【文章內(nèi)容簡介】 營業(yè)收入要嚴格按照權責發(fā)生制原則確認，并認真核實、正確反映，以 保證公司損益的真實性。 第三十四條 營業(yè)收入要按照規(guī)定列入相關的收入項目，不得截留到帳外或作其他處理。 第七章 成本費用管理 第三十五條 公司在業(yè)務經(jīng)營活動中發(fā)生的與業(yè)務有關的支出，按規(guī)定計入成本費用。成本費用是管理公司經(jīng)濟效益的重要內(nèi)容?？刂坪贸杀举M用，對堵塞管理漏洞、提高公司經(jīng)濟效益具有重要作用。 第三十六條 成本費用開支范圍包括：利息支出、營業(yè)費用、其他營業(yè)支出等。 （一）利息支出：指支付以負債形式籌集的資金成本支出。 （二）營業(yè)費用包括：職工工資、職工福利費、醫(yī)藥費、職工教 育經(jīng)費、工會經(jīng)費、住房公積金、保險費、固定資產(chǎn)折舊費、攤銷費、修理費、管理費、通訊費、交通費、招待費、差旅費、車輛使用費、報刊費、會議費、辦公費、勞務 18 費、董事會費、獎勵費、各種準備金等其他費用。 （三）固定資產(chǎn)折舊費：指公司根據(jù)固定資產(chǎn)原值和國家規(guī)定的固定資產(chǎn)分類折舊率計算攤銷的費用。 （四）攤銷費：指遞延資產(chǎn)的攤銷費用，分攤期不短于 5年。 （五）各種準備金：各種準備金包括投資風險準備金和壞帳準備金。投資風險準備金按年末長期投資余額的 1%實行差額提取，壞帳準備金按年末應收帳款余額的 1%提取。 （六）管理費用包括：物業(yè)管理費、水電費、職工工作餐費、取暖降溫費、全勤獎勵費等其他費用。 第三十七條 職工福利費按工資總額 14%計提，工會經(jīng)費按工資總額 2%計提，教育經(jīng)費按工資總額 3%計提。住房公積金經(jīng)批準后，由公司按職工工資總額的一定比例逐月交納。 第三十八條 加強對費用的總額控制，嚴格制定各項費用的開支標準和審批權限，財務人員應認真審核有關支出憑證，未經(jīng)領導簽字或審批手續(xù)不全的，不予報銷，對違反有關制度規(guī)定的行為應及時向領導反映。 第三十九條 公司各項成本費用由財務管理中心負責管理和核算，費用 支出的管理實行預算控制，財務管理中心要定期進行成本費用檢查、分析、制定降低成本的措施。 第八章利潤及利潤分配管理 第四十條 公司營業(yè)利潤＝營業(yè)收入－營業(yè)稅金及附加－ 19 營業(yè)支出 利潤總額＝營業(yè)利潤＋投資收益＋營業(yè)外收入－營業(yè)外支出 （一）投資收益包括對外投資分得的利潤、股利等。 （二）營業(yè)外收入是指與公司業(yè)務經(jīng)營無直接關系的各項收入，具體包括：固定資產(chǎn)盤盈、處理固定資產(chǎn)凈收益、教育費附加返還款、罰沒收入、罰款收入，確實無法支付而按規(guī)定程序經(jīng)批準的應付款項等。 （三）營業(yè)外支出是指與公司業(yè)務 經(jīng)營無直接關系的各項支出，具體包括：固定資產(chǎn)盤虧和毀損報廢凈損失、非常損失、公益救濟性捐贈、賠償金、違約金等。 第四十一條 公司利潤總額按國家有關規(guī)定作相應調(diào)整后，依照繳納所得稅，繳納所得稅后的利潤，按以下順序分配： （一）被沒收的財物損失，支付各項稅收的滯納金和罰款； （二）彌補公司以前年度虧損； （三）提取法定盈余公積金，法定盈余公積金按照稅后利潤扣除前兩項后的 10％提取，盈余公積金已達注冊資本的50％時不再提取。 （四）提取公積金、公益金按稅后利潤的 5％計提，主要用于公司的職工集體 福利支出。 （五）向投資者分配利潤，根據(jù)股東會決議，向投資者分 20 配利潤。 第九章 財務報告與財務分析 第四十二條 財務報表分月報和年報，月報財務報表包括資產(chǎn)負債表、損益表。年度財務報表包括資產(chǎn)負債表、損益表、現(xiàn)金流量表、營業(yè)費用明細表、利潤分配表。公司財務月報表應于次月 15 日內(nèi)完成，年度財務會計報告應于次年90日內(nèi)制作，必要時聘請會計師事務所進行審計。 第四十三條 年末還應報送財務情況說明書。財務情況說明書主要內(nèi)容包括： （一）業(yè)務、經(jīng)營情況，利潤實現(xiàn)情況，資金增減及周轉情況，財務收支情況 等。 （二）財務會計方法變動情況及原因，對本期或下期財務狀況變動有重大影響的事項；資產(chǎn)負債表制表日至報出期之間發(fā)生的對公司財務狀況有重大影響的事項；以及為正確理解財務報表需要說明的其他事項。 第四十四條 財務分析是公司財務管理的重要組成部分，財務管理中心應對公司經(jīng)營狀況和經(jīng)營成果進行總結、評價和考核，通過財務分析促進增收節(jié)支，充分發(fā)揮資金效能，通過對財務活動不同方案和經(jīng)濟效益的比較，為領導或有關部門的決策提供依據(jù)。 第四十五條 總結和評價本公司財務狀況及經(jīng)營成果的財務報告指標包括： ① 經(jīng)營狀況指標 ：流動比率、負債比率、 21 所有者權益比率； ② 經(jīng)營成果指標：利潤率、資本利潤率、成本費用利潤率。 第十章 會計電算化 第四十六條 會計電算化硬件設備是指專用于會計電算化的微機及其配套設備，包括服務器、 (來自 : 小 龍 文檔網(wǎng) :裝飾公司財務制度范本 )工作站、網(wǎng)線、打印機、 UPS電源等。會計電算化硬件設備由財務管理中心統(tǒng)一管理和使用，非會計電算化工作人員一般情況下不得使用，特殊情況確需使用時，應經(jīng)財務管理中心經(jīng)理批準，在不影響會計電算化正常工作情況下進行。 第四十七條 財務軟件 是用于完成會計核算、處理會計業(yè)務的軟件。操作人員在實際工作中發(fā)現(xiàn)軟件的設計功能未能正常實現(xiàn)時，應立即與軟件開發(fā)商聯(lián)系，進行修改、調(diào)試，完成調(diào)試后，應及時檢查、核對，以確保相應帳務數(shù)據(jù)和功能模塊的正確性。 第四十八條 每月 10日前對上個月的會計數(shù)據(jù)進行備份。操作人員運用財務軟件必須是通過系統(tǒng)菜單選項進入系統(tǒng)操作，應根據(jù)工作需要設置操作權限和密碼。操作人員對使用的硬件設備的安全負責。下班時，應關閉設備的電源。設備的開啟和關閉應嚴格按規(guī)范程序進行。 第四十九條 公司會計電算化未通過財政部門評 審之前，采用微機和手工帳并行的辦法。每月末，會計核算人員必須將手工帳與微機帳進 22 行核對。保持手工帳與微機帳一致。 第五十條 企業(yè)銀行電子支付系統(tǒng)的管理，嚴格按照企業(yè)銀行電子支付程序和權限規(guī)定執(zhí)行。電子支付密碼器、智能IC 卡、帳戶密碼和操作人員密碼是使用企業(yè)銀行系統(tǒng)的關鍵要素，應妥善保管，主管卡和操作員卡應按照分管并用的原則，由財務管理中心負責人和操作員分別設制密碼，不得一人統(tǒng)管使用。 第十一章 附則 第五十一條 本辦法由公司財務管理中心負責解釋。 