【文章內(nèi)容簡介】 三欄金額式 201 短期借款 三欄金額式 202 客戶政策基金 三欄金額式 203 應(yīng)付票據(jù) 三欄金額式 204 應(yīng)付帳款 單位 三欄金額式 211 其他應(yīng)付款 三欄金額式 231 預(yù)提費(fèi)用 三欄金額式 321 本年利潤 三欄金額式 322 利潤分配 三欄金額式 501 商品銷售收入 辦事處 三欄金額式 加一欄數(shù)量 511 商品銷售成本 辦事處 三欄金額 式 加一欄數(shù)量 517 經(jīng)營費(fèi)用 單位 費(fèi)用項(xiàng)目 多欄金額式 551 管理費(fèi)用 單位 費(fèi)用項(xiàng)目 多欄金額式 555 財(cái)務(wù)費(fèi)用 單位 費(fèi)用項(xiàng)目 多欄金額式 571 營業(yè)外收入 三欄金額式 575 營業(yè)外支出 三欄金額式 20 三、基本業(yè)務(wù)帳務(wù)處理 一、銷售回款的核算 收到客戶現(xiàn)金或經(jīng)鑒別無誤的轉(zhuǎn)帳支票、電匯、銀行匯票等款項(xiàng)后，填寫收款收據(jù)，帳務(wù)處理會(huì)計(jì)憑收款收據(jù)匯總表作： 借： 現(xiàn)金（或銀行存款等） —— 客戶 貸：應(yīng)收帳款 —— 辦事處：客戶 收到客戶銀行存兌匯票，經(jīng)鑒別無誤后，填寫收款收據(jù)，連同票據(jù)復(fù)印件作： 借： 應(yīng)收票據(jù) —— 辦事處：客戶 貸：應(yīng)收帳款 —— 辦事處：客戶 二、工廠走貨 的核算 發(fā)貨給中轉(zhuǎn)倉，根據(jù)空調(diào)公司開具調(diào)撥單及出庫單匯總表作： 借：庫存商品 —— 中轉(zhuǎn)倉：型號(hào) 貸：應(yīng)付帳款 —— 空調(diào)公司 中轉(zhuǎn)倉將壞機(jī)返廠，憑返廠報(bào)告及成品倉入庫單作： 借：庫存商品 —— 品質(zhì)部：型號(hào) 貸：庫存商品 —— 辦事處：型號(hào) 運(yùn)輸途中發(fā)現(xiàn)丟失和毀損機(jī)器，空調(diào)公司根據(jù)中轉(zhuǎn)倉的收貨通知書 內(nèi)填寫的丟失、毀損機(jī)器的情況，開具紅字出庫單，憑匯總表作： 借：待處理財(cái)務(wù)損溢 貸：庫存商品 —— 中轉(zhuǎn)倉：型號(hào) 21 月底，根據(jù)每個(gè)運(yùn)輸公司的丟失、毀損機(jī)器匯總后，憑匯總單作： 借：其他應(yīng)收款 — — 運(yùn)輸公司 型號(hào) 貸：待處理財(cái)務(wù)損溢 中轉(zhuǎn)倉之間調(diào)貨，空調(diào)公司根據(jù)發(fā)貨申請(qǐng)開具出庫單，財(cái)務(wù)科根據(jù)出庫單匯總表和調(diào)入中轉(zhuǎn)倉的收貨通知確認(rèn)書作： 借：庫存商品 —— 調(diào)入中轉(zhuǎn)倉： 型號(hào) 貸：庫存商品 —— 調(diào)出中轉(zhuǎn)倉：型號(hào) 工廠直接發(fā)貨給客戶，由空調(diào)公司開具出庫單，財(cái)務(wù)科憑出庫單匯總表作： 借：庫存商品 —— 北京中轉(zhuǎn)倉： 型號(hào) 貸：應(yīng)付帳款 —— 空調(diào)公司 同時(shí)作： 借：應(yīng)收帳款 —— 辦事處：客戶 貸：商品銷售收入 —— 辦事處：型號(hào) 三、 公司（ 辦事處）銷售走貨的核算 