【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 賃費(fèi)以及施工 機(jī)械安裝、拆卸和進(jìn)出場(chǎng)費(fèi)用?？砂粗饕獧C(jī)械進(jìn)行三級(jí)明細(xì)核算。 租入的施工機(jī)械費(fèi)用結(jié)算，可根據(jù)租賃合同規(guī)定的租賃形式分別進(jìn)行。按臺(tái)班支付使用費(fèi)的，應(yīng)有專人負(fù)責(zé)考勤；對(duì)完成工程量形式結(jié)算的，每月由預(yù)算人員計(jì)算實(shí)際完成工程量。 其他直接費(fèi)：核算工程發(fā)生的設(shè)計(jì)費(fèi)、技術(shù)援助費(fèi)、現(xiàn)場(chǎng) 材料二次搬運(yùn)費(fèi)、生產(chǎn)工具和 用具使用費(fèi)、檢驗(yàn)實(shí)驗(yàn)費(fèi)、定位復(fù)測(cè)費(fèi)、工程點(diǎn)交費(fèi)、場(chǎng)地清理費(fèi)等。 間接費(fèi)用：核算臨時(shí)設(shè)施攤銷、管理人員工資、獎(jiǎng)金、職工福利費(fèi)、勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)、固定 資產(chǎn)折舊費(fèi)及修理費(fèi)、物料消耗、低值易耗品攤銷、水電費(fèi)、辦公費(fèi)、差旅費(fèi)、招待費(fèi)、印花稅、個(gè)人所得稅、財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi)、通訊費(fèi)、工程保修費(fèi)、排污費(fèi)、安全文明防護(hù)措施費(fèi)、公司管理費(fèi)等。 公司要嚴(yán)格控制非生產(chǎn)性費(fèi)用支出，嚴(yán)格審批程序。公司各種應(yīng)交款項(xiàng)平時(shí)必須按照工程款收入的 10%上交，項(xiàng)目負(fù)責(zé)人與會(huì)計(jì)人員作為責(zé)任人必須保證 10%的上交， 10%作為公司應(yīng)收取的管理費(fèi)及稅金，任何項(xiàng)目不得截留。收入工程款而未上交應(yīng)交款項(xiàng)，次月起按未上交部分計(jì)算利息，月利率 12‰ 。公司各種應(yīng)交款項(xiàng)年中預(yù)結(jié)一次，年末結(jié)算。結(jié)算后的差額部分在三個(gè)月內(nèi)上交，逾期未上交轉(zhuǎn)作借款，按季計(jì)息，第一季度按 6‰ 利率計(jì)息，第二季度開(kāi)始按 12‰ 計(jì)息。平時(shí)上交時(shí)，記入 “其他應(yīng)付款 ——公司 ——結(jié)算管理費(fèi) ”借方，根據(jù)公司轉(zhuǎn)下的管理費(fèi)結(jié)算收據(jù)，借記 “工程施工 ——間接費(fèi) ——公司管理費(fèi) ”、貸記 “其他應(yīng)付款 ——公司 ——結(jié)算管理費(fèi) ”。項(xiàng)目交納的稅費(fèi)，憑稅費(fèi)交納單據(jù)復(fù)印件由公司退還給項(xiàng)目 。 安全文明措施費(fèi)必須照建設(shè)部《建筑工程安全防護(hù)、文明施工措施費(fèi)用及使用規(guī)定》的要求，建立項(xiàng)目部安全防護(hù)文明施工措施費(fèi)用清單計(jì)劃和支出計(jì)劃。項(xiàng)目部對(duì)列入工程概算的安全作業(yè)環(huán)境及安全施工措施的落實(shí)、安全生產(chǎn)條件的改善，確保?？顚Ｓ?，不得挪作他用。所發(fā)生的費(fèi)用在 “工程施工 ——間接費(fèi) ——安全措施費(fèi) ”科目單獨(dú)核算。 綜合費(fèi)：核算公司內(nèi)部借款產(chǎn)生的資金利息。 公司借款利息實(shí)行預(yù)交制度，每個(gè)季度結(jié)算一次，每個(gè)季度末為計(jì)息日。平時(shí)上交時(shí)，記入 “其他應(yīng)付款 ——公司 ——借款利息 ”借方，季末根據(jù)公司轉(zhuǎn)下 的利息結(jié)算收據(jù)，借記 “工程施工 ——綜合費(fèi) ”、貸記 “其他應(yīng)付款 ——公司 ——借款利息 ”。 