【導(dǎo)讀】?jī)?nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)的產(chǎn)生，以文件的形式證明哈托羅拉始終不渝地遵守適。“摩托羅拉內(nèi)部控制制度”及與之相關(guān)的外部環(huán)境的概述。此版亦加強(qiáng)了手冊(cè)向使用者傳達(dá)內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)和準(zhǔn)則的有效性。對(duì)風(fēng)險(xiǎn)和標(biāo)準(zhǔn)信息進(jìn)行了修正，以保證在全公司內(nèi)得以適當(dāng)?shù)亟忉尯蛻?yīng)用。對(duì)上一版未包括的業(yè)務(wù)活動(dòng)增設(shè)了標(biāo)準(zhǔn)。對(duì)１９８９版的重大更改的概要見。內(nèi)部可以防止資源損失，其中包括固定資。內(nèi)部控制可以有助于確保遵守適用的法律和內(nèi)?？刂茦?biāo)準(zhǔn)第三版是全公司各職能部門眾多摩托羅拉同事不懈努力的成果。各事業(yè)總部，集團(tuán)和分部的財(cái)務(wù)部門將監(jiān)察我們對(duì)這些標(biāo)準(zhǔn)的遵守。應(yīng)被視為建立、維護(hù)和改進(jìn)摩托羅拉內(nèi)部控制制度過(guò)程的組成部分。批準(zhǔn)，授權(quán)，調(diào)整帳目，職責(zé)分工，審查以及文件記錄。舞弊是有意的盜竊、挪用、侵吞摩托羅拉公司的財(cái)產(chǎn)。大多數(shù)事件或舉報(bào)的舞弊行為是業(yè)務(wù)關(guān)聯(lián)單位所為。摩托羅拉每一位員工都有職責(zé)協(xié)助預(yù)防舞弊的發(fā)生。

　　

【正文】 ．１０供應(yīng)商報(bào)表必須至少以抽查的方式予以審查，以查明有無(wú)逾期項(xiàng)目，并及時(shí)予以解決。 參照風(fēng)險(xiǎn)： D－２，Ｄ－４， D－７，Ｄ－９ ．１１應(yīng)付帳款余額表必須按月累計(jì)，并與總分類帳核對(duì)。任何差額均須及時(shí)解決。 中國(guó)最龐大的下載資料庫(kù) (整理 . 版權(quán)歸原作者所有 ) 如果您不是在 網(wǎng)站下載此資料的 , 不要隨意相信 . 請(qǐng)?jiān)L問(wèn) 3722, 加入 可將此文件解密 參照風(fēng)險(xiǎn)：Ｄ－４， D６ ３．４ .1２應(yīng)付帳款部門應(yīng)至少按季度檢查借方余額帳目，并要求對(duì)超過(guò)９０大的未付金額匯款。此種匯款 應(yīng)直接交付出納職能部門。 參照風(fēng)險(xiǎn)：Ｄ－６ 批權(quán)限經(jīng)過(guò)批準(zhǔn)。 參照風(fēng)險(xiǎn)：Ｄ－２，Ｄ－５，Ｄ－６， D７ 。如果序號(hào)的完整性不是由計(jì)算機(jī)控制的，書面文件必須預(yù)先編號(hào)。 參照風(fēng)險(xiǎn)：Ｄ－６， D７ ，應(yīng)付帳款部門必須確定供應(yīng)商已列入經(jīng)批準(zhǔn)的供應(yīng)商名錄／數(shù)據(jù)庫(kù)中。對(duì)于未列入數(shù)據(jù)庫(kù)的供應(yīng)商必須按照事業(yè)總部／集團(tuán)政策予以確認(rèn)。 