【文章內(nèi)容簡介】 換自動(dòng)清分機(jī)不能處理，造成退票，影響資金的結(jié)算。 (4)支票手續(xù)費(fèi)每筆 1 元，由銀行在出售支票時(shí)收取。 (5)支票的起點(diǎn)金額為 100 元。應(yīng)一律記名，有效期為 10 天。 (6)內(nèi)容記載完整的支票遺失，失票人可以向出票人開戶銀行申請(qǐng)掛失，如在掛失前已經(jīng)支付，銀行不予受理。銀行受理掛失，按票面金額收取百分之一的手續(xù)費(fèi)。 (7)支票可以背書轉(zhuǎn)讓，背書是指在票據(jù)上所作的以轉(zhuǎn)讓票據(jù)權(quán)利或授予他人一定的票據(jù)權(quán)利為目的書面行為，背書的記載應(yīng)在票據(jù)的背面， 是票據(jù)的附屬行為。票據(jù)的收款人或 持票人轉(zhuǎn)讓票據(jù)時(shí)，在票據(jù)背面簽章的人稱為背書人，被記錄受讓票據(jù)的受讓人稱為被背書人。 (8)如果企業(yè)簽發(fā)空頭支票或印章與預(yù)留印鑒不符的支票，銀行除退票外并按票面金額處以 5％但不低于 50元的罰款。對(duì)屢次簽發(fā)的，銀行根據(jù)情節(jié)給予警告、通報(bào)批評(píng)，直至停止其向收款人簽發(fā)支票。 (二 )銀行匯票結(jié)算 銀行匯票是匯款人將款項(xiàng)交存當(dāng)?shù)劂y行，由銀行簽發(fā)給匯款單位持往異地辦理轉(zhuǎn)帳結(jié)算或支取現(xiàn)金的票據(jù)。 銀行匯票具有票隨入到、見票即付，信譽(yù)高，可以申請(qǐng)掛失等特征。匯票金額起點(diǎn)為 500 元，均采 用記名方式，付款期為一個(gè)月?？捎糜诋惖刂g的各種款項(xiàng)的結(jié)算，尤其適用于先收款后發(fā)貨或錢貨兩清的商品交易，也可用于攜票到外地提取現(xiàn)金，避免長途攜帶現(xiàn)金之不便。且余款自動(dòng)退回，可以錢貨兩清，防止不合理的預(yù)付貸款和交易尾欠的發(fā)生 . (三 )商業(yè)匯票結(jié)算 商業(yè)匯票是收款人或付款人 (或承兌申請(qǐng)人 )簽發(fā)，由承兌人承兌并于到期日向收款人或被背書人支付敦項(xiàng)的票據(jù)。商業(yè)匯票按其承兌人不同分為商業(yè)承兌匯票和銀行承兌匯票。商業(yè)承兌匯票是由收款人 簽發(fā)，經(jīng)付款人承兌，或由付款人簽發(fā)并承兌的票據(jù)。銀行承兌匯票是由收款人或承兌申請(qǐng)入 簽發(fā)，由承兌申請(qǐng)人向開戶銀行申請(qǐng)，經(jīng)銀行審查同意，約定到期負(fù)責(zé)承兌票款的商業(yè)匯票。在票據(jù)到期兌付時(shí)，銀行承兌匯票要比商業(yè)承兌匯票保證兌付的程度高，并且銀行還要向承兌申請(qǐng)人按票面金額收取千分之一的承兌手續(xù)費(fèi)，而商業(yè)承兌匯票則無須支付手續(xù)費(fèi)。 商業(yè)匯票結(jié)算方式適用于企業(yè)單位先發(fā)貨后收款或雙方約定延期付款的商品交易，在同域和異地均可使用。商業(yè)匯票一律記名，并允許背書轉(zhuǎn)讓，其承兌期限由交易雙方商定，但最長不能超過 9 個(gè)月。銷貨單位因急需資金，可持未到期的承兌匯票向銀行申請(qǐng)貼現(xiàn)，及時(shí)補(bǔ)充流動(dòng)資金。采用商業(yè)匯票結(jié)算方 式，應(yīng)注意以下幾個(gè)問題： (1)只有合法的商品交易才可簽發(fā)商業(yè)匯票，不得簽發(fā)無商品交易的匯票。 (2)商業(yè)匯票承兌后，承兌人負(fù)有到期無條件支付票款的責(zé)任。如承兌人或承兌申請(qǐng)入帳戶不足支付票款，凡屬商業(yè)承兌匯票的，銀行將匯票退給收款人，由其自行處理．同時(shí)，銀行對(duì)付款人處以罰款；凡屑銀行承兌匯票，銀行對(duì)承兌申請(qǐng)人執(zhí)行扣款，并對(duì)尚未扣回的承兌金額每天按萬分之五收取罰患或給于逾期貸款。 (3)如商品交易屬分期付款，應(yīng)一次簽發(fā)若干張不同期限的匯票。 (四 )銀行本票結(jié)算 銀行本票是指由申請(qǐng)使用奉票的單位將款項(xiàng)交存銀行， 由銀行簽發(fā)給申請(qǐng)單位據(jù)以辦理轉(zhuǎn)帳結(jié)算或支取現(xiàn)金的票據(jù)。銀行本票有定額本票和不定額本票兩種。不定額本票的起點(diǎn)金額為 100 元，定額本票的面額分別為 500 元、 1000 元、 5000 元和 10000 元。 銀行本票可在指定城市的同城范圍內(nèi)使用，同城的企業(yè)單位之間的商品交易和勞務(wù)供應(yīng)以及其他款項(xiàng)的結(jié)算都可以使用銀行本票。銀行本票由銀行簽發(fā)，保證兌付，信譽(yù)很高；銀行本票一律記名，并允許背書轉(zhuǎn)讓，使用靈活。采用銀行本票結(jié)算方式，應(yīng)注意以下幾個(gè)問題： (1)由于銀行本票受理銀行見票即付款，不予掛失，對(duì)于銀行奉票應(yīng)同現(xiàn)金一樣，妥善 保管。 (2)銀行本票的付款期為一個(gè)月，逾期后，兌付銀行不予受理，但簽發(fā)銀行可辦理退款手續(xù)。 (3)受理銀行本票的企業(yè)，應(yīng)注意審查票據(jù)的有效性，其中包括：收款人或被背書人是否為本收款人；銀行本票是否逾期，日期、金顛等填寫是否正確無誤；印章是否清晰，是否具有壓數(shù)機(jī)壓印的金額；銀行本票和解訖通知是否齊全、相符；匯款人或背書人的證明或證件是否有誤，背書人證件上的姓名與其背書是否相符 (上述審查內(nèi)容同樣適合銀行匯票審查 )。 (4)銀行本票和解訖通知必須由收敦人或被背書人同時(shí)提交銀行，缺少任何一聯(lián)均無效。收款單位應(yīng)從本 票背面加蓋須留銀行印章后，方可補(bǔ)交銀行。 (五 )匯兌結(jié)算 匯兌是匯款人委托銀行將款項(xiàng)匯給外地收敦人的結(jié)算方式。分為信匯和電匯兩種，適用于異地的單位、個(gè)體經(jīng)濟(jì)戶和個(gè)人之間的資金調(diào)撥、清理交易尾欠和往來帳款。 有關(guān)匯兌結(jié)算方式的規(guī)定如下： (1)匯款公司委托銀行匯款時(shí)，應(yīng)填寫信 (電 )匯憑證，填明收款單位或收款人名稱。開戶銀行以及匯款用途等內(nèi)容，如需要在匯入行支取現(xiàn)金的，可在匯款憑證上注明 “現(xiàn)金 ”字樣。 (2)匯入行對(duì)開立帳戶的收款人的款項(xiàng)，將直接轉(zhuǎn)入收款人的帳戶，收款人未在銀行開立帳戶的，憑信 (電 )匯取敦通知 或按 “留存待取 ”的手續(xù)向銀行支取款項(xiàng)，支取時(shí)須交驗(yàn) 足以證明身份的有關(guān)證件或證明。匯款也可分次支取，以收款人的姓名開立臨時(shí)存款戶，該帳戶只付不收，付完清戶，不計(jì)利息。 (六 )委托收款結(jié)算 委托收款是收款人委托銀行向付款人收取款項(xiàng)的結(jié)算方式。委托收款在同城異地均可辦理，不受金額起點(diǎn)限制。委托收款可分為郵寄和電報(bào)劃回兩種。適用于在銀行開立帳戶的單位結(jié)算，也適用于水電、郵電、電話等勞務(wù)款項(xiàng)的結(jié)算。