項(xiàng)目應(yīng)建立固定資產(chǎn)、周轉(zhuǎn)材料明細(xì)賬，購(gòu)入的大型設(shè)備、周轉(zhuǎn)使用材料要詳細(xì)登記購(gòu)入時(shí)間、設(shè)備型號(hào)、數(shù)量，并按會(huì)計(jì)制度規(guī)定的折舊率計(jì)提折舊和攤銷。在項(xiàng)目未與公司辦理竣工財(cái)務(wù)決算前，所有資產(chǎn)、材料產(chǎn)權(quán)屬公司所有，未經(jīng)公司批準(zhǔn)項(xiàng)目不得擅自處置，否則以侵占公司資產(chǎn)論處。 項(xiàng)目應(yīng)做好稅款交納工作。根據(jù)稅務(wù)機(jī)關(guān)要求，及時(shí)、足額上繳稅款，對(duì)已收取工程款、稅務(wù)部門暫時(shí)不收取的稅款，應(yīng)將稅款預(yù)留，保證稅款的資金使用。對(duì)甲方要求由稅務(wù) 機(jī)關(guān)代扣交稅款的，必須取得稅務(wù)部門開(kāi)給甲方的代扣代交證明。及時(shí)向甲方索取代交稅款的稅票，并給甲方辦理相應(yīng)財(cái)務(wù)手續(xù)。 建立成本分析制度，定期進(jìn)行成本分析。根據(jù)工程完成進(jìn)度，由項(xiàng)目預(yù)算人員配合，對(duì)人工、材料、機(jī)械以及分包工程的預(yù)算成本與實(shí)際成本進(jìn)行對(duì)比。通過(guò)對(duì)成本項(xiàng)目的升降變化和影響成本因素及其影響程度的分析找出成本升降的原因。每月項(xiàng)目會(huì)計(jì)人員應(yīng)做好盈虧測(cè)算分析工作，報(bào)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人，發(fā)生預(yù)虧和重大事件應(yīng)及時(shí)上報(bào)公司財(cái)務(wù)處。 五、 資金管理： 公司及內(nèi)部單位所有工程項(xiàng)目在簽訂施工合 同時(shí)必須注明工程款項(xiàng)首先進(jìn)入公司銀行 賬戶。甲方支付的各種工程款項(xiàng)（含從甲方借入款項(xiàng)）不分金額大小，一律先進(jìn)入公司賬戶。公司預(yù)扣管理費(fèi)、稅費(fèi)等后，再根據(jù)項(xiàng)目部的工程進(jìn)度需用款情況，一次或分次打入項(xiàng)目部賬戶。嚴(yán)禁項(xiàng)目部擅自將工程款直接打入項(xiàng)目部賬戶或用其他方法直接從甲方領(lǐng)取工程款，一經(jīng)查出從重處理。 公司可以直接劃取項(xiàng)目欠交公司的各種款項(xiàng)，公司扣取款項(xiàng)的順序?yàn)楣芾碣M(fèi)、利息、借 款本金。 項(xiàng)目負(fù)責(zé)人自籌資金應(yīng)由項(xiàng)目統(tǒng)一管理，入賬核算。入賬金額以實(shí)際交納到財(cái)務(wù)的數(shù)字 或已 付票據(jù)為準(zhǔn)；為防范風(fēng)險(xiǎn)，項(xiàng)目會(huì)計(jì)只允許出具繳款人為項(xiàng)目負(fù)責(zé)人的收據(jù)，不得向其他單位或個(gè)人開(kāi)出收據(jù)。 對(duì)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人以自籌資金支付甲方工程保證金的，款項(xiàng)要通過(guò)公司（或項(xiàng)目部）銀行賬 戶辦理。同時(shí)，項(xiàng)目負(fù)責(zé)人要簽訂承諾書(shū)，承諾負(fù)責(zé)收回工程保證金并承擔(dān)保證金不能及時(shí)回收的風(fēng)險(xiǎn)。 會(huì)計(jì)人員應(yīng)對(duì)所有款項(xiàng)的支出進(jìn)行審核，與工程無(wú)關(guān)的支出一律不得支付。各種預(yù)付款 項(xiàng)必須加以控制，確實(shí)必須的才支付預(yù)付款，數(shù)額較大的要簽訂購(gòu)銷合同，不準(zhǔn)將款項(xiàng)借給其他單位和個(gè)人。 