【文章內(nèi)容簡介】 模、方向正確。二是控制每個項目的基建工程成本，保障每個基建項目資金、物資安全，也就是要對投入進行嚴格的跟蹤和控制，杜絕項目實施 中的浪費和失控。為了實現(xiàn)上述目標，基建財務(wù)管理應該行使的職能主要是：項目規(guī)劃、項目決策、項目預算、項目控制及項目分析。 煤炭企業(yè)基建財務(wù)管理 概述 中原工學院信息商務(wù)學院畢業(yè)論文（設(shè)計） 3 煤炭是我國的基礎(chǔ)能源之一，其能源消耗量占我國能源消耗總量的 70％以上。據(jù)預測，在今后很長一段時間內(nèi)，這一狀況不會發(fā)生根本性的改變。盡管如此，煤炭企業(yè)基建也并不是“皇帝的女兒不愁嫁”，特別是在當今世界煤炭、石油等能源企業(yè)競爭愈來愈激烈的情況下，許多煤炭企業(yè)開始認識到，唯有加強煤炭企業(yè)基建財務(wù)管理，才能用好管好資金，控制經(jīng)營風險，才能在市場競爭中立于不敗之地。 對于 一個企業(yè)來講，經(jīng)濟效益的好壞直接影響到企業(yè)未來的發(fā)展，預示著企業(yè)的生命力，而在企業(yè)中對經(jīng)濟效應影響比較大 的方面就是財務(wù)管理。經(jīng)濟的運行顧名思義就是資金的運行，即投入后收 到的經(jīng)濟效益。從投入到收獲，然后再投入再收獲，企業(yè)就是在這個利潤的循環(huán)增長中不斷的成長起來的。當然，我們可以說，一個企業(yè)如果沒有一個完備而有力的財務(wù)管理體系，那么就很難實現(xiàn)利潤的獲取，整體的成長也會收到阻礙。所以，向煤炭企業(yè)這樣的大型企業(yè)更需要加強資金上的管理控制，將企業(yè)的各項管理同財務(wù)管理相協(xié)調(diào)，一起努力實現(xiàn)煤炭企業(yè)利潤的最大化。 但就資金 上來講，財務(wù)管理非常重要，但就另一方面來講，公司的財務(wù)管理也決定和體現(xiàn)了整個企業(yè)的發(fā)展目標和企業(yè)宗旨。在制定工程項目目標的時候，財務(wù)管理的目標是一切工程項目的前提。在實現(xiàn)企業(yè)升級的同時，必須要考慮到企業(yè)未來的生存和發(fā)展。所以，在企業(yè)實行新的項目時，資金的運作必然要通過財務(wù)管理來實現(xiàn)。 作為企業(yè)重點投資的基建項目，資金的籌備是關(guān)鍵所在。針對煤炭企業(yè)的特點，確定最佳的投資方案，降低企業(yè)的投資風險，財務(wù)管理部門任重而道遠。 現(xiàn)代市場經(jīng)濟環(huán)境日益復雜，煤炭企業(yè)要想在復雜的市場環(huán)境中贏得一席之地，獲得良好的市場份額， 就必須提高自身的財務(wù)管理水平，爭取理財手段先進化，財務(wù)管理科學化，采取符合自身發(fā)展的財務(wù)決策。 煤炭企業(yè)可以借助現(xiàn)代財務(wù)管理的手段來提高經(jīng)濟效益。由于煤炭企業(yè)本身特殊的行業(yè)性質(zhì)，經(jīng)濟效益受資源賦存條件影響較大，因此，煤炭企業(yè)應使用具體的財務(wù)分析方法，制定科學的投資、融資決策等。例如：煤炭企業(yè)應通過資金成本分析來研究自身資本結(jié)構(gòu)的合理性，通過成本效益分析來探討企業(yè)的經(jīng)營狀況，進而采取合理化、規(guī)范化的經(jīng)營決策，從而提高煤炭企業(yè)的經(jīng)濟效益。 