妥領(lǐng)料。 已領(lǐng)料而尚未使用的，應(yīng)辦理退料手續(xù)。 盤點方式 年中、年末盤點應(yīng)采取全面盤點方式。 臨時突擊盤點可采用抽盤。 計量 盤點時應(yīng)盡量采用精確的計量儀器。 對于價小量大的物料可以通過一定方式推算。 記錄 在盤點物料時，檢點人應(yīng)根據(jù)盤點人的記錄，詳細復核，并各自在“盤 點統(tǒng)計表”上簽名確認， 盤點表編列同一流水號碼，各自保存一聯(lián)。 盤點統(tǒng)計表應(yīng)匯總成“盤存表”，一式兩聯(lián)，第一聯(lián)由各部門門保存，第二聯(lián)由計財部保存，以核算盤點盈虧金額。 5. 隨機抽點 由主管盤點的負責人視情況需要，隨時指派人員進行抽點。 由計財部填寫“物料抽點通知單”，呈報主管的計財部務(wù)主任核準后進行抽點。 抽點日期和項目，以不預先通知各部門和倉庫管理部門為原則。 隨機抽點也應(yīng)填寫“盤存表”。 6. 盤點報告 盤點盈虧報告表 計財部應(yīng)依據(jù)“盤存表”編制“盤點盈虧報告表”，一式三聯(lián)。 該報告表由各部門和倉庫管理部門填寫，如有差異要說明原因。 報告表三聯(lián)分送如下，第一聯(lián)送各部門，第三聯(lián)送主管副總經(jīng)理，第二聯(lián)由計財部自存，作為帳項調(diào)整的依據(jù)。 報告期限 隨機抽點應(yīng)于盤點后一周內(nèi)將“盤點盈虧報告表”呈報部門和計財主任簽核。 年中、年末盤點應(yīng)由計財部于盤點后兩周內(nèi)將“盤點盈虧報告表”呈報上級簽核。 盈虧金額的處理 盤點盈虧金額，平時僅列入臨時性科目，年終時將該臨時性科目的凈值轉(zhuǎn)入本期“營業(yè)外收入 盤點盈余”或“營業(yè)外支出 盤點虧損”。 7. 注意事項 所有參加盤點工作的人員，都應(yīng)深刻了解盤點工作的職責。 盤點人員盤點當日一律停止休假，并在規(guī)定時間內(nèi)盡早到達指定的工作地點 所有需盤點的物料都以靜態(tài)盤點為原則，因此，盤點開始后停止物料的進出和移動。 盤點使用的單據(jù)、報表內(nèi)所有的欄目，如需修改，應(yīng)由盤點有關(guān)人員簽認方可生效，否則應(yīng)查究其責。 在盤點日的就餐時間，由盤點負責人自帶鎖具將各倉庫上鎖，以防他人利用休息時間搬運貨物，造成盤點不正確。 所有盤點數(shù)據(jù)必須以實際清點或換算的詳實資料為依據(jù)，不得猜想、偽造數(shù)據(jù)。 盤點開始至結(jié)束期間， 各組盤點人員均應(yīng)聽取主盤人的指揮，接受其監(jiān)督。 盤點終了，盤點人員必須經(jīng)主盤人核準方可離開崗位。 七、財務(wù)風險管理 （一）財務(wù)風險管理的目的 通過擔保風險管理，防范各類下屬單位單位帶來的連帶貸款責任。 通過資金的集中使用及財務(wù)大循環(huán)，防范出現(xiàn)資金拮據(jù)及浪費現(xiàn)象。 通過合理的內(nèi)部價格轉(zhuǎn)移，控制集團單位之間可能出現(xiàn)的資金使用風險。 （二）財務(wù)風險管理的內(nèi)容 擔保風險管理。 資金使用風險管理。 轉(zhuǎn)移價格管理。 （三）擔保風險管理 1. 區(qū)分下屬單位與投資單位 下屬單位是非獨立法人，不可以獨立地到市場上去籌措資金，只能靠單位調(diào)撥資金。 投資單位在市場上籌措資金： 如屬全資投資單位，必須事前得到公司批準。 如屬控股、參股單位，必須得到該單位董事會批準。 2. 擔保風險管理 獨立全資投資單位要在市場上籌資，事前必須得到某公司的批準。參股下屬單位要在市場上籌資，在得到原單位董事會批準后，要報公司備案。 全資投資單位在得到公司批準的籌資計劃后，公司可為其計劃內(nèi)貸款提供 擔保。 全資投資單位在得到公司批準的籌資計劃后，亦可采用投資單位財產(chǎn)抵押貸款的方式獲取資金。 如果必要，經(jīng)過公司局務(wù)會審議，局長批準。公司可以以全資投資單位名義進行貸款，貸款利息由投資單位承擔，但資金使用權(quán)可屬于公司。 參股、控股單位向市場進行籌資時，公司原則上不為其提供擔保。除非上述擔保能為公司帶來較大利益，但必須事先得到公司董事會審議，批準。 參股、控股單位以單位財產(chǎn)抵押貸款時，公司可以董事會身份提出條件，原則上抵押資產(chǎn)金額不得超過合作方投入的實收資本凈額。 （四）資金使用風險管理 1. 資金使用風險是指 資金使用不當所造成的不能按期付款的風險。 資金無效管理所造成的風險，如一方面下屬投資單位大量資金閑置，另一方面另一下屬投資單位進行大量貸款。 對應(yīng)收應(yīng)付帳款缺乏應(yīng)有監(jiān)督造成的資金流失風險。 2. 產(chǎn)生資金使用風險的原因 資金調(diào)度不合理。 缺乏正確的資金信息。 缺乏應(yīng)有的資金管理機制。 3. 資金使用風險管理原則 除全資下屬單位、參股下屬單位和控股下屬單位外，實行資金大循環(huán)管理，即由公司建立統(tǒng)一的資金管理制度。 全資投資單位必須按預算制度進行資金的使用與調(diào)撥。 參股、控股投資單位的資金使用風險管理，按其單位董事會規(guī)定的章程進行管理。 4. 資金使用風險管理程序。 公司計財部門必須根據(jù)預算按周編出資金調(diào)度計劃。 各部門如有超預算收支時，應(yīng)提前一周告知計財部門。 公司計財部門應(yīng)按月定期對應(yīng)收帳款的客戶進行詢證。 公司計財部門應(yīng)建立應(yīng)收帳款的催討制度。 全資投資單位在進行資金使用風險管理時，應(yīng)服從公司的統(tǒng)一調(diào)度。
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