【文章內(nèi)容簡介】 賃費以及施工 機械安裝、拆卸和進出場費用?？砂粗饕獧C械進行三級明細核算。 租入的施工機械費用結(jié)算，可根據(jù)租賃合同規(guī)定的租賃形式分別進行。按臺班支付使用費的，應有專人負責考勤；對完成工程量形式結(jié)算的，每月由預算人員計算實際完成工程量。 其他直接費：核算工程發(fā)生的設計費、技術(shù)援助費、現(xiàn)場 材料二次搬運費、生產(chǎn)工具和 用具使用費、檢驗實驗費、定位復測費、工程點交費、場地清理費等。 間接費用：核算臨時設施攤銷、管理人員工資、獎金、職工福利費、勞動保護費、固定 資產(chǎn)折舊費及修理費、物料消耗、低值易耗品攤銷、水電費、辦公費、差旅費、招待費、印花稅、個人所得稅、財產(chǎn)保險費、通訊費、工程保修費、排污費、安全文明防護措施費、公司管理費等。 公司要嚴格控制非生產(chǎn)性費用支出，嚴格審批程序。公司各種應交款項平時必須按照工程款收入的 10%上交，項目負責人與會計人員作為責任人必須保證 10%的上交， 10%作為公司應收取的管理費及稅金，任何項目不得截留。收入工程款而未上交應交款項，次月起按未上交部分計算利息，月利率 12‰ 。公司各種應交款項年中預結(jié)一次，年末結(jié)算。結(jié)算后的差額部分在三個月內(nèi)上交，逾期未上交轉(zhuǎn)作借款，按季計息，第一季度按 6‰ 利率計息，第二季度開始按 12‰ 計息。平時上交時，記入 “其他應付款 ——公司 ——結(jié)算管理費 ”借方，根據(jù)公司轉(zhuǎn)下的管理費結(jié)算收據(jù)，借記 “工程施工 ——間接費 ——公司管理費 ”、貸記 “其他應付款 ——公司 ——結(jié)算管理費 ”。項目交納的稅費，憑稅費交納單據(jù)復印件由公司退還給項目 。 安全文明措施費必須照建設部《建筑工程安全防護、文明施工措施費用及使用規(guī)定》的要求，建立項目部安全防護文明施工措施費用清單計劃和支出計劃。項目部對列入工程概算的安全作業(yè)環(huán)境及安全施工措施的落實、安全生產(chǎn)條件的改善，確保專款專用，不得挪作他用。所發(fā)生的費用在 “工程施工 ——間接費 ——安全措施費 ”科目單獨核算。 綜合費：核算公司內(nèi)部借款產(chǎn)生的資金利息。 公司借款利息實行預交制度，每個季度結(jié)算一次，每個季度末為計息日。平時上交時，記入 “其他應付款 ——公司 ——借款利息 ”借方，季末根據(jù)公司轉(zhuǎn)下 的利息結(jié)算收據(jù)，借記 “工程施工 ——綜合費 ”、貸記 “其他應付款 ——公司 ——借款利息 ”。 項目應建立固定資產(chǎn)、周轉(zhuǎn)材料明細賬，購入的大型設備、周轉(zhuǎn)使用材料要詳細登記購入時間、設備型號、數(shù)量，并按會計制度規(guī)定的折舊率計提折舊和攤銷。在項目未與公司辦理竣工財務決算前，所有資產(chǎn)、材料產(chǎn)權(quán)屬公司所有，未經(jīng)公司批準項目不得擅自處置，否則以侵占公司資產(chǎn)論處。 項目應做好稅款交納工作。根據(jù)稅務機關(guān)要求，及時、足額上繳稅款，對已收取工程款、稅務部門暫時不收取的稅款，應將稅款預留，保證稅款的資金使用。對甲方要求由稅務 機關(guān)代扣交稅款的，必須取得稅務部門開給甲方的代扣代交證明。及時向甲方索取代交稅款的稅票，并給甲方辦理相應財務手續(xù)。 建立成本分析制度，定期進行成本分析。根據(jù)工程完成進度，由項目預算人員配合，對人工、材料、機械以及分包工程的預算成本與實際成本進行對比。通過對成本項目的升降變化和影響成本因素及其影響程度的分析找出成本升降的原因。每月項目會計人員應做好盈虧測算分析工作，報項目負責人，發(fā)生預虧和重大事件應及時上報公司財務處。 五、 資金管理： 公司及內(nèi)部單位所有工程項目在簽訂施工合 同時必須注明工程款項首先進入公司銀行 賬戶。甲方支付的各種工程款項（含從甲方借入款項）不分金額大小，一律先進入公司賬戶。公司預扣管理費、稅費等后，再根據(jù)項目部的工程進度需用款情況，一次或分次打入項目部賬戶。嚴禁項目部擅自將工程款直接打入項目部賬戶或用其他方法直接從甲方領(lǐng)取工程款，一經(jīng)查出從重處理。 公司可以直接劃取項目欠交公司的各種款項，公司扣取款項的順序為管理費、利息、借 款本金。 項目負責人自籌資金應由項目統(tǒng)一管理，入賬核算。