現(xiàn)代企業(yè)制度要求以市場經(jīng)濟為基礎(chǔ)，以公司企業(yè)為主要形式，以產(chǎn)權(quán)明晰、權(quán)責 分明、政企分開、管理科學為條件的新型企業(yè)制度。建立完善的現(xiàn)代企業(yè)制中原工學院信息商務(wù)學院畢業(yè)論文（設(shè)計） 4 度能夠促使煤炭企業(yè)實現(xiàn)資本社會化、資本保值增值和經(jīng)濟效益的最大化，使煤炭企業(yè)適應現(xiàn)代經(jīng)濟市場的要求，而加強企業(yè)的財務(wù)管理也是建立現(xiàn)代企業(yè)制度的重要內(nèi)容。 中原工學院信息商務(wù)學院畢業(yè)論文（設(shè)計） 5 3 煤炭企業(yè)基建財務(wù)管理存在的問題 隨著市場經(jīng)濟的發(fā)展和對外開放的不斷深入，我國煤炭行業(yè)已經(jīng)于上個世紀90 年代中期結(jié)束了長期的賣方市場。與此同時，隨著我國加入 WTO，國外許多跨國企業(yè)集團 也把目標瞄準了中國市場。面對這種情況，我國煤炭行業(yè)有了 危機感，面對國內(nèi)市場競爭壓力和國外市場的沖擊，許多煤炭企業(yè)把市場經(jīng)濟條件下的財務(wù)管理作為加強企業(yè)管理的一向重要工作來抓。主要表現(xiàn)在：開始從傳統(tǒng)計劃經(jīng)濟的財務(wù)管理模式轉(zhuǎn)向規(guī)范管理與決策管理相結(jié)合的財務(wù)管理模式并學習和運用信息分析對企業(yè)財務(wù)進行管理；在財務(wù)管理中開始了財務(wù)指標的動態(tài)性考核與分析，加強現(xiàn)金流量管理和機會成本分析，把靜態(tài)管理與動態(tài)管理相結(jié)合，有機的運用到財務(wù)管理工作中；隨著我國資本市場發(fā)展，收購兼并、資產(chǎn)重組已經(jīng)逐漸成為企業(yè)實現(xiàn)戰(zhàn)略目標的一種重要手段和方式，一些煤炭企業(yè)在考慮其中長期發(fā)展規(guī)劃，進行產(chǎn) 業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整時，更加重視結(jié)合企業(yè)實際和發(fā)展戰(zhàn)略進行財務(wù)分析決策；在煤炭行業(yè)進一步深化改革開放，在煤炭國際貿(mào)易日益頻繁的情況下，一些外貿(mào)業(yè)結(jié)合國內(nèi)外同行業(yè)先進財務(wù)管理經(jīng)驗和方法，開始了諸如國際市場、國際融資和外匯風險問題的研究。 財務(wù)管理體制需 提高 盡管很多煤炭企業(yè)已經(jīng)參與到激烈的市場經(jīng)濟競爭中，但由于受舊企業(yè)管理體制的影響，部分煤炭企業(yè)未將財務(wù)機構(gòu)和會計機構(gòu)分開設(shè)置，導致出現(xiàn)財務(wù)職能和會計職能相混的局面，嚴重不利于煤炭企業(yè)經(jīng)濟效益的提高。還有 一些煤炭企業(yè)雖然將財務(wù)機構(gòu)和會計機構(gòu)分開設(shè)置，但是未將二者 的職能作用落到實處，缺乏對企業(yè)財務(wù)狀況的有效監(jiān)督，導致企業(yè)財務(wù)控制機制不健 全。 財務(wù)監(jiān)督控制 力不夠 建設(shè)項目前期工作是從建設(shè)項目醞釀決定到開工建設(shè)以前進行的各項工作，主要包括項目建議書的提出、可行性研究報告、初步設(shè)計及施工圖設(shè)計階段，以及按照管理權(quán)限提請有關(guān)部門審批這一時期，它是我國基本建設(shè)程序中一個非常重要的階段。