保險會計和財務(wù)監(jiān)管政策-資料下載頁
2025-05-10 03:14本頁面
【導(dǎo)讀】保險業(yè)務(wù)的主要特點。與銀行業(yè)和制造業(yè)相比的業(yè)務(wù)特征和會計特征。保單設(shè)計、承保、理賠，主要是資產(chǎn)業(yè)務(wù)。負債、資產(chǎn)與中間業(yè)。務(wù)的價值可以立即體現(xiàn)。為主，價值穩(wěn)定性較差；存貨多；投資資產(chǎn)比重??；成本在前（儲蓄），形態(tài)受賠款分布影響大；按保險合同的期限（性質(zhì)）分類。所有保險合同遵循相同的會計原則。只有包含重大保險風險的合同才屬于保險合同。、期限時承擔保險金給付的合同。該不確定事項是否先于合同存在，即該事項并非因合同產(chǎn)生？根據(jù)合同規(guī)定，該不利事項是否具有經(jīng)濟實質(zhì)？被保事項是否導(dǎo)致保險人在任何情形下都要支付重大的賠付？收入確認的三個條件。–保險合同成立并承擔相應(yīng)保險責任；與保險合同相關(guān)的收入和成本能夠可靠地計量?；厥瞧诔跻寻l(fā)生未結(jié)案賠款的估計值。未決賠款準備金的提。非壽險業(yè)務(wù)未到期責任準備金是收入的調(diào)整嗎？
【正文】 （ 7號規(guī)則） 。 ? 幾個概念 – 準備金的重新分類 保單負債的重新分類 – 保戶儲金。財產(chǎn)保險公司向投保人收取的、在保險合同到期時必須返還的資金及相應(yīng)的投資回報。 ? 認可標準 – 一般性規(guī)定 ? 除對資本性負債進行特別規(guī)定外，保險公司的各項負債和對外保證擔保形成的或有負債為認可負債。 ? 保險公司的各項負債應(yīng)當以賬面余額作為其認可價值，本規(guī)則另有規(guī)定的除外 44 Notes: 編報規(guī)則第 6號：認可負債（續(xù)） – 準備金負債的認可標準 ? 財產(chǎn)保險公司、再保險公司 的責任準備金的認可價值是按照中國保監(jiān)會規(guī)定的標準評估的 分保（轉(zhuǎn)分保） 前責任準備金。 ? 人壽保險公司、健康保險公司 的責任準備金的認可價值是按照中國保監(jiān)會規(guī)定的 法定最低標準評估的分保（轉(zhuǎn)分保）前 責任準備金。 – 非準備負債的認可標準 ? 募集的次級債 ? 預(yù)計負債。（ 1） 對外抵押、質(zhì)押擔保形成的預(yù)計負債的認可價值為零，因為對外設(shè)定抵押和質(zhì)押的資產(chǎn)為非認可資產(chǎn) 。（ 2）對外保證擔保形成的預(yù)計負債的認可價值不得低于擔保金額的 50%，即以對外保證擔保形成的預(yù)計負債的最佳估計數(shù)和擔保金額的 50%的高者作為其認可價值 。 ? 或有負債。 對外保證擔保形成的或有負債的認可價值不得低于其擔保金額的 50%。 45 Notes: 編報規(guī)則第 7號：投資連結(jié)保險 ? 投資帳戶與獨立賬戶的概念 – 投資賬戶是保險公司根據(jù)投資連結(jié)保險合同建立的資產(chǎn)單獨管理、投資風險完全由保單持有人承擔的資金賬戶。 – 獨立賬戶是投資賬戶的總稱 ? 投資連結(jié)保險合同形成的資產(chǎn) – 獨立帳戶資產(chǎn) – 未轉(zhuǎn)入和轉(zhuǎn)出投資帳戶的資產(chǎn) ? 投資連結(jié)保險合同形成的負債 – 獨立帳戶負債 – 非單位準備金和其他負債 ? 投資連結(jié)保險合同形成的綜合收益 (分拆確認和整體確認 ) 46 Notes: 編報規(guī)則第 8號：實際資本 ? 實際資本的定義 – 認可資產(chǎn)減去認可負債后的余額 – 用 “ 實際資本 ” 概念替代 “ 實際償付能力額度 ” 概念 – 實際資本的特征（永久的或長期的，易于吸收風險、清償順序） ? 實際資本的構(gòu)成 – 投入資本、剩余綜合收益、計入實際資本的資本性負債 – 實際資本與所有者權(quán)益的區(qū)別（性質(zhì)、目的、構(gòu)成、標準不同） ? 實際資本的變動 – 資本交易 – 非資本交易 47 Notes: 編報規(guī)則第 9號：綜合收益 ? 規(guī)范非資本交易和事項引起的實際資本的變動，即綜合收益在償付能力報告中的編報 ? 綜合收益，指除了資本交易以外的交易和事項導(dǎo)致的保險公司實際資本的變動 .(支付其他應(yīng)付款等活動導(dǎo)致的 資產(chǎn)負債等額同增同減不計入綜合收益 ) ? 采用 資產(chǎn)負債觀 確定綜合收益 ? 綜合收益與凈利潤之間的關(guān)系 – 責任準備金變動額 – 債務(wù)重組收益、關(guān)聯(lián)交易差價 – 房地產(chǎn)評估增值 – 投資資產(chǎn)非經(jīng)營性增值 – 所得稅 – 資產(chǎn)的非認可價值變動 – 對外擔保形成的或有負債和預(yù)計負債 48 Notes: 編報規(guī)則第 9號：綜合收益（續(xù)） ? 綜合收益的構(gòu)成 – 非資本交易和事項導(dǎo)致的資產(chǎn)或負債的變動情況 ? 承保業(yè)務(wù)收益 ? 投資業(yè)務(wù)收益 ? 受托管理業(yè)務(wù)收益 ? 其他收益 – 資產(chǎn)的非認可價值變動額 – 或有負債和預(yù)計負債認可金額變動 49 Notes: 謝 謝！ 50 Notes: 責任準備金的重新分類 未到期準備金 未決賠款準備金 長期責任準備金 壽險責任準備金 長期健康險準備金 準備金負債 未到期責任準備金 未決賠款責任準備金 財產(chǎn)保險業(yè)務(wù)的未到期責任準備金 人壽保險業(yè)務(wù)的未到期責任準備金 健康保險業(yè)務(wù)的未到期責任準備金 意外險業(yè)務(wù)的未到期責任準備金 已發(fā)生已報案未決賠款責任準備金 已發(fā)生未報案未決賠款責任準備金 現(xiàn)行會計制度 本規(guī)則 51 Notes: 保單負債的重新分類 處于保險期間內(nèi)但尚未發(fā)生保險事故 已經(jīng)發(fā)生保險事故但尚未結(jié)案 已經(jīng)結(jié)案但尚未支付賠付款項 未到期責任準備金 未決賠款責任準備金 應(yīng)付賠付款 應(yīng)付保戶紅利 、 累計生息保單紅利 、 保戶儲金 、 預(yù)收保費 保單狀態(tài) 保單負債 準備金負債 非準備金負債 52 Notes: ? [例 ]某公司 2020年末有一起已發(fā)生已報案賠款，年末估計賠款支出為 8000元， 2020年 4月結(jié)案，實際賠付 8600元。 2020年賠付成本 8000元 2020年賠付成本 600元 賠款支出 0 提取未決賠款準備金 8000 轉(zhuǎn)回未決賠款準備金 8000 賠款支出 8600 600元為估計偏差
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