代理、經(jīng)銷客戶提貨時(shí)，空調(diào)公司開具出庫單，財(cái)務(wù)科憑出庫單匯總表作： 借：應(yīng)收帳款 —— 分公司：客戶 貸：商品銷售收入 —— 分公司：型號(hào) 經(jīng)公司特批的零售客戶提貨時(shí)，空調(diào)公司開具出庫單，財(cái)務(wù)科憑出庫單匯總表作： 借：委托代銷商品 —— 分公司：客戶：型號(hào) 22 貸：庫存商品 —— 中轉(zhuǎn)倉：型號(hào) 收到客戶結(jié)算單時(shí)，填寫委托代銷結(jié)算清單，憑結(jié)算清單作： 借：應(yīng)收帳款 —— 分公司：客戶 貸：商品銷售收入 —— 分公司：型號(hào) 月末結(jié)轉(zhuǎn)成本時(shí)作： 借：商品銷售成本 —— 分公司：型號(hào) 貸：庫存商品 —— 中轉(zhuǎn)倉 型號(hào)（經(jīng)銷客戶） 貸：委托供銷商品 —— 分公司 客戶 型號(hào)（零售客戶） 若遇客戶退機(jī)，應(yīng)填寫紅字出庫單，帳務(wù)處理用紅字沖銷即可。 四、非銷售走貨核算 如果以機(jī)抵廣告費(fèi)、贈(zèng)機(jī)、獎(jiǎng)品機(jī)等非正常走貨，應(yīng)填寫出庫單，財(cái)務(wù)科憑出庫單匯總表及公司領(lǐng)導(dǎo)的指示作： 借：費(fèi)用科目 —— 貸：庫存商品 —— 中轉(zhuǎn)倉：型號(hào) 五、客戶政策基金核算 每月按公司政策計(jì)提客戶政策基金（包括調(diào)價(jià) 補(bǔ)差、返利、促銷費(fèi)等），根據(jù)審核結(jié)算組相關(guān)表格作： 借：經(jīng)營費(fèi)用 —— 分公司：客戶政策費(fèi)用 （補(bǔ)庫、返利、促銷） 貸：應(yīng)收帳款 —— 分公司：客戶 若申請(qǐng)用政策基金以現(xiàn)金方式與客戶兌現(xiàn)，憑經(jīng)審批的付款申請(qǐng)表及客戶收據(jù)作： 借：經(jīng)營費(fèi)用 —— 分公司：客戶政策費(fèi)用 （補(bǔ)庫、返利、促銷） 23 貸：銀行存款 —— 帳戶 六、分公司撥款核算 分公司申請(qǐng)退客戶貨款時(shí)，憑經(jīng)審批的用款申請(qǐng)表及銀行匯款單作： 借：應(yīng)收帳款 —— 分公司：客戶 貸：銀行存款 —— 帳戶 總部下?lián)芊止緲I(yè)務(wù)費(fèi)用、工資、獎(jiǎng)金、銷售提成等款項(xiàng)，憑經(jīng)審批的付款申請(qǐng)表及銀行匯款單作： 借：相關(guān)費(fèi)用科目 貸：銀行存款 —— 帳戶 七、總部費(fèi)用核算 現(xiàn)金或銀行支付費(fèi)用時(shí)，憑費(fèi)用單據(jù)及銀行單據(jù)作： 借：費(fèi)用科目 —— 貸：現(xiàn)金或銀行存款 —— 沖銷個(gè)人以前借支的費(fèi)用時(shí)，憑費(fèi)用單據(jù)及審核會(huì)計(jì)開具的收款收據(jù)作： 借：費(fèi)用科目 —— 貸：其他應(yīng)收款 —— 八、總部其他會(huì)計(jì)核算 出納收現(xiàn)金，憑收款收據(jù)作： 借：現(xiàn)金 貸：相關(guān)科目 銀行提備用金，憑銀行單據(jù)作： 借 ：現(xiàn)金 24 貸：銀行存款 —— 銀行 銀行貸款到帳，憑銀行單據(jù)作： 借：銀行存款 —— 銀行 貸：短期借款 —— 銀行 還貸款時(shí)，憑銀行單據(jù)作： 借：短期借款 —— 銀行 