保險(xiǎn)會(huì)計(jì)和財(cái)務(wù)監(jiān)管政策-文庫(kù)吧資料
2025-05-20 03:14本頁(yè)面
【正文】 ）確認(rèn)為收入 [1] 11 Notes: 收入和準(zhǔn)備金（二） 幾種具體情況的保費(fèi)收入確認(rèn)： （ 1）暫保單 （ 2）壽險(xiǎn)合同寬限期內(nèi)的保費(fèi) （ 3）產(chǎn)險(xiǎn)合同分期付款 12 Notes: 收入和準(zhǔn)備金（三） 準(zhǔn)備金提取和轉(zhuǎn)回的性質(zhì) （ 1）未決賠款準(zhǔn)備金的提取是期末已發(fā)生未結(jié)案賠款的估計(jì)值（即此類(lèi)賠案的預(yù)估賠款支出） ， 未決賠款準(zhǔn)備金的轉(zhuǎn)回是期初已發(fā)生未結(jié)案賠款的估計(jì)值。 – 不屬于保險(xiǎn)合同的“保險(xiǎn)合同”：投資型保險(xiǎn)產(chǎn)品 、極小風(fēng)險(xiǎn)再保險(xiǎn)合同 等 – 保險(xiǎn)合同的識(shí)別（流程圖） 我國(guó)的做法（與法律規(guī)定的保險(xiǎn)合同一致） ： ? 《保險(xiǎn)法》：保險(xiǎn)人對(duì)可能發(fā)生的事故而造成的財(cái)產(chǎn)損失承擔(dān)賠償，或當(dāng)被保險(xiǎn)人死亡，傷殘、疾病或者達(dá)到約定年齡、期限時(shí)承擔(dān)保險(xiǎn)金給付的合同。 產(chǎn)品形態(tài) 無(wú)形，從交易到價(jià)值體現(xiàn)可能經(jīng)過(guò)相當(dāng)長(zhǎng)的時(shí)間（壽險(xiǎn)可達(dá)好幾十年） 有形實(shí)物，價(jià)值在交易時(shí)即可體現(xiàn)； 無(wú)形，其價(jià)值可能需要一段時(shí)間才能體現(xiàn)，中間業(yè)務(wù)的價(jià)值可以立即體現(xiàn)。 存貸款及結(jié)算等中間業(yè)務(wù)。保險(xiǎn)會(huì)計(jì)和財(cái)務(wù)監(jiān)管政策 Use this cover page for external presentations Client logo should be aligned bottom with this guide Client logo should go no higher than this guide Date should be aligned top with this guide Title should be aligned top with this guide 報(bào)告人：郭 菁 保監(jiān)會(huì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)部 時(shí) 間： 2020年 8月 19日 1 Notes: 一、保險(xiǎn)會(huì)計(jì)的主要特點(diǎn) 二、保險(xiǎn)會(huì)計(jì)的國(guó)際發(fā)展趨勢(shì)和熱點(diǎn)問(wèn)題 三、財(cái)務(wù)監(jiān)管政策 2 Notes: 保險(xiǎn)會(huì)計(jì)的主要特點(diǎn) 3 Notes: 保險(xiǎn)業(yè)務(wù)和會(huì)計(jì)特征（與制造業(yè)、銀行的比較） 保險(xiǎn)會(huì)計(jì)核算的分類(lèi) 保險(xiǎn)合同的定義 收入和準(zhǔn)備金 費(fèi)用的確認(rèn)和計(jì)量 再保險(xiǎn)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)核算 新型壽險(xiǎn)產(chǎn)品的會(huì)計(jì)核算 4 Notes: 保險(xiǎn)業(yè)務(wù)和會(huì)計(jì)特征：與銀行業(yè)和制造業(yè)比較 ? 保險(xiǎn)業(yè)務(wù)的主要特點(diǎn) – 未來(lái)現(xiàn)金流量（未來(lái)賠付）的不確定性（先收錢(qián)，后賠付） – 長(zhǎng)期性（主要是壽險(xiǎn)合同） – 產(chǎn)品的多樣性（結(jié)合期權(quán)、保證等衍生金融工具） ? 