【文章內(nèi)容簡介】 應計供應間隔日數(shù)、整理準備日數(shù)和保險日數(shù)。 ① 在途日數(shù)，指企業(yè)采購原材料時，由于結(jié)算方式關(guān)系使貨款支付在先，收到原材料在后，從而形成 的資金占用天數(shù)。 采用托收承付結(jié)算方式購買原材料： 在途日數(shù) 原材料運輸日數(shù) （銷貨單位取得運輸憑證后辦理結(jié)算的間隔日數(shù) 雙方開戶銀行辦理憑證手續(xù)日數(shù)結(jié)算憑證郵寄日數(shù) 貨款承付日數(shù)） 采用非托收承付結(jié)算方式購買原材料，在途日數(shù)是從支付價款起到原材料到達為止的間隔日數(shù)。 原材料由幾個單位供應時，采用加權(quán)平均的方法計算這種原材料的在途日數(shù)。 在產(chǎn)品資金定額的核定 在產(chǎn)品資金定額 產(chǎn)品每日平均產(chǎn)量 產(chǎn)品單位計劃生產(chǎn)成本 在產(chǎn)品成本系數(shù) 生產(chǎn)周期 ① 生產(chǎn)周期較短 時的在產(chǎn)品成本系數(shù) 在產(chǎn)品成本系數(shù) 生產(chǎn)周期中每天發(fā)生的費用的累計數(shù) 產(chǎn)品單位計劃生產(chǎn)成本 生產(chǎn)周期 ② 生產(chǎn)一開始投入大量的費用，隨后陸續(xù)均衡地投入其余費用的產(chǎn)品 在產(chǎn)品成本系數(shù) 生產(chǎn)過程一開始投入的費用 隨后陸續(xù)投入的費用 產(chǎn)品單位計劃生產(chǎn)成本 ③ 多階段生產(chǎn)的在產(chǎn)品資金定額，按綜合的在產(chǎn)品成本系數(shù)計算。 （各生產(chǎn)階段在產(chǎn)品單位成本 各 在產(chǎn)品成本系數(shù)各 生產(chǎn)周期）在產(chǎn)品成本系數(shù) 0% 單位計劃生產(chǎn)成本 各生產(chǎn)階段生產(chǎn)周期之和 產(chǎn)成品資金定額的核定 產(chǎn)成品資金定額 產(chǎn)品每日平均產(chǎn)量 產(chǎn)品單位計劃生產(chǎn)成本 產(chǎn)成品資金定額日數(shù) 產(chǎn)成品資金定額日數(shù)包括產(chǎn)成品儲存日數(shù)、發(fā)運日數(shù)和結(jié)算日數(shù)。 （二）、因素分析法 因素分析法是以有關(guān)流動資金項目上年度的實際平均占用額為基礎，根據(jù)計劃年度的生產(chǎn)任務和加速流動資金周轉(zhuǎn)的要求，進行分析調(diào)整，來計算流動資金定額的一種方法。適用于品種繁多、用量較少、價格較低的原材料和輔助材料等項目。 流動資金定額 （上年度流動 資金實際平均占用量 不合理平均占用量） （ 計劃年度生產(chǎn)增減 %） （ 加速流動資金周轉(zhuǎn) %） （三）比例計算法 比例計算法是根據(jù)影響流動資金需要量的相關(guān)指標的變動情況，按比例推算流動資金定額的一種方法。適用于輔助材料、燃料、修理用備件和低值易耗品等項目。 輔助材料、燃料資金定額的核定 查定期某類輔助材料的實際平均占用額 查定期某類輔助材料的實際耗用額 某類輔助材料資金定額 計劃年度某類輔助材料耗用額查定期某類輔助材料占用額占耗用 某類輔助材料 占用額占耗用額的比率 額的比率 （ 加速流動資金周轉(zhuǎn) %） 修理用備件資金定額的核定 查定期修理用備件的實際平均占用額 使用機器設備的價值 修理用備件資金定額 計劃年度使用的機器設備的價值查定期修理用備件占用額占使 修理用備件占用額占使用機器設備的價值的比率 用機器設備的價值的比率 （ 修理用備件壓縮 %） 低值易耗品資金定額的核定 幾使用量與機器規(guī)模、職工人數(shù)、建筑面積等有關(guān)的，通常先根據(jù)基年核算資料，確定每臺設備、每個職工、單位面積等占用有 關(guān)物品的價值，然后根據(jù)計劃年度設備、職工、使用面積等的數(shù)量及節(jié)約流動資金的要求，計算出資金定額。 （四）、余額計算法 余額計算法是以基年結(jié)轉(zhuǎn)余額作為基礎，根據(jù)計劃期發(fā)生額、攤銷額來計算流動資金定額的一種方法。 流動資金定額 計劃年度期初余額 計劃年度發(fā)生額 計劃年度攤銷額 二、存貨日常管理 （一）生產(chǎn)儲備資金的日常管理 財務部門應支付的采購資金數(shù)額 采購資金計劃指標 處理積壓材料指標采購資金計劃指標 （采購數(shù)量 計劃單價） 2NP M 式中 Q為最佳采購批量； N為某種材料年度采購總量； P為采購一次所需要的采購費用； M為單位材料的儲存保管費用。 第五章 固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)管理 一、固定資產(chǎn)折舊額的計算 固定資產(chǎn)折舊額，是對固定資產(chǎn)損耗進行價值補償?shù)囊罁?jù)，《固定資產(chǎn)》規(guī)定，計息固定資產(chǎn)折舊額可采用的方法包括年限平均法、工作量法、雙倍余額遞減法、年數(shù)總和法和年金法。 （一）、年限平均法 如房屋、建筑物和不受季節(jié)影響的動力、傳導、加工和維修設備等。 固定資產(chǎn)年折舊額 原始價值 清理費用 殘 余價值原始價值 （ 預計凈殘值率） 使用壽命年限使用壽命年限 預計凈殘值率一般按照固定資產(chǎn)原始價值的 3%5%確定； 在實際工作中，通常利用折舊率來計算固定資產(chǎn)折舊額； 固定資產(chǎn)年折舊率 原始價值 清理費用 殘余價值 預計凈殘值率 原始價值 使用壽命年限使用壽命年限 年折舊額 固定資產(chǎn)原始價值 年折舊率 月折舊率 年折舊率 月折舊額 固定資產(chǎn)原始價值 月折舊率 （二）、工作量法 企業(yè)專業(yè)車隊的客、 貨運汽車，大型設備，可以采用工作量法。 按照行駛里程計算固定資產(chǎn)折舊額 每行駛里程折舊額 原始價值 清理費用 殘余價值原始價值 （ 預計凈殘值率） 預計使用壽命期內(nèi)的總行駛里程預計使用壽命期內(nèi)的總行駛里程 按照工作小時計算固定資產(chǎn)折舊額 每工作小時折舊額 原始價值 清理費用 殘余價值原始價值 （ 預計凈殘值率） 預計使用壽命期內(nèi)的總工作小時預計使用壽命期內(nèi)的總工作小時 （三）、雙倍余額遞減法 這種方法根據(jù)年初固定資產(chǎn)折余價值乘以雙倍余額遞減法折舊率，確定年折舊額。 雙倍余額遞減法折舊率 年限平均法計算的折舊率 因雙倍余額遞減法，不可能將折舊攤盡，因此，在最后幾年，要改用年限平均法，每年平均計 n 提折舊。當使用壽命年限為偶數(shù)時，最后采用年限平均法的年數(shù)為 當使用壽命年限為奇數(shù)（ ） 2 n1 時，則按計算。 （ ） 22 （四）、年數(shù)總和法 使用壽命年限 已使用年數(shù) 固定資產(chǎn)年折舊率 使用壽命年限 （使用壽命年限 1） 固定資產(chǎn)年折舊額 固定資產(chǎn)折舊總額 年折舊率 固定資產(chǎn)月折舊率 年折舊率 固定資產(chǎn)月折舊額 固定資產(chǎn)折舊總額 月折舊率 固定資產(chǎn)折舊總額 固定資產(chǎn)原始價值 清理費用 殘余價值（五）、年金法 這是一種把固定資產(chǎn)投資的利息考慮進去計算折舊額的方法。 式中 F為每年提取的折舊額； V為固定資產(chǎn)的原始價值； r為利率； Vn 為固定資產(chǎn)的預計凈殘值； n 為固定 資產(chǎn)的預計使用壽命年限。 