貸：銀行存款 —— 銀行 向銀行申請(qǐng)開具銀行承兌匯票，支付貨款時(shí)，憑銀行承兌匯票作： 借：應(yīng)付帳款 —— 空調(diào)公司 貸：應(yīng)付票據(jù) —— 銀行 銀行承兌到期付款，憑銀行單據(jù)作： 借：應(yīng)付票據(jù) —— 銀行 貸：銀行存款 —— 銀行 以現(xiàn)金或銀行存款支付貨款時(shí)，憑銀行單據(jù)作： 借：應(yīng)付帳款 —— 空調(diào) 公司 貸：銀行存款 —— 銀行或現(xiàn)金 銀行轉(zhuǎn)存時(shí)，憑銀行單據(jù)作： 借：銀行存款 —— 銀行 （轉(zhuǎn)入行） 貸：銀行存款 —— 銀行 （轉(zhuǎn)出行） 計(jì)提固定資產(chǎn)折舊費(fèi)，憑折舊計(jì)算表格作： 借：經(jīng)營費(fèi)用 —— 單位：折舊費(fèi) 借：管理費(fèi)用 —— 折舊費(fèi) 25 貸：累計(jì)折舊 —— 九、每月月底，將損溢類科目轉(zhuǎn)入利潤 借：商品銷售收入 —— 貸：本年利潤 借：本年利潤 —— 貸：商品銷售成本 —— 貸：經(jīng)營費(fèi)用 —— 貸：管理費(fèi)用 —— 貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用 —— 十、年終結(jié)算后，將本年利潤轉(zhuǎn)入利潤分配作： 借：本年利潤 貸：利潤分配 本年度贏利，再進(jìn)行分配利潤作： 借：利潤分配 —— 貸：相關(guān)科目 26 六、銷售回款管理規(guī)定 銷售收入的實(shí)現(xiàn)（以下稱銷售回款）是企業(yè)賴于持續(xù)發(fā)展的物質(zhì)基礎(chǔ)，是商品銷售最終實(shí)現(xiàn)的重要標(biāo)志。銷售回款的管理是分公司 /辦事處財(cái)務(wù)人員的一項(xiàng)重要工作，此項(xiàng)工作的好壞直接影響整個(gè)集團(tuán)的資金運(yùn)轉(zhuǎn)，為了確保分公司 /辦事處銷售回款資金的安全、完整，縮短銷售 回款的在途時(shí)間，確保分公司 /辦事處銷售回款準(zhǔn)確、及時(shí)、完整地返回公司總部，特制定本規(guī)定。 一、所有代銷商、經(jīng)銷商的銷售回款必須直接回款公司總部（即各種票據(jù)的收款人只能是 *****公司）。 二、財(cái)務(wù)人員是分公司 /辦事處銷售回款管理的直接責(zé)任人（未派駐財(cái)務(wù)人員的分公司、辦事處，區(qū)域經(jīng)理是分公司 /辦事處銷售回款管理的直接責(zé)任人），分公司 /辦事處的銷售回款必須全額歸集于財(cái)務(wù)人員，由財(cái)務(wù)人員集中保管并解繳公司總部。 三、幾種銷售回款的管理 以現(xiàn)金（轉(zhuǎn)帳支票）方式銷售回款： 客戶發(fā)現(xiàn)金方式銷售回款時(shí)，經(jīng)出納人員驗(yàn)收無誤 后，開具收款收據(jù)，辦 理發(fā)貨手續(xù)； 客戶以轉(zhuǎn)帳支票方式銷售回款，必須等款項(xiàng)到達(dá)公司帳戶后，方可開具收款收據(jù)，辦理發(fā)貨手續(xù)。 以電匯方式銷售回款： 客戶電匯回款公司總部時(shí)，款項(xiàng)必須到達(dá)公司總部帳戶后，方可開具收款 收據(jù)，辦理發(fā)貨手續(xù)。 27 以銀行匯票方式銷售回款： 客戶發(fā)銀行匯票方式銷售回款的，收款人必須是 *****公司。 