嚴(yán)格執(zhí)行《現(xiàn)金管 理暫行條例》規(guī)定，除工人工資、零星材料采購(gòu)、辦公費(fèi)、差旅費(fèi)、 招待費(fèi)等管理費(fèi)用以現(xiàn)金支付外， 不屬于現(xiàn)金開(kāi)支范圍的業(yè)務(wù)應(yīng)當(dāng)通過(guò)銀行辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算，加強(qiáng)現(xiàn)金庫(kù)存限額管理，超過(guò)庫(kù)存限額的現(xiàn)金應(yīng)及時(shí)存入銀行。超過(guò)結(jié)算限額（ 1000元）的支出，一律采用銀行轉(zhuǎn)賬支付。禁止公款私存，禁止大額現(xiàn)金支付材料款，實(shí)行錢賬分管。 嚴(yán)格執(zhí)行《支付結(jié)算辦法》等國(guó)家有關(guān)規(guī)定，加強(qiáng)銀行賬戶的管理，銀行賬戶必須報(bào)公 司資金管理部門審核，經(jīng)公司負(fù)責(zé)人審批同意。一個(gè)項(xiàng)目只能開(kāi)設(shè)一個(gè)銀行賬戶，嚴(yán)禁多頭開(kāi)戶。如確因工作需要 增開(kāi)賬戶的，必須經(jīng)公司批準(zhǔn)，并將所開(kāi)設(shè)的賬戶賬號(hào)報(bào)財(cái)務(wù)處登記備案。不得私開(kāi)賬戶、設(shè)立賬外賬、小金庫(kù)。及時(shí)核對(duì)銀行對(duì)賬單，編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，未達(dá)賬項(xiàng)要查明原因。 嚴(yán)格遵守銀行結(jié)算紀(jì)律，不準(zhǔn)簽發(fā)沒(méi)有資金保證的票據(jù)或遠(yuǎn)期支票，套取銀行信用；不 準(zhǔn)簽發(fā)、取得和轉(zhuǎn)讓沒(méi)有真實(shí)交易和債權(quán)債務(wù)的票據(jù)，套取銀行和他人資金；不準(zhǔn)無(wú)理拒絕付款，任意占用他人資金。 建立票據(jù)領(lǐng)用和保管登記簿，銀行對(duì)賬單及作廢支票要裝訂成冊(cè)，妥善保管。 單位取得的銀行承兌匯票要及時(shí)復(fù)印、登記入賬，并登 記備查簿，詳細(xì)注明收到時(shí) 間、出票日期、出票單位、金額、期限、票號(hào)等。付給其他單位匯票要及時(shí)取得相應(yīng)手續(xù)，登記入賬，并登記備查簿。 六、 往來(lái)款項(xiàng)： 項(xiàng)目應(yīng)會(huì)計(jì)制度和公司規(guī)定，每月結(jié)轉(zhuǎn)工程結(jié)算收入，及時(shí)向甲方開(kāi)具工程款結(jié)算單， 收取工程款。對(duì)甲方拖欠的工程款會(huì)計(jì)人員要積極配合進(jìn)行催收。要定期（至少每季）與甲方核對(duì)工程款往來(lái)，及時(shí)取得甲方供料和代扣水電費(fèi)等結(jié)算單據(jù)，登記入賬，與甲方核對(duì)往來(lái)的對(duì)賬單每季隨會(huì)計(jì)報(bào)表上報(bào)公司。 對(duì)甲方代付的材料款、工資等必須經(jīng)項(xiàng)目 部同意，會(huì)計(jì)人員必須取得每筆代付費(fèi)用的原 始單據(jù)，審核無(wú)誤并經(jīng)相關(guān)人員簽字認(rèn)可，然后向甲方開(kāi)具結(jié)算收據(jù)及代付款通知書(shū)，方可由甲方辦理支付手續(xù)。 做好預(yù)付賬款的核算與管理工作，及時(shí)督促材料采購(gòu)人員和對(duì)方單位盡快完成相關(guān)業(yè) 務(wù)，結(jié)清賬款，對(duì)長(zhǎng)時(shí)間未結(jié)賬的預(yù)付款要查明原因，采取相應(yīng)措施，保證資金安全。 做好各種應(yīng)付款項(xiàng)的核算和管理。項(xiàng)目各種應(yīng)付款項(xiàng)都必須入賬核算，不得進(jìn)行賬外處 理。 建立項(xiàng)目經(jīng)濟(jì)合同檔案，項(xiàng)目簽定的所有經(jīng)濟(jì)合同必須交財(cái)務(wù)留存，會(huì)計(jì)人員應(yīng)參與經(jīng) 濟(jì)合同的簽訂。 