【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 或由付款人簽發(fā)并承兌的票據(jù)。銀行承兌匯票是由收款人或承兌申請(qǐng)入簽發(fā)，由承兌申請(qǐng)人向開(kāi)戶(hù)銀行申請(qǐng)，經(jīng)銀行審查同意，約定到期負(fù)責(zé)承兌票款的商業(yè)匯票。在票據(jù)到期兌付時(shí)，銀行承兌匯票要比商業(yè)承兌匯票保證兌付的程度高，并且銀行還要向承兌申請(qǐng)人按票面金額收取千分之一的承兌手續(xù)費(fèi)，而商業(yè)承兌匯票則無(wú)須支付手續(xù)費(fèi)。 商業(yè)匯票結(jié)算方式適用于企業(yè)單位先發(fā)貨后收款或雙方約定延期付款的商品交易，在同域和異地均可使用。商業(yè)匯票一律記名，并允許背書(shū)轉(zhuǎn)讓?zhuān)涑袃镀谙抻山灰纂p方商定，但最長(zhǎng)不能超過(guò)9個(gè)月。銷(xiāo)貨單位因急需資金，可持未到期的承兌匯票向銀行申請(qǐng)貼現(xiàn)，及時(shí)補(bǔ)充流動(dòng)資金。采用商業(yè)匯票結(jié)算方式，應(yīng)注意以下幾個(gè)問(wèn)題：(1)只有合法的商品交易才可簽發(fā)商業(yè)匯票，不得簽發(fā)無(wú)商品交易的匯票。(2)商業(yè)匯票承兌后，承兌人負(fù)有到期無(wú)條件支付票款的責(zé)任。如承兌人或承兌申請(qǐng)入帳戶(hù)不足支付票款，凡屬商業(yè)承兌匯票的，銀行將匯票退給收款人，由其自行處理．同時(shí)，銀行對(duì)付款人處以罰款；凡屑銀行承兌匯票，銀行對(duì)承兌申請(qǐng)人執(zhí)行扣款，并對(duì)尚未扣回的承兌金額每天按萬(wàn)分之五收取罰患或給于逾期貸款。(3)如商品交易屬分期付款，應(yīng)一次簽發(fā)若干張不同期限的匯票。(四)銀行本票結(jié)算銀行本票是指由申請(qǐng)使用奉票的單位將款項(xiàng)交存銀行，由銀行簽發(fā)給申請(qǐng)單位據(jù)以辦理轉(zhuǎn)帳結(jié)算或支取現(xiàn)金的票據(jù)。銀行本票有定額本票和不定額本票兩種。不定額本票的起點(diǎn)金額為100元，定額本票的面額分別為500元、1000元、5000元和10000元。銀行本票可在指定城市的同城范圍內(nèi)使用，同城的企業(yè)單位之間的商品交易和勞務(wù)供應(yīng)以及其他款項(xiàng)的結(jié)算都可以使用銀行本票。銀行本票由銀行簽發(fā)，保證兌付，信譽(yù)很高；銀行本票一律記名，并允許背書(shū)轉(zhuǎn)讓?zhuān)褂渺`活。采用銀行本票結(jié)算方式，應(yīng)注意以下幾個(gè)問(wèn)題：(1)由于銀行本票受理銀行見(jiàn)票即付款，不予掛失，對(duì)于銀行奉票應(yīng)同現(xiàn)金一樣，妥善保管。(2)銀行本票的付款期為一個(gè)月，逾期后，兌付銀行不予受理，但簽發(fā)銀行可辦理退款手續(xù)。(3)受理銀行本票的企業(yè)，應(yīng)注意審查票據(jù)的有效性，其中包括：收款人或被背書(shū)人是否為本收款人；銀行本票是否逾期，日期、金顛等填寫(xiě)是否正確無(wú)誤；印章是否清晰，是否具有壓數(shù)機(jī)壓印的金額；銀行本票和解訖通知是否齊全、相符；匯款人或背書(shū)人的證明或證件是否有誤，背書(shū)人證件上的姓名與其背書(shū)是否相符(上述審查內(nèi)容同樣適合銀行匯票審查)。