參照風(fēng)險(xiǎn)：Ｄ－４，Ｄ－５，Ｄ－７ 。應(yīng)定期對(duì)冬用金進(jìn)行獨(dú)立確認(rèn)。 參照風(fēng)險(xiǎn)：Ｄ－６，Ｄ－１０ D２購(gòu)貨可能已收到，但沒有報(bào)告或報(bào)告不準(zhǔn)確?？赡芪从涁?fù)債，庫(kù)存和應(yīng)付帳款可能錯(cuò)報(bào)。 D4應(yīng)退回或拒收的貨物被接受下來(lái)，并支付了款項(xiàng)。包括： A。未訂購(gòu)的貨物； ｂ．不符合質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)； ｃ．?dāng)?shù)量超出或品目錯(cuò)誤 D５生產(chǎn)用材料可能提前或推遲到貨，可能發(fā)生業(yè)務(wù)中斷或庫(kù)存積壓。 中國(guó)最龐大的下載資料庫(kù) (整理 . 版權(quán)歸原作者所有 ) 如果您不是在 網(wǎng)站下載此資料的 , 不要隨意相信 . 請(qǐng)?jiān)L問(wèn) 3722, 加入 可將此文件解密 D６貨物或勞務(wù)可能沒有收到或尚未收到，但貨款已付。 D７對(duì)供應(yīng)商重復(fù)付款，付款中有錯(cuò)誤，或有舞弊 行為。 D9記錄可能被濫用或更改，從而損害摩托羅拉及其供應(yīng)商利益。 D１０購(gòu)貨可能： A。未經(jīng)授權(quán)或授權(quán)不當(dāng)； ｂ．購(gòu)自未經(jīng)授權(quán)的供應(yīng)商； ｃ．由未經(jīng)授權(quán)的人員訂購(gòu)和驗(yàn)收。 ３．５支付 ３．５．１支付職能部門必須對(duì)各種職責(zé)作如下劃分： ａ．填寫付款憑單與支票簽字和已簽字支票的郵寄分開； ｂ．應(yīng)付帳款業(yè)務(wù)與購(gòu)貨和驗(yàn)收業(yè)務(wù)分開； Ｃ．支票填寫，印制，簽字和發(fā)送業(yè)務(wù)５供應(yīng)商確認(rèn)啟用分開，與發(fā)票輸入業(yè)務(wù)分開； ｄ．確認(rèn)和啟用供應(yīng)商與發(fā)票輸入業(yè)務(wù)和支付準(zhǔn)備及付款分開。 參照風(fēng)險(xiǎn)：Ｅ－１ ，Ｅ Ｚ，Ｅ ３ ３．５．２所有付款必須有據(jù)可查，能夠單獨(dú)確認(rèn)并且應(yīng)該定期進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。 參照風(fēng)險(xiǎn)：Ｅ－ｌ，Ｅ－２，ＥＳ ３．５３支票，電子計(jì)算機(jī)轉(zhuǎn)帳，銀行轉(zhuǎn)帳申請(qǐng)單必須附有購(gòu)貨訂單，驗(yàn)收單據(jù)，原始發(fā)票，或者按照事業(yè)總部／集團(tuán)政策規(guī)定，能夠證明為正當(dāng)支出的憑證。這些文件應(yīng)發(fā)給支票簽字人，由其進(jìn)行審查，然后再簽發(fā)支票。 參照風(fēng)險(xiǎn)；Ｅ－３，Ｅ－４，Ｅ－５，ＥＳ 中國(guó)最龐大的下載資料庫(kù) (整理 . 版權(quán)歸原作者所有 ) 如果您不是在 網(wǎng)站下載此資料的 , 不要隨意相信 . 請(qǐng)?jiān)L問(wèn) 3722, 加入 可將此文件解密 ３．