做好公司各種應(yīng)交款項(xiàng)的上繳及借款的歸還工作。到期借款不能歸還經(jīng)公司同意后要及 時(shí)辦理續(xù)借手續(xù)，公司結(jié)算管理費(fèi)、利息及代付費(fèi)用應(yīng)根據(jù)有關(guān)單據(jù)及時(shí)入賬，定期（至少半年）與公司核對(duì)往來(lái)賬目。 會(huì)計(jì)人員每月應(yīng)對(duì)項(xiàng)目對(duì)外應(yīng)付款項(xiàng)情況及公司應(yīng)交款項(xiàng)進(jìn)行清理分析，編制項(xiàng)目對(duì)外 結(jié)算情況表報(bào)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人。 七、 印章管理 建立印章使用登記制度。項(xiàng)目部公章由會(huì)計(jì)人員保管，蓋印時(shí)要嚴(yán)格審查文件資料內(nèi) 容，并經(jīng)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人簽字批準(zhǔn)，同時(shí)填寫(xiě)印章使 用登記簿，嚴(yán)禁用項(xiàng)目部印章簽訂借 款協(xié)議，擔(dān)保協(xié)議等經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。 項(xiàng)目財(cái)務(wù)專用章由會(huì)計(jì)人員保管，嚴(yán)禁一人保管支付款項(xiàng)所需的全部印章。 八、 會(huì)計(jì)核算： 公司直管項(xiàng)目可設(shè)立 “現(xiàn)金、應(yīng)收賬款、其他應(yīng)收款、預(yù)付賬款、庫(kù)存材料、固定資產(chǎn)、 累計(jì)折舊、臨時(shí)設(shè)施、臨時(shí)設(shè)施攤銷、應(yīng)付賬款、預(yù)收賬款、應(yīng)付工資、應(yīng)交稅金、其 他應(yīng)交款、其他應(yīng)付款、工程施工、工程結(jié)算、主營(yíng)業(yè)務(wù)收入、主營(yíng)業(yè)務(wù)成本、工程結(jié) 算稅金及附加、本年利潤(rùn) ”等會(huì)計(jì)科目。 非直管項(xiàng)目在上述科目的基 礎(chǔ)上可增設(shè) “銀行存款 ”科目。 有關(guān)明細(xì)科目設(shè)置要求： “其他應(yīng)收款 ”下設(shè)置 “公司 ——資金往來(lái) ”核算與公司的資金往來(lái)。 “庫(kù)存材料 ”下應(yīng)按具體材料品種、規(guī)格設(shè)置明細(xì)科目 “應(yīng)付工資 ”下應(yīng)按照班組、分包工程項(xiàng)目設(shè)置明細(xì)科目 “應(yīng)交稅金 ”下設(shè)置 “營(yíng)業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、資源稅、個(gè)人所得稅、企業(yè)所得稅 ” 等明細(xì)科目 “其他應(yīng)交款 ”下設(shè)置 “教育費(fèi)附加、水利建設(shè)專項(xiàng)資金 ”等明細(xì)科目 “工程施工 ”下設(shè)置 “人工費(fèi)、材料費(fèi)、機(jī)械使用費(fèi)、其他直接費(fèi)、間接費(fèi)、綜合費(fèi) ” 等二級(jí) 明細(xì)科目，根據(jù)需要也可設(shè)置 “分包工程費(fèi)用 ”二級(jí)科目。各二級(jí)科目下要設(shè)置 相應(yīng)的三級(jí)科目進(jìn)行明細(xì)核算。 差旅費(fèi)及其他有關(guān)費(fèi)用報(bào)銷規(guī)定 為統(tǒng)一報(bào)銷標(biāo)準(zhǔn)，堅(jiān)持勤儉節(jié)約的原則，依據(jù)財(cái)務(wù)部門的有關(guān)規(guī)定并結(jié)合我公司的實(shí)際 情況，特制定本規(guī)定： 一、差旅費(fèi)開(kāi)支標(biāo)準(zhǔn) 工作人員出差，乘坐火車為二等席車，輪船為三等艙位，但夜間（指從晚上 8時(shí)至次日 凌晨 7 時(shí)，下同）乘坐火車在車上過(guò)夜 6 小時(shí)以上或連續(xù)乘車超過(guò) 12小時(shí)的，可乘坐 硬席臥鋪，不購(gòu)買臥鋪的按票額差價(jià)的 50%補(bǔ)給個(gè)人。