(4)銀行本票和解訖通知必須由收敦人或被背書(shū)人同時(shí)提交銀行，缺少任何一聯(lián)均無(wú)效。收款單位應(yīng)從本票背面加蓋須留銀行印章后，方可補(bǔ)交銀行。(五)匯兌結(jié)算 匯兌是匯款人委托銀行將款項(xiàng)匯給外地收敦人的結(jié)算方式。分為信匯和電匯兩種，適用于異地的單位、個(gè)體經(jīng)濟(jì)戶(hù)和個(gè)人之間的資金調(diào)撥、清理交易尾欠和往來(lái)帳款。有關(guān)匯兌結(jié)算方式的規(guī)定如下：(1)匯款公司委托銀行匯款時(shí)，應(yīng)填寫(xiě)信(電)匯憑證，填明收款單位或收款人名稱(chēng)。開(kāi)戶(hù)銀行以及匯款用途等內(nèi)容，如需要在匯入行支取現(xiàn)金的，可在匯款憑證上注明“現(xiàn)金”字樣。(2)匯入行對(duì)開(kāi)立帳戶(hù)的收款人的款項(xiàng)，將直接轉(zhuǎn)入收款人的帳戶(hù)，收款人未在銀行開(kāi)立帳戶(hù)的，憑信(電)匯取敦通知或按“留存待取”的手續(xù)向銀行支取款項(xiàng)，支取時(shí)須交驗(yàn)足以證明身份的有關(guān)證件或證明。匯款也可分次支取，以收款人的姓名開(kāi)立臨時(shí)存款戶(hù)，該帳戶(hù)只付不收，付完清戶(hù)，不計(jì)利息。(六)委托收款結(jié)算 委托收款是收款人委托銀行向付款人收取款項(xiàng)的結(jié)算方式。委托收款在同城異地均可辦理，不受金額起點(diǎn)限制。委托收款可分為郵寄和電報(bào)劃回兩種。適用于在銀行開(kāi)立帳戶(hù)的單位結(jié)算，也適用于水電、郵電、電話等勞務(wù)款項(xiàng)的結(jié)算。其特點(diǎn)是便利單位主動(dòng)收款。收款人辦理委托收款，應(yīng)向開(kāi)戶(hù)銀行提供收款依據(jù)，填寫(xiě)委托收款憑證。付款人開(kāi)戶(hù)銀行接到收款人開(kāi)戶(hù)銀行寄來(lái)的委托收款憑證，經(jīng)審查無(wú)誤，應(yīng)及時(shí)通知付款人。付款人接到通知和有關(guān)附件，如無(wú)異議，應(yīng)按開(kāi)戶(hù)銀行發(fā)出付款通知的次日起算，在3日內(nèi)支付款項(xiàng)，如3日后延期付款按票面金額每日處以萬(wàn)分之五(不低于50元)罰金。如有異議可在10日內(nèi)辦理拒付并退票。(七)托收承付結(jié)算 托收承付是根據(jù)經(jīng)濟(jì)合同由收款單位發(fā)貨后委托銀行向異地付款單位收取款項(xiàng)，由付款單位向銀行承兌付款的結(jié)算方式。它一般適用于異地訂有合同的商品交易和由商品交易而產(chǎn)生勞務(wù)供應(yīng)的款項(xiàng)結(jié)算。其結(jié)算過(guò)程包括托收和承付兩個(gè)階段。托收是指收款單位委托開(kāi)戶(hù)銀行收取款項(xiàng)，銷(xiāo)貨單位按照合同發(fā)出貨物后，應(yīng)填制銀行規(guī)定的托收承付結(jié)算憑證(一式五聯(lián))，注明收付款雙方單位名稱(chēng)、帳號(hào)、開(kāi)戶(hù)銀行和托收金額等，連同發(fā)票帳單和貨物運(yùn)單，送交其開(kāi)戶(hù)銀行辦理托收。 承付是指付款單位在收到銀行轉(zhuǎn)來(lái)的托收承付結(jié)算和所附有關(guān)單據(jù)后，應(yīng)立即審核確定是否符合訂貨合同的規(guī)定，并按合同約定的驗(yàn)單付款或驗(yàn)貨付款方式，及時(shí)承付貸款；驗(yàn)單付款的期限為3天，驗(yàn)貨付款的期限為10天；無(wú)論是驗(yàn)單付款還是驗(yàn)貨付款，在承付期內(nèi)購(gòu)貨單位如未提出拒付，銀行到期則主動(dòng)按銷(xiāo)貨單位指定的劃款辦法(郵劃或電劃)辦理劃款手續(xù)。