第五十二條 本辦法自董事會通過之日起開始施行。 會計科目的劃分建賬科目：流動資產(chǎn)： 貨幣資金 有現(xiàn)金、銀行存款、其他貨幣資金 短期投資 應收票據(jù) 應收帳款 壞帳準備預付帳款 其他應款 存貨 待攤費用 待處理流動資產(chǎn)凈損失 一年內(nèi)到期的長期債券投資 其他流動資產(chǎn) 長期投資固定資產(chǎn)： 固定資產(chǎn)原價 累計折舊 固定資產(chǎn)清理 工程施工 在建工程 待處理固定資產(chǎn)凈損失 無形資產(chǎn) 遞資產(chǎn)其他遞延資產(chǎn) 遞延稅款借項負債： 短期借款 應付票據(jù) 應付帳款 預收帳款 其他應付款 應付職工薪酬 應付福利費 未交稅金 未付利潤 其他未交款 預提費用 待扣稅金 一年內(nèi)到期 的長期負債 其他流動負債 長期借款 應付債券 長期應付款 其他長期負 債 其中：住房周傳金 遞延稅款貸項所有者權益： 實收 23 資本 資公積 盈余公積其中：公益金 未分配利潤成本類科目：工程施工 人工材料費、機械使用費、其他費用間接費工程結算收入以上科目要根據(jù)你們企業(yè)特點判斷你有沒有相應業(yè)務，有的話建賬 ，沒有了就不用建那個科目 涉及的稅種：營業(yè)稅、教育費附加、城市維護建設稅、企業(yè)所得稅。沒有增值稅。此外按地方的政策還有印花稅、水利基金等，另還要代扣代繳個人所得稅 稅率執(zhí)行優(yōu)惠政策稅率，營業(yè)稅為工程造價 的 3%，城市維護建設稅為營業(yè)稅的 7%，教育費附加為營業(yè)稅的 3% 印花稅按當?shù)囟悇站忠笞撸鸾鹑f分之八，企業(yè)所得稅以應稅所得的 25%建筑施工企業(yè)財務會計核算的科目和其他工業(yè)企業(yè)沒什么大的差別。和其他類型企業(yè)比較而言，主要區(qū)別是核算成本時用“工程施工 ”和 “間接費 ”。工程施工下分幾個二級分類人工費（核算一線工人工資、津貼、伙食、補助，但不包括保險，保險在間接費里核算）；材料費（構成工程實體的材料耗用，其中包括工程照明的電費、路面硬化養(yǎng)護的水電費）；機械費（主要是外用電梯、砼輸送泵、大型推土機、壓路機、 兩頭忙、蛤蟆夯等，包括給這些機械的加油機維修養(yǎng)護費）；其他直接費（不能區(qū)分開以上三種費用的支出，但是構成工程實體的支出，例如：土方的二次搬運費、材料的保管費等）；以上是工程施工中的直接費部分間接費（只要是一線管理人員的工資、一線管理人員及施工人員的保險、現(xiàn)場辦公費、 24 五板一圖、文明施工、消防、臨時設施等等）直接費加上間接費就是工程項目的成本再加上上交企業(yè)的企業(yè)管理費、上繳工程利潤、上繳稅金就組成了工程總成本。對應的是工程結算收入。發(fā)生的成本借：工程施工 —人工費（材料費、機械費、其他直接費） 貸：銀行存款 開 出工程款時確認主營業(yè)務收入，借：銀行存款貸：主營業(yè)務收入 —工程結算收入同時結轉工程施工借：主營業(yè)務成本 工程結算成本 貸：工程施工 —人工費 材料費 機械費 月末結轉損益借：本年利潤 貸：主營業(yè)務成本 —工程結算成本 借：主營業(yè)務收入 —工程結算收入 待：本年利潤 注：按照形象進度結轉工程施工，稍有盈利或略有盈利就可以。工程施工借方余額為未完施工，表示暫時沒有相應收入的成本。如果工程施工全部結轉，則余額為零。工程施工余額不可能在貸方。 手工建賬 購買賬本（總章、明細賬、現(xiàn)金賬、銀行帳、數(shù)