未經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)同意，不得乘坐軟席臥 鋪。 工作人員出差，原則上不得乘坐飛機(jī)，確因路途遙遠(yuǎn)，任務(wù)緊急的，經(jīng)董事長(zhǎng)或總經(jīng)理 批準(zhǔn)后，方可乘坐飛機(jī)普通艙位。飛機(jī)打折后與火車票金額相當(dāng)，也可乘坐飛機(jī)普通艙 位。 工作人員因公出差或參加會(huì)議、培訓(xùn)期間，一律不得乘坐出租車。地市或地市級(jí)以下城 市包干使用，每人每天發(fā)市內(nèi)交通費(fèi) 10 元。地市級(jí)以上城市實(shí)報(bào)銷。 市內(nèi)交通費(fèi)： （ 1）、工作人員出差期間的市內(nèi)交通費(fèi)一律憑票據(jù)實(shí)報(bào)銷，除時(shí)間緊、任務(wù)緊迫外，一般不 得乘坐出租車，確需乘出租車，出租車票上部門負(fù)責(zé)人簽字同意方可報(bào)銷，也不得到下屬單位報(bào)銷。 （ 2）、出差人員自帶交通工作或由接待單位提供交通工具的，不現(xiàn)報(bào)銷市內(nèi)交通費(fèi)。 工作人員出差公司下屬單位時(shí)，若下屬單位已作安排，其超標(biāo)部分，由個(gè)人承擔(dān)；下屬 單位統(tǒng)一安排就餐的不計(jì)發(fā)伙食補(bǔ)助。不得在下屬單位報(bào)銷其他任何費(fèi)用，一經(jīng)查實(shí)，雙倍扣罰。 二、住宿費(fèi)開(kāi)支標(biāo)準(zhǔn) 工作人員出差，住宿費(fèi)采取限額控制，超支自負(fù)的辦法。一般工作人員住宿限額標(biāo)準(zhǔn)為：省級(jí)地區(qū)每人每天 90 元，其他地 區(qū)每人每天 70 元，單人出差按以上標(biāo)準(zhǔn)上浮 100%，公司副經(jīng)理以上（包括副經(jīng)理），住宿費(fèi)按上述標(biāo)準(zhǔn)上浮 50元，超額部分個(gè)人自負(fù)，特殊情況應(yīng)說(shuō)明原因。 出差人員已由接待單位免費(fèi)接待或住親友家無(wú)住宿發(fā)票的，一律不予報(bào)銷住宿費(fèi)。 三、出差人員的伙食補(bǔ)助開(kāi)支標(biāo)準(zhǔn) 工作人員出差的伙食補(bǔ)助費(fèi)，每人每天補(bǔ)助標(biāo)準(zhǔn)為：一般地區(qū) 25元，省級(jí)地區(qū) 35元。 在途期間，連續(xù)乘車超過(guò) 10小（含 10小時(shí)）的，可憑車票每滿 10小時(shí)，發(fā) 10元伙食補(bǔ)助費(fèi)，以此類推。 設(shè)有分支機(jī)構(gòu)、項(xiàng)目部及有食堂可就 餐的伙食自理，不作其它補(bǔ)助。材料人員在購(gòu)買材料期間，每月誤餐補(bǔ)助為 50元。 伙食補(bǔ)助費(fèi)指白天的伙食補(bǔ)助費(fèi)，晚上八時(shí)以后出發(fā)七時(shí)以前回單位所在地的，不能發(fā)給當(dāng)天的伙食補(bǔ)助費(fèi)。 出差人員在中午 12點(diǎn)以后出發(fā)或在中午 12點(diǎn)以前回單位所在地的，伙食補(bǔ)助費(fèi)按半天計(jì)算。 職工在往返單位上班途中不發(fā)伙食補(bǔ)助。 凡經(jīng)批準(zhǔn)參加各種會(huì)議、培訓(xùn)、學(xué)習(xí)、考試的，食宿由組織者統(tǒng)一安排的，住宿費(fèi)按規(guī)定報(bào)銷，不再計(jì)發(fā)伙食補(bǔ)助費(fèi)，工作人員參加各部門、各系統(tǒng)舉辦的短期培訓(xùn)學(xué)習(xí)班（不超過(guò)半個(gè)月的），按出差時(shí) 間計(jì)發(fā)伙食補(bǔ)助費(fèi)。培訓(xùn)學(xué)習(xí)時(shí)間超過(guò)半個(gè)月的按省內(nèi)每人每天 8 元，省外每人每天 10 元給予補(bǔ)貼，培訓(xùn)所在地人員一般不發(fā)伙食補(bǔ)助。