其特點(diǎn)是便利單位主動(dòng)收款。收款人辦理委托收款，應(yīng)向開戶銀行提供收款依據(jù)，填寫委托收款憑證。付款人開戶銀行接到收款 人開戶銀行寄來的委托收款憑證，經(jīng)審查無誤，應(yīng) 及時(shí)通知付款人。付款人接到通知和有關(guān)附件，如無異議，應(yīng)按開戶銀行發(fā)出付款通知的次日起算，在 3日內(nèi)支付款項(xiàng)，如 3 日后延期付款按票面金額每日處以萬分之五 (不低于 50 元 )罰金。如有異議可在 10 日內(nèi)辦理拒付并退票。 (七 )托收承付結(jié)算 托收承付是根據(jù)經(jīng)濟(jì)合同由收款單位發(fā)貨后委托銀行向異地付款單位收取款項(xiàng)，由付款單位向銀行承兌付款的結(jié)算方式。它一般適用于異地訂有合同的商品交易和由商品交易而產(chǎn)生勞務(wù)供應(yīng)的款項(xiàng)結(jié)算。其結(jié)算過程包括托收和承付兩個(gè)階段。托收是指收款單位委托開 戶銀行收取款項(xiàng)，銷貨單位按照合同發(fā)出貨物后，應(yīng)填制銀行規(guī)定的托收承付結(jié)算憑證 (一式五聯(lián) )，注明收付款雙方單位名稱、帳號(hào)、開戶銀行和托收金額等，連同發(fā)票帳單和貨物運(yùn)單，送交其開戶銀行辦理托收。 承付是指付款單位在收到銀行轉(zhuǎn)來的托收承付結(jié)算和所附有關(guān)單據(jù)后，應(yīng)立即審核確定是否符合訂貨合同的規(guī)定，并按合同約定的驗(yàn)單付款或驗(yàn)貨付款方式，及時(shí)承付貸款；驗(yàn)單付款的期限為 3 天，驗(yàn)貨付款的期限為 10 天；無論是驗(yàn)單付款還是驗(yàn)貨付款，在承付期內(nèi)購貨單位如未提出拒付，銀行到期則主動(dòng)按銷貨單位指定的劃款辦法 (郵劃或電劃 )辦理劃 款手續(xù)。如果購貨單位到期沒有足夠的資金支付，銀行對(duì)不足支付的款項(xiàng)作逾期付款處理，并向付款單位按每日萬分之五 (每日不低 50 元 )收取延付賠償金，在付款單位有款時(shí)，連同托收款一并劃轉(zhuǎn)收款單位開戶行。承付期滿日后 3 日仍無款支付，應(yīng)退單給收款單位，由收付雙方自行解決。購貨單位若在付款期內(nèi)發(fā)現(xiàn)所購貨物的品種、質(zhì)量、規(guī)格、數(shù)量與合同不符，或貸款計(jì)算有錯(cuò)誤，或貸款已付，購貨單位可以提出全部拒付或部分拒付的意見，在承付期內(nèi)提出拒付理由書，送銀行辦理拒付手續(xù)。購貨單位開戶銀行審查同意后，在拒付理由書上簽注意見，并寄往銷貨單位開 戶銀行，轉(zhuǎn)告銷貨單位。 四、銀行存款的清查 為了避免銀行存款帳目發(fā)生差錯(cuò)，查明銀行存款的實(shí)有數(shù)，企業(yè)應(yīng)當(dāng)定期地同開戶銀行進(jìn)行銀行存款帳目的核對(duì)清查。核對(duì)清查的方法是將物業(yè)管理企業(yè)的銀行存款日記帳和銀行送來的 “銀行存款對(duì)帳單 ”進(jìn)行逐筆核對(duì)．每月至少進(jìn)行一次。核對(duì)中如果發(fā)現(xiàn)雙方的結(jié)余數(shù)額不一致，應(yīng)當(dāng)查明原因，及時(shí)調(diào)整。如果是記帳差錯(cuò)造成的不一致應(yīng)通知雙方及時(shí)更正；如果雙方在記帳無差錯(cuò)的情況下仍然不一致，可能是未達(dá)帳項(xiàng)所引起的，可通過編制 “銀行存款余額調(diào)節(jié)表 ”使之調(diào)節(jié)相等。 