長期以來由于受到計劃經(jīng)濟體制的影響。建設(shè)項目前期工作 — 般委托具有相應資質(zhì)的專業(yè)設(shè)計研究部門進行實施．工作由工程技術(shù)人員完成。建設(shè)項目財務(wù)人員很少參與，財務(wù)管理和財務(wù)監(jiān)督基本是空內(nèi)．財務(wù) 監(jiān)督職能作用就中原工學院信息商務(wù)學院畢業(yè)論文（設(shè)計） 6 無從談起。 部分煤炭企業(yè)普遍缺乏對領(lǐng)導的有效監(jiān)督和控制，對本企業(yè)的財務(wù)管理也缺乏監(jiān)督機制，且對企業(yè)的經(jīng)濟活動大多采取事后監(jiān)督控制管理，缺乏必要的事前和事中審計和監(jiān)督，導致煤炭企業(yè)的財務(wù)管理難以形成一個全面的控制體系，也就阻礙了企業(yè)的健康發(fā)展。同時，有些煤炭企業(yè)對財務(wù)管理過于松散，沒有按照企業(yè)的實際情況進行適當?shù)姆謾?quán)管理，而是分權(quán)范圍太大，致使企業(yè)內(nèi)部控制力不足。而且，由于缺少必要的監(jiān)督控制機制，煤炭企業(yè)內(nèi)部往往存在內(nèi)部人控制資金管理的現(xiàn)象，資金的流向與資金的控制不符，致使企業(yè)面臨嚴重的財務(wù)風險。 財管 人員專業(yè) 素質(zhì)有待提高 由于基建會計是會計學中的一門生僻學科 ,一般財會學院基本不設(shè)基建財務(wù)管理和基建會計學課程 ,煤炭企業(yè)在基建項目建設(shè)時匆匆從其他生產(chǎn)單位抽調(diào)財務(wù)人員 , 進行基建財務(wù)管理和核算 ,上崗前也沒有對會計人員進行系統(tǒng)的培訓 ,即使有基建方面的專業(yè)財務(wù)人員也是三五年基建完成后轉(zhuǎn)為生產(chǎn)經(jīng)營會計 ,導致基建財務(wù)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)比生產(chǎn)經(jīng)營單位財務(wù)人員業(yè)務(wù)素質(zhì)低 ,基建財務(wù)管理和生產(chǎn)單位財務(wù)管理有了一定的差距。此外 ,由于煤炭企業(yè)在基建期間以工程管理為中心 ,管理層對財務(wù)管理不夠重視 , 沒有建立起一套規(guī)范完整的基建財務(wù)管理核算系統(tǒng) ,導致煤炭企業(yè)在進行基建項目的時缺乏率 ,致使企業(yè)資金周轉(zhuǎn)不靈 ,嚴重的會導致基建企業(yè)資金斷裂 ,項目停滯 ,影響基建項目的健康發(fā)展。 隨著市場經(jīng)濟的發(fā)展，煤炭企業(yè)的經(jīng)濟業(yè)務(wù)越來越復雜，這必然要求財務(wù)人員掌握更專業(yè)的知識，才能應對企業(yè)財務(wù)管理的深層次發(fā)展。企業(yè)財務(wù) 人員專業(yè)知識補充不及時，必然會 會阻礙企業(yè)的發(fā)展，也不利于企業(yè)財務(wù)管理水平的提高。同時，煤炭企業(yè)內(nèi)部的財務(wù)人員理財觀念滯后、理財知識匱乏、理財方法落后，使企業(yè)資金得不到有效的運用。而且，部分財務(wù)人員出于自身利益的考慮，往往在部分領(lǐng)導的授意下非法處理經(jīng)濟事項， 致使企業(yè)的財務(wù)管理秩序混亂 。 案例分析 以 重慶煤炭有限責任公司 為例 重慶煤炭有限責任公司是以原重慶市煤炭工業(yè)局為主，以資產(chǎn)為紐帶，以母子公司、分公