５．４必須在摩托羅拉與供應(yīng)商的議定的條款范圍內(nèi)支付已批準(zhǔn)的款項(xiàng)。 參照風(fēng)險(xiǎn)：Ｅ－９ ３．５．５如果按照購(gòu)貨訂單或發(fā)票條款予以付款，應(yīng)計(jì) 算供應(yīng)商給予的所有折扣。 參照風(fēng)險(xiǎn)：Ｅ－６，Ｅ－１０ ３．５．６所有大付必須在負(fù)債發(fā)生或付款期間恰當(dāng)準(zhǔn)確地記入會(huì)計(jì)帳冊(cè)。絕不能延誤或推遲費(fèi)用的恰當(dāng)確認(rèn)。 參照風(fēng)險(xiǎn)：Ｅ－４，Ｅ－６，Ｆ－７，Ｅ．１０ ３．５．７支票付款不得使用現(xiàn)金支票或不記名支票。參照風(fēng)險(xiǎn)：ＥＩ，Ｅ４，Ｅ 5 ３．５．８帶有摩托羅拉或其財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)標(biāo)志的全部空白支票，必須予以保護(hù)，以防止毀損，或未經(jīng)核準(zhǔn)的使用。必須定期說(shuō)明空白支票的填發(fā)，作廢或未用情況。凡有使用簽字印鑒和數(shù)控等宇儀的，均須妥善保管。 參照風(fēng)險(xiǎn)：Ｅ－１，Ｅ－４，Ｅ５，Ｅ －８ ３．５．９各務(wù)業(yè)總部／集團(tuán)財(cái)務(wù)總監(jiān)，必須確定支票，本票和銀行轉(zhuǎn)帳的有權(quán)鑒字人并由公司融資部經(jīng)理批準(zhǔn)。 參照風(fēng)險(xiǎn)：Ｅ一互，Ｅ－２，Ｅ－４，Ｆ－５，Ｅ－８ ３．５．１０超出事業(yè)總部／集團(tuán)財(cái)務(wù)總監(jiān)提出，公司融資部經(jīng)理批準(zhǔn)的各業(yè)務(wù)單位支付限額時(shí)，凡屬于手工簽字的支票和本票，必須要求雙簽字。簽字人中至少有一人是獨(dú)立于發(fā)票審批責(zé)任者，除非良好的業(yè)務(wù)慣例另有規(guī)定。 參照風(fēng)險(xiǎn)：Ｅ－ｌ，Ｅ－５，Ｅ－８ ３．５．１１如果沒有檢查和防止重復(fù)支付的系統(tǒng)控制，必須在付款之后有效地注銷證明單據(jù)，以防止偶然的或有意的重復(fù) 使用。 參照風(fēng)險(xiǎn)：Ｅ－ｌ，Ｅ－２，Ｅ－５ 中國(guó)最龐大的下載資料庫(kù) (整理 . 版權(quán)歸原作者所有 ) 如果您不是在 網(wǎng)站下載此資料的 , 不要隨意相信 . 請(qǐng)?jiān)L問(wèn) 3722, 加入 可將此文件解密 ３．５．１２已簽字的支票和本票，必須交給不負(fù)責(zé)發(fā)票處理和應(yīng)付帳款的人員郵寄。參照風(fēng)險(xiǎn)：Ｅ－ｌ，Ｅ－８ ３．５．１３破損、作廢和注銷支票必須立即去掉簽字部分。這類支票必須予以記錄并妥善保存。這些支票可以銷毀。但是銷毀時(shí)需要有證人，并且由其作書面說(shuō)明。 參照風(fēng)險(xiǎn)：Ｅ－１，Ｅ－８ ３．５．１４支出的單據(jù)或電子數(shù)據(jù)附件必須予以保護(hù)，以防毀損或遺失，保存方式必須有助于查詢。 參照風(fēng)險(xiǎn)：Ｅ－６ Ｅ－１可能采用了繞開現(xiàn)行內(nèi)部控制技術(shù)的方法。偷盜和差錯(cuò)的可能性急劇增加 。 