保險會計和財務監(jiān)管政策(已修改)
2025-05-30 03:14 本頁面
【正文】 保險會計和財務監(jiān)管政策 Use this cover page for external presentations Client logo should be aligned bottom with this guide Client logo should go no higher than this guide Date should be aligned top with this guide Title should be aligned top with this guide 報告人：郭 菁 保監(jiān)會財務會計部 時 間： 2020年 8月 19日 1 Notes: 一、保險會計的主要特點 二、保險會計的國際發(fā)展趨勢和熱點問題 三、財務監(jiān)管政策 2 Notes: 保險會計的主要特點 3 Notes: 保險業(yè)務和會計特征（與制造業(yè)、銀行的比較） 保險會計核算的分類 保險合同的定義 收入和準備金 費用的確認和計量 再保險業(yè)務的會計核算 新型壽險產(chǎn)品的會計核算 4 Notes: 保險業(yè)務和會計特征：與銀行業(yè)和制造業(yè)比較 ? 保險業(yè)務的主要特點 – 未來現(xiàn)金流量（未來賠付）的不確定性（先收錢，后賠付） – 長期性（主要是壽險合同） – 產(chǎn)品的多樣性（結(jié)合期權(quán)、保證等衍生金融工具） ? 與銀行業(yè)和制造業(yè)相比的業(yè)務特征和會計特征 保險公司業(yè)務與會計特征（一） 保險企業(yè) 制造企業(yè) 銀行 業(yè)務過程 保單設計、承保、理賠，主要屬于負債業(yè)務 材料采購、產(chǎn)品生產(chǎn)和銷售。主要是資產(chǎn)業(yè)務。 存貸款及結(jié)算等中間業(yè)務。負債、資產(chǎn)與中間業(yè)務并重。 產(chǎn)品形態(tài) 無形，從交易到價值體現(xiàn)可能經(jīng)過相當長的時間（壽險可達好幾十年） 有形實物，價值在交易時即可體現(xiàn)； 無形，其價值可能需要一段時間才能體現(xiàn)，中間業(yè)務的價值可以立即體現(xiàn)。 消費者交易風險 高 低 較高 監(jiān)管要求 市場行為監(jiān)管與償付能力監(jiān)管 通常不需專門的監(jiān)管機構(gòu) 合規(guī)性監(jiān)管與風險性監(jiān)管 保險公司業(yè)務與會計特征（二） 保險企業(yè) 制造企業(yè) 銀行 資產(chǎn) 幾乎無存貨；以投資資產(chǎn)為主，價值穩(wěn)定性較差；可能采取多種計價屬性 存貨多；投資資產(chǎn)比重?。粌r值較穩(wěn)定；以歷史成本計價 幾乎無存貨；資產(chǎn)以放款為主；可能有多種計價屬性 負債 以責任準備金為主，存在或有性與數(shù)量的不確定性，依靠精算技術(shù)估計 以各種借款為主，期限與金額確定 大部分負債較確定 收入與成本 收入在前，成本在后 成本在前，收入在后 成本在前（儲蓄）， 收入在后（貸款） 利潤 業(yè)務周期的長期性；利潤形態(tài)受賠款分布影響大；壽險存在新增業(yè) 務負擔 業(yè)務周期較短；利潤形態(tài)較穩(wěn)定；無新增業(yè)務負擔 業(yè)務周期較長；利潤形態(tài)較穩(wěn)定；無新增業(yè)務負擔 所有者權(quán)益 償付能力監(jiān)管要求 無監(jiān)管要求 資本充足性監(jiān)管要求 財務分析 特殊指標體系 通用指標體系 特殊指標體系 財務信息基礎(chǔ) 群體基礎(chǔ)；信息披露可能有豁免條款 個體基礎(chǔ)；無信息披露豁免條款 個體基礎(chǔ)，通常無信息披露豁免條款 7 Notes: 對保險合同的會計核算分類 ? 按經(jīng)營主體分類（我國的做法） – 財產(chǎn)保險公司會計 – 人身保險公司會計 – 再保險公司會計 . ? 按保險合同的期限（性質(zhì)）分類（ USGAAP） – 長期保險合同 – 短期保險合同 ? 按保險合同的性質(zhì)分類（澳大利亞） – 財產(chǎn)保險合同（ general insurance) – 壽險合同 ? 所有保險合同遵循相同的會計原則（ IFRS4） 8 Notes: 保險合同 的定義 IASB/USGAAP： 只有包含重大保險風險的合同才屬于保險合同。 – 不屬于保險合同的“保險合同”：投資型保險產(chǎn)品 、極小風險再保險合同 等 – 保險合同的識別（流程圖） 我國的做法（與法律規(guī)定的保險合同一致） ： ? 《保險法》：保險人對可能發(fā)生的事故而造成的財產(chǎn)損失承擔賠償，或當被保險人死亡，傷殘、疾病或者達到約定年齡、期限時承擔保險金給付的合同。 9 Notes: 定 義 如何識別保險合同 ? 該合同下的現(xiàn)金流是否取決于未來的不確定事項 ？ 保單持有人是否受到該不確定事項的不利影響 ？ 該不確定事項是否先于合同存在 ， 即該事項并非因合同產(chǎn)生 ？ 根據(jù)合同規(guī)定 ， 該不利事項是否具有經(jīng)濟實質(zhì) ？ 被保事項是否導致保險人在任何情形下都要支付重大的賠付 ？ 是 IFRS4中的保險合同 不是IFES4中的保險合同 是 是 是 是 是 否 否 否 否 否 10 Notes: 收入和準備金（一） ? 收入確認的三個條件 – （ 1）保險合同成立并承擔相應保險責任； （ 2）與保險合同相關(guān)的經(jīng)濟利益能夠流入 (如何理解？） ； （ 3） 與保險合同相關(guān)的收入和成本能夠可靠地計量。 ?
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