如何搞好企業(yè)的內(nèi)部控制(ppt69)-經(jīng)營(yíng)管理-展示頁(yè)
2024-08-27 11:50本頁(yè)面
【正文】 該員工的工作進(jìn)行審核，便于對(duì)該員工的考核。 ? 在員工帶薪休假期間，其工作可交由同等職位、同等級(jí)別的人員擔(dān)任。 法定節(jié)假日遵照國(guó)家有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。 ? 有利于發(fā)現(xiàn)前任工作中存在的問(wèn)題與差錯(cuò)。 ? 職務(wù)輪換制度的目的 ? 職務(wù)輪換能使部門人員有機(jī)會(huì)接觸到整個(gè)工作流程，使人員素質(zhì)更全面。 ? 在每一次職務(wù)輪換過(guò)程中，重點(diǎn)辦好相互交接，劃清各自責(zé)任。 ? 凡是直接保管或接觸實(shí)物、資金的工作人員，每二年輪換一次工作崗位。（只有約束，沒(méi)有激勵(lì)的控制，將會(huì)失支動(dòng)力。 ? 工作經(jīng)歷：注意招聘錄用人員以前的工作經(jīng)歷，不得有空白階段，防止有隱匿不報(bào)的犯罪記錄。 ? 人員的道德素質(zhì)包括： ? 思想品質(zhì)：招聘人員應(yīng)以為人正直、品行端正、作風(fēng)嚴(yán)謹(jǐn)為基本標(biāo)準(zhǔn)。 ? 通過(guò)輪換、休假制度，對(duì)財(cái)務(wù)或資金保管人員的工作進(jìn)行定期復(fù)核。（如審計(jì)建議，月未對(duì)帳、盤點(diǎn)等） 人員招聘及培訓(xùn)人員考核制度人員輪休制度人員控制不相容職務(wù)分離崗位責(zé)任制業(yè)務(wù)流程組織控制預(yù)算控制 會(huì)計(jì)控制內(nèi)部審計(jì) 風(fēng)險(xiǎn)財(cái)務(wù)管理財(cái)務(wù)控制采購(gòu)制度保管制度盤點(diǎn)制度實(shí)物控制內(nèi)部控制二、會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度框架 三、人員控制 (一 )人員控制的目的 ? 在充分發(fā)揮職工雇員的積極性時(shí)，防止一些不利因素的出現(xiàn)。 （四）會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度的局限性 ? 控制過(guò)多會(huì)影響效率（發(fā)票傳遞時(shí)間過(guò)慢等） ? 內(nèi)部串通會(huì)妨礙控制功能發(fā)揮（如會(huì)計(jì)與出納不獨(dú)立） ? 控制制度的運(yùn)行與書面規(guī)定可能不一致（如預(yù)決算突破，沒(méi)有執(zhí)行嚴(yán)格的分析制度） (五 )減少會(huì)計(jì)內(nèi)部控制局限性的措施 ? 對(duì)一些非關(guān)鍵控制的環(huán)節(jié)，予以簡(jiǎn)化。 ? 內(nèi)部控制是防止企業(yè)舞弊發(fā)生的最有效方法。 二 .市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)要求進(jìn)一步規(guī)范會(huì)計(jì)信息的供求 ? 虛假會(huì)計(jì)信息導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益不公平分配 ? 缺乏對(duì)會(huì)計(jì)信息是否虛假的判別標(biāo)準(zhǔn) ? 會(huì)計(jì)信息是一個(gè)非常特殊的公共商品 三 .對(duì)現(xiàn)代企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制改革的意義 ? 財(cái)政部最近要求所有企業(yè)設(shè)立內(nèi)部會(huì)計(jì)控制 ? 與新會(huì)計(jì)法對(duì)比將會(huì)計(jì)責(zé)任主要?dú)w結(jié)于單位領(lǐng)導(dǎo)人，與建立內(nèi)部會(huì)計(jì)控制有關(guān)。 ? 會(huì)計(jì)人員前期對(duì)自己的責(zé)任過(guò)于輕視 。 ? 司法部門執(zhí)法難 ， 比較贊成 “ 深口袋理論 ” 。 ? 國(guó)家政府管制機(jī)構(gòu)對(duì)于保護(hù)投資人利益的責(zé)任正在加重 。如何搞好企業(yè)的內(nèi)部控制 復(fù)旦大學(xué)管理學(xué)院會(huì)計(jì)系 李若山 一．市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)改變了單位內(nèi)部會(huì)計(jì)控制環(huán)境 ? 會(huì)計(jì)目標(biāo)多元化 ? 會(huì)計(jì)信息經(jīng)濟(jì)后果性更為突出 ? 