Ｅ－２可能發(fā)生敏感性支付和公司內(nèi)部往來(lái)事項(xiàng)。 Ｅ－３貨物或勞務(wù)可能由未經(jīng)授權(quán)的人員訂購(gòu)和收貨。 Ｅ－４項(xiàng)目或勞務(wù)可能已被收到，但沒有報(bào)告或報(bào)告不準(zhǔn)確?？赡芪从涁?fù)債，庫(kù)存可能錯(cuò)報(bào)，可能多付或少付供應(yīng)商款額。 Ｅ－５可能發(fā)生重復(fù)支付，支付金額可能出現(xiàn)誤差，或支付給未經(jīng)核準(zhǔn)或不存在的供應(yīng)商。 Ｅ－６可能錯(cuò)報(bào)財(cái)務(wù)報(bào)表記錄和經(jīng)營(yíng)報(bào)告。關(guān)鍵決策所依據(jù)的可能是錯(cuò)誤信息。 Ｅ－７購(gòu)貨或勞務(wù)可能未經(jīng)授權(quán)，入帳金額可能出錯(cuò)，可能人錯(cuò)會(huì)對(duì)期間，及或支付給錯(cuò)誤的人員。 Ｅ－８貨物或勞務(wù)可能已入帳，款已支付，但未收 到貨物或勞務(wù)。 Ｅ－９供應(yīng)商可能停止與摩托羅拉開展業(yè)務(wù)，經(jīng)營(yíng)可能受到不利影響。 Ｅ 1０現(xiàn)金可能達(dá)不到最佳利用或者可能被盜用。 Ｅ－１可能采用了繞開現(xiàn)行內(nèi)部控制技術(shù)的方法。偷盜和差錯(cuò)的可能性急劇 中國(guó)最龐大的下載資料庫(kù) (整理 . 版權(quán)歸原作者所有 ) 如果您不是在 網(wǎng)站下載此資料的 , 不要隨意相信 . 請(qǐng)?jiān)L問(wèn) 3722, 加入 可將此文件解密 增加。 Ｅ－２可能發(fā)生敏感性支付和公司內(nèi)部往來(lái)事項(xiàng)。 Ｅ－４項(xiàng)目或勞務(wù)可能已被收到，但沒有報(bào)告或報(bào)告不準(zhǔn)確。可能未記負(fù)債，庫(kù)存可能錯(cuò)報(bào)，可能多付或少付供應(yīng)商款額。 Ｅ－５可能發(fā)生重復(fù)支付，支付金額可能出現(xiàn)誤差，或支付給未經(jīng)核準(zhǔn)或不存在的供應(yīng)商。 Ｅ－６可能錯(cuò)報(bào)財(cái)務(wù)報(bào)表記錄和經(jīng)營(yíng)報(bào)告。關(guān)鍵決策所依據(jù)的可能 是錯(cuò)誤信息。 Ｅ－８貨物或勞務(wù)可能已入帳，款已支付，但未收到貨物或勞務(wù)。 ４．０工資周期 工資周期包括如下職能：聘用雇員和確定合適的級(jí)別和報(bào)酬；工時(shí)報(bào)告，出勤和有薪缺勤；嚴(yán)格控制和準(zhǔn)確地填寫工資支票；準(zhǔn)確核算工資成本，扣除，雇員福利及其它調(diào)整，向雇員發(fā)放支票；以及確保工資和人事資料的保密和實(shí)物安全。 管理人員選擇控制程序和技巧過(guò)程中，實(shí)施控制的程度是合理業(yè)務(wù)判斷。決定內(nèi)部控制實(shí)施程度應(yīng)使用的一般準(zhǔn)則是：控制成本不應(yīng)超出所產(chǎn)生的效益。 本節(jié)中的“支票”指向雇員發(fā)放工資時(shí)采用的各種方式（包括電 子轉(zhuǎn)帳，銀行轉(zhuǎn)帳）。 工資周期中的具體程序是： ４．