如果購(gòu)貨單位到期沒(méi)有足夠的資金支付，銀行對(duì)不足支付的款項(xiàng)作逾期付款處理，并向付款單位按每日萬(wàn)分之五(每日不低50元)收取延付賠償金，在付款單位有款時(shí)，連同托收款一并劃轉(zhuǎn)收款單位開(kāi)戶(hù)行。承付期滿日后3日仍無(wú)款支付，應(yīng)退單給收款單位，由收付雙方自行解決。購(gòu)貨單位若在付款期內(nèi)發(fā)現(xiàn)所購(gòu)貨物的品種、質(zhì)量、規(guī)格、數(shù)量與合同不符，或貸款計(jì)算有錯(cuò)誤，或貸款已付，購(gòu)貨單位可以提出全部拒付或部分拒付的意見(jiàn)，在承付期內(nèi)提出拒付理由書(shū)，送銀行辦理拒付手續(xù)。購(gòu)貨單位開(kāi)戶(hù)銀行審查同意后，在拒付理由書(shū)上簽注意見(jiàn)，并寄往銷(xiāo)貨單位開(kāi)戶(hù)銀行，轉(zhuǎn)告銷(xiāo)貨單位。四、銀行存款的清查為了避免銀行存款帳目發(fā)生差錯(cuò)，查明銀行存款的實(shí)有數(shù)，企業(yè)應(yīng)當(dāng)定期地同開(kāi)戶(hù)銀行進(jìn)行銀行存款帳目的核對(duì)清查。核對(duì)清查的方法是將物業(yè)管理企業(yè)的銀行存款日記帳和銀行送來(lái)的“銀行存款對(duì)帳單”進(jìn)行逐筆核對(duì)．每月至少進(jìn)行一次。核對(duì)中如果發(fā)現(xiàn)雙方的結(jié)余數(shù)額不一致，應(yīng)當(dāng)查明原因，及時(shí)調(diào)整。如果是記帳差錯(cuò)造成的不一致應(yīng)通知雙方及時(shí)更正；如果雙方在記帳無(wú)差錯(cuò)的情況下仍然不一致，可能是未達(dá)帳項(xiàng)所引起的，可通過(guò)編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”使之調(diào)節(jié)相等。未達(dá)帳項(xiàng)，是指公司與銀行之間由于憑證傳遞和記帳時(shí)間差的原因所出現(xiàn)的一方已經(jīng)入帳，而另一方尚未入帳的款項(xiàng)。公司與銀行之間的未達(dá)帳項(xiàng)，大致有以下四種情況：(1)銀行已收款記帳而企業(yè)尚未收款記帳的款項(xiàng)；(2)銀行已付款記帳而企業(yè)尚未付款記帳的款項(xiàng)；(3)企業(yè)已收款記帳而銀行尚未收款記帳的款項(xiàng)；(4)企業(yè)已付款記帳而銀行尚未付款記帳的款項(xiàng)?，F(xiàn)舉例說(shuō)明未達(dá)帳項(xiàng)及“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”的編制方法如下：例某物業(yè)管理企業(yè)1996年7月31日的銀行存款余額為59 720元，銀行對(duì)帳單余額為61 000元，經(jīng)逐筆核對(duì)有如下未達(dá)帳項(xiàng)：(1)企業(yè)于7月30日開(kāi)出轉(zhuǎn)帳支票一張，計(jì)5000元，用于購(gòu)進(jìn)水泥，持票單位尚未到銀行辦理結(jié)算手續(xù)，銀行尚未入帳。(2)企業(yè)于7月31日收到某業(yè)主送來(lái)的特約服務(wù)費(fèi)1 950元，已送存銀行，銀行尚未入帳。