二、固定資產(chǎn)折舊計劃 增加應計折舊固定資產(chǎn)平均總值： P274 （某月份增加應計折舊固定資產(chǎn)總值 該固定資產(chǎn)應計折舊月數(shù)） 12 減少應計折舊固定資產(chǎn)平均總值： P275 （某月份減少應計折舊固定資產(chǎn)總值 （ 該固定資產(chǎn)已計折舊月數(shù)）） 12 計劃年度期末固定資產(chǎn)總值： 計劃年度期初固定資產(chǎn)總值 計劃年度內(nèi)增加固定資產(chǎn)總值 計劃年度內(nèi)減少固定資產(chǎn)總值計劃年度期末應計折舊固定資產(chǎn)總值： 計劃年度期初應計折舊固定資產(chǎn) 總值 計劃年度內(nèi)增加應計折舊固定資產(chǎn)總值 計劃 年度內(nèi)減少應計折舊固定資產(chǎn)總值計劃年度內(nèi)應計折舊固定資產(chǎn)平均總值： 計劃年度期初應計折舊固定資產(chǎn)總值 計劃年度內(nèi)增加應計折舊固定資產(chǎn)平均總值 計劃 年度內(nèi)減少應計折舊固定資產(chǎn)平均總值 三、核定固定資產(chǎn)需用量的基本方法 核定生產(chǎn)設備需用量的基本方法，是將生產(chǎn)設備的生產(chǎn)能力和企業(yè)確定的生產(chǎn)任務進行比較，在些基礎上平衡生產(chǎn)設備的需用量。 某項生產(chǎn)設備需用量 生產(chǎn)任務（實物量或臺時量） 單臺設備生產(chǎn)能力（實物 量或臺時量） 計算生產(chǎn)設備的生產(chǎn)能力 計劃期單臺設備的計劃有效工作時數(shù)： 單臺設備計劃有效工作時數(shù)（單臺設備全年計劃有效工作臺時數(shù)） （全年制度工作日數(shù) 設備檢修停臺日數(shù)） 每日開工班數(shù) 每班工作時數(shù) 單位時間內(nèi)生產(chǎn)設備的生產(chǎn)定額，是指單臺設備在單位時間內(nèi)完成的產(chǎn)量，即單臺生產(chǎn)設備的生產(chǎn)能力： 按產(chǎn)量定額計算的單臺設備的生產(chǎn)能力 單臺設備計劃有效工作時數(shù) 設備產(chǎn)量定額單臺設備計劃有效工作時數(shù) 按臺時定額計算的單臺設備的生產(chǎn)能力 設備臺時定額 計算完成生產(chǎn)任務需用臺時定額 生產(chǎn)任務臺時定額總數(shù) （生產(chǎn)任務產(chǎn)量 單位產(chǎn)品臺時定額） 定額改進系數(shù)預計新定額定額改進系數(shù) 現(xiàn)行定額 生產(chǎn)能力與生產(chǎn)任務的平衡 生產(chǎn)能力與生產(chǎn)任務的平衡，是核定生產(chǎn)設備需用量的重要環(huán)節(jié)。生產(chǎn)設備生產(chǎn)能力余缺是通過計算設備負荷系數(shù)確定的。 某類設備負荷系數(shù) 生產(chǎn)任務需用臺時定額總數(shù) 該種設備全年計劃有效工作臺時總數(shù) 生產(chǎn)任務需用臺時定額總數(shù) 單臺設備全年計 劃有效工作臺時數(shù) 某類設備多余 或不足 臺數(shù) 某類設備現(xiàn)有臺數(shù) 四、預測固定資產(chǎn)項目投資效益，進行投資決策 每年凈現(xiàn)金流量（ NCF） 每年營業(yè)現(xiàn)金收入 付現(xiàn)成本所得稅 凈利 折舊 （一）、非貼現(xiàn)現(xiàn)金流量指標 非貼現(xiàn)現(xiàn)金流量指標是指不考慮時間價值的各種指標。這類指標主要有： 投資回收期（用 PP表示） 每年的營業(yè)凈現(xiàn)金流量 NCF相等： 投資回收期 初始投資額 每年 NCF 每年的營業(yè)凈現(xiàn)金流量 NCF不相等： P293 方案 投資回收期 年 156800 平均報酬率（用 ARR表示） P294見計算舉例 平均現(xiàn)金流量 初始投資額 平均現(xiàn)金流量為每年現(xiàn)金流量加起來除于年數(shù)平均報酬率（ ARR） （二）、貼現(xiàn)現(xiàn)金流量指標 貼現(xiàn)現(xiàn)金流量指標是指考慮了資金時間價值的指標。這類指標主要有： 凈現(xiàn)值 凈現(xiàn)值 NPV是指投資項目投入使用后的凈現(xiàn)金流量，按資本成本或企業(yè)要求達到的報酬率折算為現(xiàn)值，減去初始投資以后的余額。 n NCFnNC