１人事，報(bào)酬和福利 ４２工資編制與安全 ４３工資支付控制 中國(guó)最龐大的下載資料庫(kù) (整理 . 版權(quán)歸原作者所有 ) 如果您不是在 網(wǎng)站下載此資料的 , 不要隨意相信 . 請(qǐng)?jiān)L問(wèn) 3722, 加入 可將此文件解密 ４，４工資發(fā)放 ４． 1人事，報(bào)酬和福利 ４．１．１人力資源管理部門必須制定并堅(jiān)持有關(guān)雇員的聘用，晉級(jí)，調(diào)職和解雇的政策和準(zhǔn)則。人力資源管理部門必須以具體標(biāo)準(zhǔn)和程序的形式對(duì)政策和準(zhǔn)則作出明確的界定。 參照風(fēng)險(xiǎn)：Ａ 1 ４．１．２雇員的主要福利，如利潤(rùn)分成，退休金，假期及保險(xiǎn)政策必須經(jīng)摩托羅拉人力資源福利委貝會(huì)審查和批準(zhǔn)。所有有關(guān)福利的規(guī)定，標(biāo)準(zhǔn)及程序必須由管理部門編寫成文并經(jīng) 過(guò)批準(zhǔn)。 參照風(fēng)險(xiǎn)：Ａ－２，Ａ－３，Ａ－４ ４．１．３勞動(dòng)報(bào)酬應(yīng)按照正當(dāng)授權(quán)的比率和有關(guān)工資級(jí)別支付。報(bào)酬的增減必須經(jīng)過(guò)批準(zhǔn)。報(bào)酬形式還包括傭金、獎(jiǎng)金和使用公司財(cái)產(chǎn)（其中包括公司車輛），此類額外報(bào)酬必須經(jīng)過(guò)正當(dāng)授權(quán)。 參照風(fēng)險(xiǎn)：Ａ－２，Ａ．４ ４．１．４所有報(bào)酬和福利文件必須由人力資源管理部門妥善和準(zhǔn)確保管。人力資源部門的文件最底限度應(yīng)包括正式簽署的聘用表，經(jīng)核準(zhǔn)的級(jí)別和支付比率。 參照風(fēng)險(xiǎn)：Ａ４ ４．１．５正式程序規(guī)定、嚴(yán)格控制并經(jīng)過(guò)批準(zhǔn)的文件必須妥善保管。凡是對(duì)雇員資料進(jìn)行增加，刪減或改動(dòng)必 須經(jīng)過(guò)授權(quán)。必須對(duì)水久性工資帳目進(jìn)行定期抽查，保證工資資料與人力資源部的檔案相符。 參照風(fēng)險(xiǎn)：Ａ－２，Ａ－４，Ａ－５，Ａ－６，Ａ－８ ４．１．６人力資源部門指定管理人員必須負(fù)責(zé)管理雇員福利計(jì)劃。必須按照公司政策和規(guī)定的計(jì)劃程序進(jìn)行管理。雇員的福利必須按照計(jì)劃的條款支付，必須有充分的書面文件和恰當(dāng)?shù)呐鷾?zhǔn)。 中國(guó)最龐大的下載資料庫(kù) (整理 . 版權(quán)歸原作者所有 ) 如果您不是在 網(wǎng)站下載此資料的 , 不要隨意相信 . 請(qǐng)?jiān)L問(wèn) 3722, 加入 可將此文件解密 參照風(fēng)險(xiǎn)：Ａ－２，Ａ－３，Ａ－４，Ａ－６ ４．１．７向離職雇員支付最后一次工資支票之前，人力資源部門和雇員所在部門主管必須保證： ａ．所有預(yù)借款和費(fèi)用報(bào)表均已結(jié)清； ｂ．所有公司信用卡（例如、美 國(guó)運(yùn)通卡，電話卡，航空旅行卡）均已歸還； Ｃ．所有計(jì)算機(jī)帳戶均已注銷或者已經(jīng)更換密碼； ｄ．