保險會計和財務監(jiān)管政策(參考版)
2025-05-15 03:14本頁面
【正文】 2020年賠付成本 8000元 2020年賠付成本 600元 賠款支出 0 提取未決賠款準備金 8000 轉(zhuǎn)回未決賠款準備金 8000 賠款支出 8600 600元為估計偏差 。 45 Notes: 編報規(guī)則第 7號：投資連結(jié)保險 ? 投資帳戶與獨立賬戶的概念 – 投資賬戶是保險公司根據(jù)投資連結(jié)保險合同建立的資產(chǎn)單獨管理、投資風險完全由保單持有人承擔的資金賬戶。 ? 或有負債。（ 1） 對外抵押、質(zhì)押擔保形成的預計負債的認可價值為零，因為對外設(shè)定抵押和質(zhì)押的資產(chǎn)為非認可資產(chǎn) 。 ? 人壽保險公司、健康保險公司 的責任準備金的認可價值是按照中國保監(jiān)會規(guī)定的 法定最低標準評估的分保（轉(zhuǎn)分保）前 責任準備金。 ? 認可標準 – 一般性規(guī)定 ? 除對資本性負債進行特別規(guī)定外，保險公司的各項負債和對外保證擔保形成的或有負債為認可負債。 ? 幾個概念 – 準備金的重新分類 保單負債的重新分類 – 保戶儲金。 – 委托人與受托人 、 托管人 （ 如有 ） 簽訂合法 、 有效的書面資產(chǎn)委托管理協(xié)議和托管協(xié)議 （ 如有 ） – 委托人與受托人 、 托管人 （ 如有 ） 簽訂合法 、 有效的書面資產(chǎn)委托管理協(xié)議和托管協(xié)議 （ 如有 ） 42 Notes: 編報規(guī)則第 5號：證券回購 ? 封閉式逆回購 – 不同的交易市場買入返售證券的認可標準不同 ? 封閉式正回購 ? 買斷式逆回購 ? 買斷式正回購 ? 修正性標準 – 如果賣出回購證券和賣出回購證券款的賬面價值之和超過債券投資和待回購證券的賬面價值之和的 50%，保險公司應當將質(zhì)押證券和待回購證券的認可價值修正為零。 – 資產(chǎn)的委托與托管應由保險公司總公司統(tǒng)一安排 ， 分支機構(gòu)對外進行的委托投資所形成的資產(chǎn)為非認可資產(chǎn) 。 41 Notes: 編報規(guī)則第 4號：委托投資 ? 委托投資資產(chǎn) 并不是銀行存款、債券等投資資產(chǎn)之外的單獨的資產(chǎn)項目 ? 認可條件 。 – 存出分保準備金 – 其他應收款。生息資產(chǎn)為非認可資產(chǎn)和 3個月以上應收利息為非認可資產(chǎn) – 應收股利。賬齡不大于 9個月的應收分保賬款為認可資產(chǎn)，以賬面價值作為其認可價值，賬齡大于 9個月的應收分保賬款為非認可資產(chǎn)。保險公司應當區(qū)分不同的賬齡區(qū)間，按照賬面價值與最高認可金額孰低的原則確定其認可價值。因此，無論是壽險合同還是非壽險合同，均應當根據(jù)應繳未繳保費的 “ 逾期時間 ” 來計算應收保費的賬齡。 ? 對于 長期人身保險合同 ,對于寬限期內(nèi)應收未收的保費收入，保險公司應當確認應收保費。 ? 結(jié)構(gòu)性存款 – 提前支取保證本金 – 提前支取不保證本金 39 Notes: 編報規(guī)則第 3號：應收款項 ? 特別注意兩點 : – 應收保費 ? 對于 財產(chǎn)保險合同、意外傷害保險合同和短期健康保險合同 ，保險公司應當在保險合同約定的 開始承擔保險責任的日期 將 所有應收但尚未收到的保費收入 全額確認為應收保費。 ? 固定資產(chǎn)的認可標準 – 一般性規(guī)定。 ? 編報規(guī)則第 1號 第 9號 ? 問題解答第 1號 第 2號 ? 年度償付能力報告編報工作有關(guān)通知 ? 關(guān)于報送償付能力報告季度報告的通知 35 Notes: 償付能力報表體系 償付能力報表體系 風險資本報表 實際資本報表 動態(tài)償付能力報表 主表 附表 明細表 36 Notes: 編報規(guī)則的基本特征 ? 基于風險 ? 動態(tài)的 ? 先進適用的價值評估 /會計體系 – 徹底的資產(chǎn)負債觀 – 穩(wěn)健的會計基礎(chǔ)（非完全的持續(xù)經(jīng)營假設(shè)） – 穩(wěn)健的會計確認和計量標準（公允價值會計模式？） ? 與公認會計準則不同 ? 原則基礎(chǔ)而非規(guī)則基礎(chǔ)，與時俱進的開放體系 ? 基礎(chǔ)概念的重構(gòu) – 將體系建立在簡潔和更加科學概念之上。 ２．保險會計自身復雜的特點使統(tǒng)一的國際標準很難形成．但增加保險會計信息的透明度這一國際趨勢不會改變。 根據(jù)歐盟理事會 2002年有關(guān)采用《國際會計準則》的第 1606號決議，自 2020年 1月 1日起，受歐盟成員國法律管轄的上市公司，如果其證券在成員國資本市場上進行交易，則應采用按國際財務報告準則編制的合并會計報表。 帳單法： 在收到季度帳單時確認分出保費 200萬元 ,確認攤回分保費用20萬元 預估法： 該公司 7月 1日應當確認分出保費 200萬元，確認攤回分保費用 20萬元和應收攤回分保費用 20萬元 凈額披露： 負債方列報 400萬元未到期責任準備金 總額披露： 負債方列報 500萬元未到期責任準備金，資產(chǎn)方列報預付保費 100萬元。 ? USGAAP的確認標準 – 短期合同：短期保險合同的保費應當按照提供的保險保障的金額的比例在保險期間內(nèi)確認為收入 – 長期合同：對于限期繳費的保險合同 ， 保費的收取并不代表著盈余過程的實現(xiàn)，超過凈保費（ premium） 的毛保費（ gross premium） 應當遞延并按照提供的有效保障（當保險合同是人壽保險合同時）或未來預期給付的金額（當保險合同是年金合同時
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