x仁藥業(yè)集團(tuán)企業(yè)內(nèi)部控制管理培訓(xùn)-資料下載頁
2025-05-10 08:15本頁面
【導(dǎo)讀】避免管理層及雇員。沒有內(nèi)控系統(tǒng)的企業(yè)，就象坐在飛馳的馬車上卻沒有手握韁繩!鄭州亞細(xì)亞的垮臺(tái)。問題是如何被發(fā)現(xiàn)的？而自行檢查、制約和調(diào)。整內(nèi)部業(yè)務(wù)活動(dòng)的自律系統(tǒng)，最基本的財(cái)務(wù)情報(bào)系統(tǒng)是記錄、加工、存儲(chǔ)、傳。數(shù)據(jù)是如何獲取的。計(jì)算機(jī)文件是如何存儲(chǔ)和更新的。有效的監(jiān)督–培訓(xùn)和。幫助員工,監(jiān)控業(yè)績,責(zé)任報(bào)告–使用預(yù)算、信息和控制的觀點(diǎn)。行為和目標(biāo)的觀點(diǎn)。堅(jiān)持從上而下，從下而上的設(shè)計(jì)準(zhǔn)則。處理好內(nèi)控與經(jīng)營的矛盾。內(nèi)控系統(tǒng)的評估是指對照內(nèi)控制度理想、有效的內(nèi)部控制必須符合三個(gè)原則：適。企業(yè)內(nèi)控系統(tǒng)必須具備完整性、合理性。有無明確的組織結(jié)構(gòu)將職能和責(zé)任適當(dāng)。有無批準(zhǔn)和記錄手續(xù)的規(guī)定制度以便進(jìn)。實(shí)際工作是否完全使得每一個(gè)組織部門。綜合運(yùn)用各種制度調(diào)查技術(shù)
【正文】 單中退貨的比例。管理階層需要調(diào)查超出計(jì)劃的結(jié)果或者不正常的趨勢，辨認(rèn)采購作業(yè)的目標(biāo)無法達(dá)成的原因。 北京九略管理顧問有限公司 82 分工 ? 即將責(zé)任劃分，再將不相容職務(wù)分派給不同的員工，以降低錯(cuò)誤或不當(dāng)行為的風(fēng)險(xiǎn)。 北京九略管理顧問有限公司 83 信息與溝通 ? 企業(yè)在其經(jīng)營過程中，需按某種形式辨識、取得確切的信息，并進(jìn)行溝通，以使員工能夠履行其責(zé)任。 ? 信息系統(tǒng)不僅處理企業(yè)內(nèi)部所產(chǎn)生的信息，同時(shí)也處理與外部的事項(xiàng)、活動(dòng)及環(huán)境等有關(guān)的信息。 ? 企業(yè)所有員工必須從最高管理階層清楚地獲取承擔(dān)控制責(zé)任的信息，而且必須有向上級部門溝通重要信息的方法，并對外界顧客、供應(yīng)商、政府主管機(jī)關(guān)和股東等做有效的溝通。 北京九略管理顧問有限公司 84 信息系統(tǒng) ? 信息系統(tǒng)處理企業(yè)內(nèi)部信息和外部信息。內(nèi)部信息資料包括采購資料、銷售交易資料、內(nèi)部營業(yè)活動(dòng)資料和內(nèi)部生產(chǎn)過程資料 。外部信息資料包括顯示本企業(yè)產(chǎn)品的需求發(fā)生改變時(shí)，某種特定市場或行業(yè)的經(jīng)濟(jì)資料，用于企業(yè)生產(chǎn)的商品的資料，顯示顧客偏好的市場情報(bào)，競爭對手產(chǎn)品開發(fā)活動(dòng)的信息，立法機(jī) 關(guān)與行政機(jī)關(guān)所發(fā)布的信息。企業(yè)建立良好的信息系統(tǒng)，必須做到；建立良好的信息系統(tǒng)支持策略，信息系統(tǒng)與企業(yè)營運(yùn)應(yīng)有效的結(jié)合 。選擇更新信息系統(tǒng)的最佳時(shí)間 。有很好的信息品質(zhì)。 北京九略管理顧問有限公司 85 溝通 ? 內(nèi)部溝通需要做到 :所有的員工，特別是那些負(fù)有重要營業(yè)責(zé)任或財(cái)務(wù)管理責(zé)任的員工，除了得到用 以管理其負(fù)責(zé)活動(dòng)的重要資料以外，還應(yīng)當(dāng)?shù)玫絹碜宰罡吖芾韺? 需謹(jǐn)慎承擔(dān)內(nèi)部控制責(zé)任的清楚信息 。必須讓每個(gè)人清楚的知道個(gè) 人所擔(dān)負(fù)的特定任務(wù)，了解內(nèi)部控制制度的各項(xiàng)規(guī)定、它們?nèi)绾紊?，以及? (她 )在控制系統(tǒng)中所扮演的角色及所承擔(dān)的責(zé)任 。員工在其執(zhí)行任務(wù)時(shí)，一旦有非預(yù)期的事項(xiàng)發(fā)生，除了要注意該事項(xiàng)本身之外，還應(yīng)當(dāng)注意導(dǎo)致該事項(xiàng)發(fā)生的原因，如此才有辦法辨認(rèn)潛在缺失，采取行動(dòng)，并預(yù)防再度發(fā)生 。員工必須知道他 (她 )所負(fù)責(zé)的活動(dòng)是怎樣與他人的工作發(fā)生關(guān)聯(lián)的 。員工必須擁有在組織中向上溝通重要信息的方法 ? 外部溝通應(yīng)做到 :顧客和供應(yīng)商能經(jīng)過開放的溝通管道輸入重要的信息 。與相關(guān)的外部團(tuán)體溝通，以便獲悉關(guān)于本企業(yè)內(nèi)部控制功能的重要信息 。