未達(dá)帳項(xiàng)，是指公司與銀行之 間由于憑證傳遞和記帳時(shí)間差的原因所出現(xiàn)的一方已經(jīng)入帳，而另一方尚未入帳的款項(xiàng)。公司與銀行之間的未達(dá)帳項(xiàng)，大致有以下四種情況： (1)銀行已收款記帳而企業(yè)尚未收款記帳的款項(xiàng)； (2)銀行已付款記帳而企業(yè)尚未付款記帳的款項(xiàng)； (3)企業(yè)已收款記帳而銀行尚未收款記帳的款項(xiàng)； (4)企業(yè)已付款記帳而銀行尚未付款記帳的款項(xiàng)。 現(xiàn)舉例說明未達(dá)帳項(xiàng)及 “銀行存款余額調(diào)節(jié)表 ”的編制方法如下： 例某物業(yè)管理企業(yè) 1996 年 7 月 31 日的銀行存款余額為 59 720 元，銀行對(duì)帳單余額為 61 000 元，經(jīng)逐筆核對(duì)有如下未達(dá)帳項(xiàng)： (1)企業(yè)于 7 月 30 日開出轉(zhuǎn)帳支票一張，計(jì) 5000 元，用于購進(jìn)水泥，持票單位尚未到銀行辦理結(jié)算手續(xù)，銀行尚未入帳。 (2)企業(yè)于 7 月 31 日收到某業(yè)主送來的特約服務(wù)費(fèi) 1 950 元，已送存銀行，銀行尚未入帳。 (3)銀行于 7 月 29 日收到某單位轉(zhuǎn)來的服務(wù)費(fèi) 2 230 元已入帳，而企業(yè)尚未收到收款通知。 (4)企業(yè)應(yīng)支付的本月水電費(fèi) 4 000 元，銀行于 7 月 31 日已代為支付，而企業(yè)尚未收到付款通知。 根據(jù)上述記錄，企業(yè)財(cái)會(huì)部門應(yīng)編制 “銀行存款余額調(diào)節(jié)表 ”，如表所示。 項(xiàng)目 金額 項(xiàng)目 金額 銀行存款日記帳余額 59720 銀行對(duì)帳單余額 61000 加：銀行已收、企業(yè)尚未收到的款項(xiàng) 減：銀行已付、企業(yè)尚未付出的款額 2230 4000 加：企業(yè)已收、銀行尚未收款記帳的款項(xiàng) 減：企業(yè)已付、但銀行尚未付款記帳的款項(xiàng) 1950 5000 調(diào)節(jié)后余額 57950 調(diào)節(jié)后余額 57950 如果調(diào)整后的存款余額相同，則說明雙方帳目都沒有錯(cuò)誤，也是公司在某一時(shí)點(diǎn)上可以動(dòng)用的銀行存款實(shí)有數(shù)。如果調(diào)整后的存款余額的不相同，則說明雙方記帳有差錯(cuò)，應(yīng)查明原因予以更正。需要注意的是， “銀行存款余額調(diào)節(jié)表 ”只是起到調(diào)節(jié)未達(dá) 帳項(xiàng)，證明雙方余額是否一致，有無記帳錯(cuò)誤的作用，但不能據(jù)此作出帳務(wù)處理，應(yīng)當(dāng)待銀行轉(zhuǎn)來有關(guān)收付款結(jié)算憑證后再進(jìn)行帳務(wù)處理。 六、 其他貨幣資金的的核算 (一 )、其他貨幣資金的內(nèi)容 其他貨幣資金是指物業(yè)管理公司在經(jīng)營過程中，與庫存現(xiàn)金、銀行存款存放地點(diǎn)及用途不同但屬于貨幣資金范疇的款項(xiàng)。 包括外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款和在途貨幣資金等。 (二 )、其他貨幣資金的核算 設(shè)置 “其他貨幣資金 ”帳戶進(jìn)行核算。