所有公司財(cái)產(chǎn)，專有資訊，雇員工牌及安全通行證或鑰匙均已退還。 參照風(fēng)險(xiǎn)：Ａ－７，Ａ－１０，Ａ 11 ４． ，其中包括工資核準(zhǔn)，必須與工資發(fā)放和入帳職責(zé)分開參照風(fēng)險(xiǎn)：Ａ－９ Ａ－ 1可能雇用了不符合摩托羅拉雇用標(biāo)準(zhǔn)的人員，結(jié)果導(dǎo)致員工隊(duì)伍的數(shù)量及或質(zhì)量不佳。 Ａ－２可能因此向雇員支付的金額有誤。 Ａ－３利潤(rùn)分成，退休金，假期和保險(xiǎn)等福利的計(jì)提可能出現(xiàn)錯(cuò)誤，以罕錯(cuò)報(bào)負(fù)債。 Ａ－４可能違 反法律和政府規(guī)定，結(jié)果導(dǎo)致罰款，處罰，起訴或者或有負(fù)債。 Ａ — ５可能錯(cuò)報(bào)工資和工資稅帳目。 Ａ－６業(yè)務(wù)事項(xiàng)未經(jīng)核準(zhǔn)便予以處理，結(jié)果導(dǎo)致支付不當(dāng)，或給空頭雇員支付工資。 Ａ－７預(yù)借款可能無(wú)法收回。 A一８可能無(wú)法發(fā)現(xiàn)和糾正支付差錯(cuò)。 Ａ－９可能外理了未經(jīng)核準(zhǔn)的業(yè)務(wù)事項(xiàng)，但未能發(fā)現(xiàn)，結(jié)果導(dǎo)致資金盜用或暫時(shí)挪用。 A一１０在雇員解雇之后仍有未經(jīng)核準(zhǔn)的費(fèi)用需要由摩托羅拉承擔(dān)。 中國(guó)最龐大的下載資料庫(kù) (整理 . 版權(quán)歸原作者所有 ) 如果您不是在 網(wǎng)站下載此資料的 , 不要隨意相信 . 請(qǐng)?jiān)L問(wèn) 3722, 加入 可將此文件解密 A11可能發(fā)生不必要的計(jì)算機(jī)費(fèi)用，可能無(wú)法完全限制前摩托羅拉員工取得公司信息。 ４． 2工資編制與安全 ４，２．１必須 保存一份全部員工主文件。該檔案必須包括所有現(xiàn)行的工資支付比率，預(yù)提扣除及稅率等的全部信息。 參照風(fēng)險(xiǎn)：Ｂ一 1 ４． 2． 2必須制定保護(hù)主文件資料實(shí)物安全的程序。對(duì)主文件進(jìn)行增加，刪除和修改，必須附有記入雇員人事檔案的，經(jīng)過(guò)恰當(dāng)授權(quán)的文件。 參照風(fēng)險(xiǎn)：Ｂ－２ ４．２．３進(jìn)入工資部門和接觸工資文件應(yīng)僅限于經(jīng)授權(quán)人員。 參照風(fēng)險(xiǎn)：Ｂ－２ ４．２．４任何雇員離職或調(diào)職以及工資變動(dòng)均須立即通知工資部門，以便調(diào)整工資記錄。 參照風(fēng)險(xiǎn)：Ｂ－３，Ｂ 5，Ｂ ６ ４．２．５不享受免稅的雇員，應(yīng)根據(jù)當(dāng)?shù)胤珊土?xí)慣 ，及時(shí)提交考勤卡，考勤表，或其他經(jīng)核準(zhǔn)的記錄之后再進(jìn)行工資處理。 參照風(fēng)險(xiǎn)：Ｂ－４，Ｂ６，Ｂ ７ ４．２．６工資必須根據(jù)工資主文件和經(jīng)批準(zhǔn)的工時(shí)報(bào)告編制。如可行的話，應(yīng)同時(shí)編制工資支票，工資登記簿和雇員所得記錄。如果由于系統(tǒng)限制無(wú)法同時(shí)處理記錄，則必須將