(3)銀行于7月29日收到某單位轉(zhuǎn)來(lái)的服務(wù)費(fèi)2 230元已入帳，而企業(yè)尚未收到收款通知。 (4)企業(yè)應(yīng)支付的本月水電費(fèi)4 000元，銀行于7月31日已代為支付，而企業(yè)尚未收到付款通知。根據(jù)上述記錄，企業(yè)財(cái)會(huì)部門(mén)應(yīng)編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”，如表所示。項(xiàng)目金額項(xiàng)目金額銀行存款日記帳余額59720銀行對(duì)帳單余額61000加：銀行已收、企業(yè)尚未收到的款項(xiàng)減：銀行已付、企業(yè)尚未付出的款額22304000加：企業(yè)已收、銀行尚未收款記帳的款項(xiàng)減：企業(yè)已付、但銀行尚未付款記帳的款項(xiàng)19505000調(diào)節(jié)后余額57950調(diào)節(jié)后余額57950如果調(diào)整后的存款余額相同，則說(shuō)明雙方帳目都沒(méi)有錯(cuò)誤，也是公司在某一時(shí)點(diǎn)上可以動(dòng)用的銀行存款實(shí)有數(shù)。如果調(diào)整后的存款余額的不相同，則說(shuō)明雙方記帳有差錯(cuò)，應(yīng)查明原因予以更正。需要注意的是，“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”只是起到調(diào)節(jié)未達(dá)帳項(xiàng)，證明雙方余額是否一致，有無(wú)記帳錯(cuò)誤的作用，但不能據(jù)此作出帳務(wù)處理，應(yīng)當(dāng)待銀行轉(zhuǎn)來(lái)有關(guān)收付款結(jié)算憑證后再進(jìn)行帳務(wù)處理。其他貨幣資金的的核算一、其他貨幣資金的內(nèi)容其他貨幣資金是指物業(yè)管理公司在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，與庫(kù)存現(xiàn)金、銀行存款存放地點(diǎn)及用途不同但屬于貨幣資金范疇的款項(xiàng)。包括外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款和在途貨幣資金等。 二、其他貨幣資金的核算設(shè)置“其他貨幣資金”帳戶(hù)進(jìn)行核算。借方登記其他貨幣資金的增加數(shù)額，貸方登記其他貨幣資金的減少數(shù)額，余額在借方，反映其他貨幣資金的結(jié)余額?！捌渌泿刨Y金”帳戶(hù)應(yīng)根據(jù)其種類(lèi)設(shè)置“外埠存款”、“銀行匯票存款”、“銀行本票存款”、“在途貨幣資金”、“信用證存款”等明細(xì)帳戶(hù)，其他貨幣資金增加數(shù)減少數(shù)1 某物業(yè)管理公司將存款8000元匯往天津中國(guó)工商銀行開(kāi)設(shè)采購(gòu)專(zhuān)戶(hù)。根據(jù)銀行匯款委托書(shū)(存根)和轉(zhuǎn)帳支票存根，填制“銀行存款付款憑證”借：其他貨幣資金——外埠存款 8000貸：銀行存款 8000該物業(yè)公司收到采購(gòu)員交來(lái)天津購(gòu)買(mǎi)甲種材料的帳單，貨款6000元，專(zhuān)用發(fā)票上注明的增值稅額1020元，據(jù)以填制“轉(zhuǎn)帳憑證”等。借：原材料 7020貸：其他貨幣資金——外埠存款 7020 2某物業(yè)管理公司要求銀行辦理銀行匯票，公司填制“銀行匯票委托書(shū)”，并開(kāi)出金額為9000元的轉(zhuǎn)帳支票一張，經(jīng)銀行審核同意，開(kāi)出銀行匯票。