借方登記其他貨幣資金的增加數(shù)額，貸方登記其他貨幣資金的減少數(shù)額，余額在借方，反映其他貨幣資金的 結(jié)余額。 “其他貨幣資金 ”帳戶應(yīng)根據(jù)其種類設(shè)置 “外埠存款 ”、 “銀行匯票存款 ”、 “銀行本票存款 ”、 “在途貨幣資金 ”、 “信用證存款 ”等明細(xì)帳戶， 為了核算和監(jiān)督其他貨幣資金的增減變動(dòng)和結(jié)余情況，在會(huì)計(jì)核算中應(yīng)設(shè)置 “其他貨幣資金 ”帳戶進(jìn)行核算。該帳戶是一個(gè)資產(chǎn)類帳戶，借方登記其他貨幣資金的增加數(shù)額，貸方登記其他貨幣資金的減少數(shù)額，余額在借方，反映其他貨幣資金的結(jié)余額。 “其他貨幣資金 ”帳戶應(yīng)根據(jù)其種類設(shè)置 “外埠存款 ”、 “銀行匯票存款 ”、 “銀行本票存款 ”、 “在途貨幣資金 ”、 “信用證存款 ”等明細(xì)帳戶，井按外埠存款的開戶銀 行、銀行本票或匯票的收款單位和在途資金的匯出單位等設(shè)置明細(xì)帳，進(jìn)行明細(xì)分類核算?，F(xiàn)將外埠存款、銀行匯票存款的核算舉例如下： 例某物業(yè)管理公司將存款 8 000 元匯往天津中國工商銀行開設(shè)采購專戶。根據(jù)銀行匯款委托書 (存根 )和轉(zhuǎn)帳支票存根，填制 “銀行存款付款憑證 ” 借：其他貨幣資金 ——外埠存款 當(dāng) 8 000 貸：銀行存款 8 000 例該物業(yè)公司收到采購員交來天津購買甲種材料的帳單，貸款 6 000 元，專用發(fā)票上注明的增值稅額 1020 元，據(jù)以填制 “轉(zhuǎn)帳憑證 ”等，編制會(huì)計(jì)分錄如下： 借：原材料 7 020 貸：其他貨幣資金 ——外埠存款 7 020 例 某物業(yè)管理公司要求銀行辦理銀行匯票，公司填制 “銀行匯票委托書 ”，并開出金額為 9 000 元的轉(zhuǎn)帳支票一張，經(jīng)銀行審核同意，開出銀行匯票。 根據(jù)銀行退回的銀行匯票委托書存根聯(lián)及轉(zhuǎn)帳支票存根聯(lián)，編制會(huì)計(jì)分錄如下： 借：其他貨幣資金 ——銀行匯票存款 9 000 貸：銀行存款 9 000 公司持匯票到異地某公司購買裝飾材料，根據(jù)發(fā)票帳單及開戶銀行轉(zhuǎn)來的銀行匯票第四聯(lián)等憑證，共計(jì)支付貸款 7 900 元。編制會(huì)計(jì)分錄如下： 借：原材料 7 900 貸：其他貨幣資金 ——銀行匯票存款 7 900 收到開戶銀行轉(zhuǎn)來的多余款項(xiàng) 1 100 元時(shí)，編制會(huì)計(jì)分錄如下： 借：銀行存款 1 100 貸：其他貨幣資金 ——銀行匯票存款 1 100 七 、預(yù)付帳款的核算 預(yù)付帳款是指物業(yè)管理企業(yè)按照購貨合同規(guī)定，預(yù)先支付給供貸單位的款項(xiàng)。預(yù)付帳款與應(yīng)收帳款都屬于企業(yè)的債權(quán)，但兩者產(chǎn)生的原因不同；應(yīng)收帳款是企業(yè)應(yīng)收的銷貨款，即應(yīng)向接受勞務(wù)方或購貨方客戶收取的款項(xiàng)；預(yù)付帳款是企業(yè)的購貨款，即預(yù)先付給供貸方客戶的款項(xiàng)。因此，兩者應(yīng)當(dāng)分別設(shè)置帳戶。 為了核算企業(yè)的預(yù)付帳款，應(yīng)設(shè)置 “預(yù)付帳款 ”帳戶。該帳戶是一個(gè)資產(chǎn)類帳戶．借方登記企業(yè)按規(guī)定預(yù)付給供貨