外部審計(jì)人員對企業(yè)營業(yè)、相關(guān)業(yè)務(wù)問題及控制系統(tǒng)審計(jì)后，可以提供給管理階層及董事會(huì)重要的控制信息 。政府主要機(jī)關(guān) (如 :銀行或保險(xiǎn)機(jī)關(guān) )所報(bào)道的復(fù)核或檢查的結(jié)果，可以有效的彌補(bǔ)控制的缺失。 北京九略管理顧問有限公司 86 對內(nèi)控系統(tǒng)的監(jiān)督 ? 內(nèi)控系統(tǒng)也需要被監(jiān)督，用于評估其自身的運(yùn)營狀況。 ? 監(jiān)督是由適當(dāng)?shù)娜藛T，在適當(dāng)及時(shí)的基礎(chǔ)下，評估內(nèi)控系統(tǒng)的設(shè)計(jì)和實(shí)際運(yùn)作。 ? 監(jiān)督活動(dòng)由持續(xù)監(jiān)督、個(gè)別評估所組成，以確保企業(yè)內(nèi)控系統(tǒng)持續(xù)有效的運(yùn)作。 北京九略管理顧問有限公司 87 持續(xù)的監(jiān)督活動(dòng) ? 負(fù)責(zé)營運(yùn)的管埋階層在履行其日常的管理活動(dòng)時(shí)，取得內(nèi)部控制系統(tǒng)持續(xù)發(fā)揮功能的資料，當(dāng)營運(yùn)報(bào)告、財(cái)務(wù)報(bào)告與他們所得到的資料有大偏離時(shí)，可對報(bào)告提出質(zhì)疑 ? 來自外界團(tuán)體的溝通，可以驗(yàn)證內(nèi)部信息的正確性，并能及時(shí)反映問題的所在 ? 適當(dāng)?shù)慕M織機(jī)構(gòu)及監(jiān)督活動(dòng)，可用來辨識缺失 ? 各個(gè)職務(wù)的分離，使不同員工之間可以彼此相互檢查，以防止舞弊 ? 把信息系統(tǒng)所記錄的資料同實(shí)際資產(chǎn)核對 。內(nèi)、外部稽核人員定期提出強(qiáng)化內(nèi)部控制系統(tǒng)的建議 ? 培訓(xùn)課程、規(guī)劃會(huì)議和其他會(huì)議，可把控制是否有效的重要信息反饋給管理階層 ? 定期要求員工陳述他們是否了解企業(yè)的行為準(zhǔn)則，并加以遵守， 北京九略管理顧問有限公司 88 個(gè)別評估 ? 盡管持續(xù)監(jiān)督程序可以有效的評估內(nèi)部控制體系，但企業(yè)有時(shí)需要組織例外評估以直接監(jiān)視控制系統(tǒng)的有效性，這種做法可評估持續(xù)性監(jiān)督程序。評估的范圍和頻率，視風(fēng)險(xiǎn)的大小及控制的重要性而定。 北京九略管理顧問有限公司 89 缺陷報(bào)告 ? 內(nèi)部控制的缺失應(yīng)由下往上報(bào)告，某些缺失應(yīng)報(bào)告給高層管理階層及董事會(huì)知道。 北京九略管理顧問有限公司 90 管理層的職責(zé) ? 管理層是內(nèi)控系統(tǒng)的最終責(zé)任人 ? 在大型企業(yè)，高層管理者通過為中層管理者提供發(fā)展方向和定期檢查其對業(yè)務(wù)的控制，中層管理人員通過為下屬確立控制制度和程序來實(shí)現(xiàn)各自的職責(zé) ? 在實(shí)現(xiàn)內(nèi)控過程中，最重要責(zé)任人是財(cái)務(wù)人員 北京九略管理顧問有限公司 91 企業(yè)內(nèi)控的一般模式 目標(biāo)與目的 計(jì)劃與程序 理想狀態(tài) 實(shí)際狀態(tài) 測定差異例外 例外情況向管理部門報(bào)告 必要的行動(dòng) 繼續(xù) 北京九略管理顧問有限公司 92 行政領(lǐng)導(dǎo)控制設(shè)計(jì) ? 職權(quán)控制設(shè)計(jì) ? 授權(quán)控制設(shè)計(jì) ? 激勵(lì)機(jī)制設(shè)計(jì) ? 信息溝通設(shè)計(jì) 北京九略管理顧問有限公司 93 文字說明法 ?文字說明法是使用一種敘事性的描述對制度加以說明 ?文字說明法通常使用的問題如下 ?工作人員處理了哪些業(yè)務(wù)或憑證？ ?這些業(yè)務(wù)或憑證是如何發(fā)生的？ ?要求什么樣的批準(zhǔn)手續(xù)？ ?有無會(huì)計(jì)分錄？ ?產(chǎn)生了什么樣的記錄？ 北京九略管理顧問有限公司 94 制表法 序號 弱點(diǎn)情況 管理人員意見 可能出現(xiàn)的問題 改進(jìn)控制的意見 內(nèi)控制度弱點(diǎn)記錄表 序號 強(qiáng)點(diǎn)情況 控制目標(biāo) 功能發(fā)揮情況 完善控制的意見 內(nèi)控制度強(qiáng)點(diǎn)記錄表 北京九略管理顧問有限公司 95 企業(yè)內(nèi)控系統(tǒng)的基本組成要素 ? 環(huán)境控制 ? 風(fēng)險(xiǎn)控制（道德風(fēng)險(xiǎn)、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)） ? 流程控制 ? 能力控制 ? 資源控制
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