由過(guò)去的短缺經(jīng)濟(jì)逐步轉(zhuǎn)向供大于求的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)，增加了企業(yè)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn) ? 市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)逐步轉(zhuǎn)變了調(diào)控方法，依法自衛(wèi)能力與勇氣提高。 一．市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)改變了單位內(nèi)部會(huì)計(jì)控制環(huán)境 ? 財(cái)務(wù)報(bào)表使用者對(duì)會(huì)計(jì)的責(zé)任了解正在增加 。 ? 由于企業(yè)規(guī)模的擴(kuò)大 ， 業(yè)務(wù)的復(fù)雜化和計(jì)算機(jī)的運(yùn)用等原因 ，會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)更為復(fù)雜 。 ? 報(bào)表使用者對(duì)會(huì)計(jì)師期望值過(guò)高 ， 與會(huì)計(jì)人員實(shí)際能力有一差距 。 ? 有關(guān)職業(yè)規(guī)則尚處在檢驗(yàn)階段 ， 有待進(jìn)一步完善 。 ? 詳細(xì)列示了內(nèi)部會(huì)計(jì)控制違規(guī)行為，具有可操作性 ? 明確了處罰的尺度 ? 對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制作用有了比較正確的定位 四 .內(nèi)部控制與會(huì)計(jì)法律責(zé)任的關(guān)系 ? 完善的內(nèi)部控制制度是消除虛假會(huì)計(jì)信息的基礎(chǔ) ? 內(nèi)部控制制度的內(nèi)容有了較大發(fā)展 從三要素向五要素發(fā)展 ? 內(nèi)部控制的五要素涵蓋了單位的 “ 人、財(cái)、物及組織 ” 等個(gè)方面的內(nèi)容 五、內(nèi)部會(huì)計(jì)控制與企業(yè)舞弊理論 ? 1，關(guān)于冰山理論： ? 壓力、機(jī)會(huì)及借口、 ? 2， GONE理論 ? 貪婪、機(jī)會(huì)、需要及事后暴露。 六 會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度的基本目的與內(nèi)容 一 、 會(huì)計(jì)內(nèi)部控制目的與內(nèi)容 （ 一 ） 會(huì)計(jì)內(nèi)部控制主要是為了 ? 保護(hù)企業(yè)資產(chǎn) ? 提高經(jīng)營(yíng)效率 ? 堅(jiān)持既定管理方針而采用的組織計(jì)劃以及各種協(xié)調(diào)方法和措施 （ 二 ） 會(huì)計(jì)內(nèi)部控制應(yīng)主要包括下述幾個(gè)內(nèi)容 ? 人事控制 ? 組織控制 ? 財(cái)務(wù)控制 ? 實(shí)物控制 （三）貫徹會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度時(shí)應(yīng)注意的事項(xiàng) ? 內(nèi)控制度不局限于這些內(nèi)容，單位可以根據(jù)公司的具體情況進(jìn)行補(bǔ)充、完善及細(xì)化。（如零星采購(gòu)等） ? 加強(qiáng)對(duì)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度的監(jiān)督，使會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度的實(shí)施與書面規(guī)定一致。 ? 在人員錄用之前，防止招聘一些不合格人員，給單位造成不必要的損失。 (二 )人員招聘和激勵(lì) 1. 人員招聘 ? 人員招聘不僅要注重人員的專業(yè)能力，更要重視人員的道德素質(zhì)。 ? 職業(yè)精神：即將招聘錄用的人員必須要有敬業(yè)的精神，對(duì)工作一絲不茍，嚴(yán)謹(jǐn)認(rèn)真。 2. 激勵(lì)機(jī)制 ? 在制定激勵(lì)機(jī)制時(shí)，其考核標(biāo)準(zhǔn)不僅要包括專業(yè)能力，還要考察人員的思想品德和職業(yè)精神。如費(fèi)用中心對(duì)預(yù)算的節(jié)約，沒(méi)有相應(yīng)的激勵(lì)） (三 )職務(wù)輪換與休假 1. 職務(wù)輪換 ? 在單位的每個(gè)部門中實(shí)行職務(wù)輪
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