入賬金額以實際交納到財務的數(shù)字 或已 付票據(jù)為準；為防范風險，項目會計只允許出具繳款人為項目負責人的收據(jù)，不得向其他單位或個人開出收據(jù)。 對項目負責人以自籌資金支付甲方工程保證金的，款項要通過公司（或項目部）銀行賬 戶辦理。同時，項目負責人要簽訂承諾書，承諾負責收回工程保證金并承擔保證金不能及時回收的風險。 會計人員應對所有款項的支出進行審核，與工程無關(guān)的支出一律不得支付。各種預付款 項必須加以控制，確實必須的才支付預付款，數(shù)額較大的要簽訂購銷合同，不準將款項借給其他單位和個人。 嚴格執(zhí)行《現(xiàn)金管 理暫行條例》規(guī)定，除工人工資、零星材料采購、辦公費、差旅費、 招待費等管理費用以現(xiàn)金支付外， 不屬于現(xiàn)金開支范圍的業(yè)務應當通過銀行辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算，加強現(xiàn)金庫存限額管理，超過庫存限額的現(xiàn)金應及時存入銀行。超過結(jié)算限額（ 1000元）的支出，一律采用銀行轉(zhuǎn)賬支付。禁止公款私存，禁止大額現(xiàn)金支付材料款，實行錢賬分管。 嚴格執(zhí)行《支付結(jié)算辦法》等國家有關(guān)規(guī)定，加強銀行賬戶的管理，銀行賬戶必須報公 司資金管理部門審核，經(jīng)公司負責人審批同意。一個項目只能開設一個銀行賬戶，嚴禁多頭開戶。如確因工作需要 增開賬戶的，必須經(jīng)公司批準，并將所開設的賬戶賬號報財務處登記備案。不得私開賬戶、設立賬外賬、小金庫。及時核對銀行對賬單，編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，未達賬項要查明原因。 嚴格遵守銀行結(jié)算紀律，不準簽發(fā)沒有資金保證的票據(jù)或遠期支票，套取銀行信用；不 準簽發(fā)、取得和轉(zhuǎn)讓沒有真實交易和債權(quán)債務的票據(jù)，套取銀行和他人資金；不準無理拒絕付款，任意占用他人資金。 建立票據(jù)領(lǐng)用和保管登記簿，銀行對賬單及作廢支票要裝訂成冊，妥善保管。 單位取得的銀行承兌匯票要及時復印、登記入賬，并登 記備查簿，詳細注明收到時 間、出票日期、出票單位、金額、期限、票號等。付給其他單位匯票要及時取得相應手續(xù)，登記入賬，并登記備查簿。 六、 往來款項： 項目應會計制度和公司規(guī)定，每月結(jié)轉(zhuǎn)工程結(jié)算收入，及時向甲方開具工程款結(jié)算單， 收取工程款。對甲方拖欠的工程款會計人員要積極配合進行催收。要定期（至少每季）與甲方核對工程款往來，及時取得甲方供料和代扣水電費等結(jié)算單據(jù)，登記入賬，與甲方核對往來的對賬單每季隨會計報表上報公司。 對甲方代付的材料款、工資等必須經(jīng)項目 部同意，會計人員必須取得每筆代付費用的原 始單據(jù)，審核無誤并經(jīng)相關(guān)人員簽字認可，然后向甲方開具結(jié)算收據(jù)及代付款通知書，方可由甲方辦理支付手續(xù)。 做好預付賬款的核算與管理工作，及時督促材料采購人員和對方單位盡快完成相關(guān)業(yè) 務，結(jié)清賬款，對長時間未結(jié)賬的預付款要查明原因，采取相應措施，保證資金安全。 做好各種應付款項的核算和管理。項目各種應付款項都必須入賬核算，不得進行賬外處 理。 建立項目經(jīng)濟合同檔案，項目簽定的所有經(jīng)濟合同必須交財務留存，會計人員應參與經(jīng) 濟合同的簽訂。 做好公司各種應交款項的上繳及借款的歸還工作。到期借款不能歸還經(jīng)公司同意后要及 時辦理續(xù)借手續(xù)，公司結(jié)算管理費、利息及代付費用應根據(jù)有關(guān)單據(jù)及時入賬，定期（至少半年）與公司核對往來賬目。 會計人員每月應對項目對外應付款項情況及公司應交款項進行清理分析，編制項目對外 結(jié)算情況表報項目負責人。 七、 印章管理 建立印章使用登記制度。項目部公章由會計人員保管，蓋印時要嚴格審查文件資料內(nèi) 容，并經(jīng)項目負責人簽字批準，同時填寫印章使 用登記簿，嚴禁用項目部印章簽訂借 款協(xié)議，擔保協(xié)議等經(jīng)濟業(yè)務。 項目財務專用章由會計人員保管，嚴禁一人保管支付款項所需的全部印章。 