借：其他貨幣資金——銀行匯票存款 9000貸：銀行存款 90003公司持匯票到異地某公司購(gòu)買(mǎi)裝飾材料，根據(jù)發(fā)票帳單及開(kāi)戶(hù)銀行轉(zhuǎn)來(lái)的銀行匯票第四聯(lián)等憑證，共計(jì)支付貨款7900元。借：原材料 7900貸：其他貨幣資金——銀行匯票存款 7900收到開(kāi)戶(hù)銀行轉(zhuǎn)來(lái)的多余款項(xiàng)l 100元時(shí)借：銀行存款 1100貸：其他貨幣資金——銀行匯票存款 1100二、其他貨幣資金的核算為了核算和監(jiān)督其他貨幣資金的增減變動(dòng)和結(jié)余情況，在會(huì)計(jì)核算中應(yīng)設(shè)置“其他貨幣資金”帳戶(hù)進(jìn)行核算。該帳戶(hù)是一個(gè)資產(chǎn)類(lèi)帳戶(hù)，借方登記其他貨幣資金的增加數(shù)額，貸方登記其他貨幣資金的減少數(shù)額，余額在借方，反映其他貨幣資金的結(jié)余額?！捌渌泿刨Y金”帳戶(hù)應(yīng)根據(jù)其種類(lèi)設(shè)置“外埠存款”、“銀行匯票存款”、“銀行本票存款”、“在途貨幣資金”、“信用證存款”等明細(xì)帳戶(hù)，井按外埠存款的開(kāi)戶(hù)銀行、銀行本票或匯票的收款單位和在途資金的匯出單位等設(shè)置明細(xì)帳，進(jìn)行明細(xì)分類(lèi)核算?，F(xiàn)將外埠存款、銀行匯票存款的核算舉例如下：例某物業(yè)管理公司將存款8 000元匯往天津中國(guó)工商銀行開(kāi)設(shè)采購(gòu)專(zhuān)戶(hù)。根據(jù)銀行匯款委托書(shū)(存根)和轉(zhuǎn)帳支票存根，填制“銀行存款付款憑證”借：其他貨幣資金——外埠存款 當(dāng) 8 000貸：銀行存款 8 000例該物業(yè)公司收到采購(gòu)員交來(lái)天津購(gòu)買(mǎi)甲種材料的帳單，貸款6 000元，專(zhuān)用發(fā)票上注明的增值稅額1020元，據(jù)以填制“轉(zhuǎn)帳憑證”等，編制會(huì)計(jì)分錄如下： 借：原材料 7 020 貸：其他貨幣資金——外埠存款 7 020例 某物業(yè)管理公司要求銀行辦理銀行匯票，公司填制“銀行匯票委托書(shū)”，并開(kāi)出金額為9 000元的轉(zhuǎn)帳支票一張，經(jīng)銀行審核同意，開(kāi)出銀行匯票。根據(jù)銀行退回的銀行匯票委托書(shū)存根聯(lián)及轉(zhuǎn)帳支票存根聯(lián)，編制會(huì)計(jì)分錄如下： 借：其他貨幣資金——銀行匯票存款 9 000 貸：銀行存款 9 000公司持匯票到異地某公司購(gòu)買(mǎi)裝飾材料，根據(jù)發(fā)票帳單及開(kāi)戶(hù)銀行轉(zhuǎn)來(lái)的銀行匯票第四聯(lián)等憑證，共計(jì)支付貸款7 900元。編制會(huì)計(jì)分錄如下： 借：原材料 7 900 貸：其他貨幣資金——銀行匯票存款 7 900收到開(kāi)戶(hù)銀行轉(zhuǎn)來(lái)的多余款項(xiàng)1 100元時(shí)，編制會(huì)計(jì)分錄如下： 借：銀行存款 1 100 貸：其他貨幣資金——銀行匯票存款 1 100外幣收支業(yè)務(wù)核算一、外幣匯串(一)外幣業(yè)務(wù)外幣業(yè)務(wù)是指以記帳本位幣以外的貨幣進(jìn)行的款項(xiàng)收付、往來(lái)結(jié)算和計(jì)價(jià)等業(yè)務(wù)。