財(cái)務(wù)人員收到客戶回款票據(jù)正本時(shí)，應(yīng)認(rèn)真、仔細(xì)鑒別票據(jù)真?zhèn)危瑢?duì)于背書的銀行匯票還需進(jìn)行電查，鑒別無誤后，填寫《回款票據(jù)傳遞跟蹤表》隨同銀行匯票復(fù)印件一起傳真至空調(diào)公司財(cái)務(wù)科。同時(shí) 24 小時(shí)內(nèi)將回款 票據(jù)原件以特快專遞方式寄回空調(diào)公司財(cái)務(wù)科。 以銀行承兌匯票方式銷售回款： 客戶發(fā)銀行承兌匯票方式銷售回款的，收款人必須是 *****公司，且 必須附有該銀行承兌匯票相對(duì)應(yīng)的客戶銷售合同。財(cái)務(wù)人員收到銀行承兌匯票正本時(shí)，應(yīng)認(rèn)真仔細(xì)檢查鑒別票據(jù)真?zhèn)?，?duì)于背書的銀行承兌匯票還需進(jìn)行電查，鑒別無誤后，及時(shí)填寫《回款票據(jù)傳遞跟蹤表》隨同銀行承兌匯票復(fù)印件一起傳真至空調(diào)公司財(cái)務(wù)科，并在 24 小時(shí)以內(nèi)將銀行承兌匯票件連同客戶銷售合同一并以特快方式寄回空調(diào)公司財(cái)務(wù)科。 七、加強(qiáng)銀行票據(jù)鑒別、傳遞的注意事項(xiàng) 為加強(qiáng)票據(jù)傳遞跟 蹤工作的管理，保證資金的安全轉(zhuǎn)移，防止票據(jù)遺失，保證票據(jù)傳遞跟蹤工作有條不紊在開展，提高票據(jù)傳遞跟蹤工作效率，對(duì)銀行票據(jù)的鑒別、傳遞作以下規(guī)定。 一、銀行票據(jù)的鑒別： A、新、舊版銀行匯票和銀行承兌匯票的區(qū)別 自 1999 年 6 月 1 日起，啟用新版銀行匯票和商業(yè)匯票（包括銀行承兌匯票、 28 商業(yè)承兌匯票）憑證，并同時(shí)廢止現(xiàn)行銀行匯票和商業(yè)匯票憑證。 取消出票日期的“壹玖”字樣，保留“年、月、日” 票面左側(cè)印明“（ 99）廠 1999 年印制”。 銀行匯票和商業(yè)匯票憑證背面左側(cè)空白處印有二維標(biāo)識(shí)碼 B、銀行匯票鑒別事項(xiàng) 銀行匯票必須記載下列事項(xiàng)： 表明“銀行匯票”的字樣 無條件支付的承諾 出票金額 付款人名稱 收款人名稱 出票日期 出票銀行簽章 欠缺記載上列事項(xiàng)之一的，銀行匯票無效。 分公司 /辦事處收到銀行匯票時(shí)，應(yīng)審查下列事項(xiàng)： 出票日期是否使用中文大寫，填寫是否規(guī)范。（為防止編造票據(jù)的出 票日期，在填寫月、日時(shí)，月為壹、貳和壹拾，日為壹至玖、壹拾、貳拾、叁拾，應(yīng)在其前加“零”，如 2 月 19 日，應(yīng)寫成零貳月壹拾玖日，再如 10 月 20日，應(yīng)寫成零壹拾月零貳拾日。） 收款人全稱是否正確無誤。（公司全稱是 *****公 司，多一字少一字都是錯(cuò)誤的。） 出票金額大、小寫是否一致 29 出票人簽章是否是“匯票專用章”。 出票金額、出票日期、收款人名稱是否更改，更改的其他記載事項(xiàng)是 否由原記載人簽章證明。 匯票是否在提示付款期限內(nèi)。（銀行匯票的提示付款期限自出票日起一個(gè)月。） 匯票和解訖通知是否齊全。（銀行匯票為一式兩聯(lián)寄回空調(diào)公司財(cái)務(wù)科）。 必須記載的事項(xiàng)是否齊全。 C、銀行承兌匯票鑒別事項(xiàng) 銀行承兌匯票必須記載下列事項(xiàng)： 表明“銀行承兌匯票”字樣 無條件支付的委托