八、 會計核算： 公司直管項目可設立 “現(xiàn)金、應收賬款、其他應收款、預付賬款、庫存材料、固定資產(chǎn)、 累計折舊、臨時設施、臨時設施攤銷、應付賬款、預收賬款、應付工資、應交稅金、其 他應交款、其他應付款、工程施工、工程結(jié)算、主營業(yè)務收入、主營業(yè)務成本、工程結(jié) 算稅金及附加、本年利潤 ”等會計科目。 非直管項目在上述科目的基 礎(chǔ)上可增設 “銀行存款 ”科目。 有關(guān)明細科目設置要求： “其他應收款 ”下設置 “公司 ——資金往來 ”核算與公司的資金往來。 “庫存材料 ”下應按具體材料品種、規(guī)格設置明細科目 “應付工資 ”下應按照班組、分包工程項目設置明細科目 “應交稅金 ”下設置 “營業(yè)稅、城市維護建設稅、資源稅、個人所得稅、企業(yè)所得稅 ” 等明細科目 “其他應交款 ”下設置 “教育費附加、水利建設專項資金 ”等明細科目 “工程施工 ”下設置 “人工費、材料費、機械使用費、其他直接費、間接費、綜合費 ” 等二級 明細科目，根據(jù)需要也可設置 “分包工程費用 ”二級科目。各二級科目下要設置 相應的三級科目進行明細核算。 差旅費及其他有關(guān)費用報銷規(guī)定 為統(tǒng)一報銷標準，堅持勤儉節(jié)約的原則，依據(jù)財務部門的有關(guān)規(guī)定并結(jié)合我公司的實際 情況，特制定本規(guī)定： 一、差旅費開支標準 工作人員出差，乘坐火車為二等席車，輪船為三等艙位，但夜間（指從晚上 8時至次日 凌晨 7 時，下同）乘坐火車在車上過夜 6 小時以上或連續(xù)乘車超過 12小時的，可乘坐 硬席臥鋪，不購買臥鋪的按票額差價的 50%補給個人。未經(jīng)領(lǐng)導同意，不得乘坐軟席臥 鋪。 工作人員出差，原則上不得乘坐飛機，確因路途遙遠，任務緊急的，經(jīng)董事長或總經(jīng)理 批準后，方可乘坐飛機普通艙位。飛機打折后與火車票金額相當，也可乘坐飛機普通艙 位。 工作人員因公出差或參加會議、培訓期間，一律不得乘坐出租車。地市或地市級以下城 市包干使用，每人每天發(fā)市內(nèi)交通費 10 元。地市級以上城市實報銷。 市內(nèi)交通費： （ 1）、工作人員出差期間的市內(nèi)交通費一律憑票據(jù)實報銷，除時間緊、任務緊迫外，一般不 得乘坐出租車，確需乘出租車，出租車票上部門負責人簽字同意方可報銷，也不得到下屬單位報銷。 （ 2）、出差人員自帶交通工作或由接待單位提供交通工具的，不現(xiàn)報銷市內(nèi)交通費。 工作人員出差公司下屬單位時，若下屬單位已作安排，其超標部分，由個人承擔；下屬 單位統(tǒng)一安排就餐的不計發(fā)伙食補助。不得在下屬單位報銷其他任何費用，一經(jīng)查實，雙倍扣罰。 二、住宿費開支標準 工作人員出差，住宿費采取限額控制，超支自負的辦法。一般工作人員住宿限額標準為：省級地區(qū)每人每天 90 元，其他地 區(qū)每人每天 70 元，單人出差按以上標準上浮 100%，公司副經(jīng)理以上（包括副經(jīng)理），住宿費按上述標準上浮 50元，超額部分個人自負，特殊情況應說明原因。 出差人員已由接待單位免費接待或住親友家無住宿發(fā)票的，一律不予報銷住宿費。 三、出差人員的伙食補助開支標準 工作人員出差的伙食補助費，每人每天補助標準為：一般地區(qū) 25元，省級地區(qū) 35元。 在途期間，連續(xù)乘車超過 10?。ê?10小時）的，可憑車票每滿 10小時，發(fā) 10元伙食補助費，以此類推。 設有分支機構(gòu)、項目部及有食堂可就 餐的伙食自理，不作其它補助。材料人員在購買材料期間，每月誤餐補助為 50元。 伙食補助費指白天的伙食補助費，晚上八時以后出發(fā)七時以前回單位所在地的，不能發(fā)給當天的伙食補助費。 出差人員在中午 12點以后出發(fā)或在中午 12點以前回單位所在地的，伙食補助費按半天計算。 職工在往返單位上班途中不發(fā)伙食補助。 凡經(jīng)批準參加各種會議、培訓、學習、考試的，食宿由組織者統(tǒng)一安排的，住宿費按規(guī)定報銷，不再計發(fā)伙食補助費，工作人員參加各部門、各系統(tǒng)舉辦的短期培訓學習班（不超過半個月的），按出差時 間計發(fā)伙食補助費。培訓學習時間超過半個月的按省內(nèi)每人每天 8 元，省外每人每天 10 元給予補貼，培訓所在地人員一般不發(fā)伙食補助。