與銀行業(yè)和制造業(yè)相比的業(yè)務(wù)特征和會(huì)計(jì)特征 保險(xiǎn)公司業(yè)務(wù)與會(huì)計(jì)特征（一） 保險(xiǎn)企業(yè) 制造企業(yè) 銀行 業(yè)務(wù)過(guò)程 保單設(shè)計(jì)、承保、理賠，主要屬于負(fù)債業(yè)務(wù) 材料采購(gòu)、產(chǎn)品生產(chǎn)和銷(xiāo)售。主要是資產(chǎn)業(yè)務(wù)。負(fù)債、資產(chǎn)與中間業(yè)務(wù)并重。 消費(fèi)者交易風(fēng)險(xiǎn) 高 低 較高 監(jiān)管要求 市場(chǎng)行為監(jiān)管與償付能力監(jiān)管 通常不需專(zhuān)門(mén)的監(jiān)管機(jī)構(gòu) 合規(guī)性監(jiān)管與風(fēng)險(xiǎn)性監(jiān)管 保險(xiǎn)公司業(yè)務(wù)與會(huì)計(jì)特征（二） 保險(xiǎn)企業(yè) 制造企業(yè) 銀行 資產(chǎn) 幾乎無(wú)存貨；以投資資產(chǎn)為主，價(jià)值穩(wěn)定性較差；可能采取多種計(jì)價(jià)屬性 存貨多；投資資產(chǎn)比重??；價(jià)值較穩(wěn)定；以歷史成本計(jì)價(jià) 幾乎無(wú)存貨；資產(chǎn)以放款為主；可能有多種計(jì)價(jià)屬性 負(fù)債 以責(zé)任準(zhǔn)備金為主，存在或有性與數(shù)量的不確定性，依靠精算技術(shù)估計(jì) 以各種借款為主，期限與金額確定 大部分負(fù)債較確定 收入與成本 收入在前，成本在后 成本在前，收入在后 成本在前（儲(chǔ)蓄）， 收入在后（貸款） 利潤(rùn) 業(yè)務(wù)周期的長(zhǎng)期性；利潤(rùn)形態(tài)受賠款分布影響大；壽險(xiǎn)存在新增業(yè) 務(wù)負(fù)擔(dān) 業(yè)務(wù)周期較短；利潤(rùn)形態(tài)較穩(wěn)定；無(wú)新增業(yè)務(wù)負(fù)擔(dān) 業(yè)務(wù)周期較長(zhǎng)；利潤(rùn)形態(tài)較穩(wěn)定；無(wú)新增業(yè)務(wù)負(fù)擔(dān) 所有者權(quán)益 償付能力監(jiān)管要求 無(wú)監(jiān)管要求 資本充足性監(jiān)管要求 財(cái)務(wù)分析 特殊指標(biāo)體系 通用指標(biāo)體系 特殊指標(biāo)體系 財(cái)務(wù)信息基礎(chǔ) 群體基礎(chǔ)；信息披露可能有豁免條款 個(gè)體基礎(chǔ)；無(wú)信息披露豁免條款 個(gè)體基礎(chǔ)，通常無(wú)信息披露豁免條款 7 Notes: 對(duì)保險(xiǎn)合同的會(huì)計(jì)核算分類(lèi) ? 按經(jīng)營(yíng)主體分類(lèi)（我國(guó)的做法） – 財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司會(huì)計(jì) – 人身保險(xiǎn)公司會(huì)計(jì) – 再保險(xiǎn)公司會(huì)計(jì) . ? 按保險(xiǎn)合同的期限（性質(zhì)）分類(lèi)（ USGAAP） – 長(zhǎng)期保險(xiǎn)合同 – 短期保險(xiǎn)合同 ? 按保險(xiǎn)合同的性質(zhì)分類(lèi)（澳大利亞） – 財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)合同（ general insurance) – 壽險(xiǎn)合同 ? 所有保險(xiǎn)合同遵循相同的會(huì)計(jì)原則（ IFRS4） 8 Notes: 保險(xiǎn)合同 的定義 IASB/USGAAP： 只有包含重大保險(xiǎn)風(fēng)險(xiǎn)的合同才屬于保險(xiǎn)合同。 9 Notes: 定 義 如何識(shí)別保險(xiǎn)合同 ? 該合同下的現(xiàn)金流是否取決于未來(lái)的不確定事項(xiàng) ？ 保單持有人是否受到該不確定事項(xiàng)的不利影響 ？ 該不確定事項(xiàng)是否先于合同存在 ， 即該事項(xiàng)并非因合同產(chǎn)生 ？ 根據(jù)合同規(guī)定 ， 該不利事項(xiàng)是否具有經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì) ？ 被保事項(xiàng)是否導(dǎo)致保險(xiǎn)人在任何情形下都要支付
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