所謂記帳本位幣，是指一個(gè)企業(yè)在會(huì)計(jì)核算上統(tǒng)一使用的記帳貨幣?！镀髽I(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定》，“會(huì)計(jì)核算應(yīng)以人民幣為記帳本位幣。業(yè)務(wù)收支以外幣為主的企業(yè)，也可以制定某種外幣作為記帳本位幣，但編制的會(huì)計(jì)報(bào)表應(yīng)當(dāng)折算為人民幣反映”。(二)外匯及匯率外匯通常是指以外國(guó)貨幣表示的用于國(guó)際結(jié)算的支付手段，以及可用于國(guó)際支付的特種債權(quán)。外匯匯率又稱(chēng)匯價(jià)，是指一種貨幣折算成另一種貨幣的比率，即用一種貨幣表示的另一種貨幣的價(jià)格。匯率的表示方法，國(guó)際上有兩種，即直接標(biāo)價(jià)法和間接標(biāo)價(jià)法。直接標(biāo)價(jià)法是用一定單位(如一，百，萬(wàn)等)的外國(guó)貨幣為標(biāo)準(zhǔn)來(lái)計(jì)算折合若干單位的本國(guó)貨幣。也就是外國(guó)貨幣的數(shù)額固定不變，本國(guó)貨幣的數(shù)額隨著外國(guó)貨幣或本國(guó)幣值的變動(dòng)而變動(dòng)。l美元＝8．37元人民幣。間接標(biāo)價(jià)法是以一定單位的本國(guó)貨幣來(lái)計(jì)算折合若干單位的外國(guó)貨幣，也就是本國(guó)貨幣的數(shù)額固定不變，外國(guó)貨幣數(shù)額隨著本國(guó)貨幣或外國(guó)貨幣值的變化而變動(dòng)。目前我國(guó)的匯價(jià)采用是直接標(biāo)價(jià)法。二、外幣收支業(yè)務(wù)核算(二)匯兌損益匯兌損益是指發(fā)生的外幣業(yè)務(wù)折合為人民幣記帳時(shí)，由于業(yè)務(wù)發(fā)生的時(shí)間不同，所采用的匯率不同而產(chǎn)生的人民幣的差額。171。企業(yè)財(cái)務(wù)通則187。規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的匯兌凈損益，籌建期間發(fā)生的，計(jì)入開(kāi)辦費(fèi)， 自企業(yè)投產(chǎn)營(yíng)業(yè)起，按照不短于五年的期限分期攤銷(xiāo)，或者留待彌補(bǔ)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)期間發(fā)生的虧損；生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)期間發(fā)生的，計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用；清算期間發(fā)生的，計(jì)入清算損益。(三)外幣業(yè)務(wù)核算舉例現(xiàn)舉例說(shuō)明有關(guān)外幣業(yè)務(wù)的核算某物業(yè)管理公司1996年采用當(dāng)月月初的市場(chǎng)匯率作為記帳匯率，假定6月1日的匯率為1美元等于8．38元人民幣。上月未有關(guān)外幣帳戶(hù)的期末余額如下：銀行存款美元戶(hù)余額為9000美元，匯率為l美元等于8．30元人民幣，折合人民幣余額為74700元。應(yīng)收帳款美元戶(hù)余額為18000美元，折合人民幣余額為149400元?！皯?yīng)付帳款”美元戶(hù)余額為1000美元，折合人民幣余額為8300元。物