【文章內(nèi)容簡介】 理和核算的勞動資料，在領(lǐng)用時一次攤銷。 (五 )存貨盤存實行永續(xù)盤存制與定期盤存制相結(jié)合的存貨盤存制度。盤存數(shù)如果與賬面記錄不符，應(yīng)及時查明原因，進(jìn)行會計處理。 (六 )存貨跌價準(zhǔn)備的確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)和計提方法：當(dāng)存貨遭受毀損、陳舊過時或市價低于其賬面成本時，按其可變現(xiàn)凈值與賬面成本的差額、按存貨類別，提取存貨跌價準(zhǔn)備。 第十七條 非貨幣性交易核算 (一 )涉及非貨幣性交 易按換出資產(chǎn)的賬面價值加上應(yīng)支付的相關(guān)稅費，作為換入資產(chǎn)的入賬價值。 (二 )涉及補價的非貨幣性交易應(yīng)滿足補價占接受補價方資產(chǎn)公允價值的比例等于或低于 25％的原則。收到補價時按換出資產(chǎn)賬面價值與公允價值的差額占換出資產(chǎn)公允價值比率乘以補價確定應(yīng)確認(rèn)的收益。 第十八條 長期投資核算 (一 )長期股權(quán)投資：按取得時實際支付的價款或確定的價值記賬。投資額占被投資企業(yè)權(quán)益性資本比例 20％以下的按成本法核算；投資額占被投資企業(yè)權(quán)益性資本比例 20％以上且對其有重大影響的按權(quán)益法核算。 (二 )長期債權(quán)投資：按取得時的實 際成本計價，債券溢價、折價在債券持有期內(nèi)采用直線法攤銷，當(dāng)期收益按應(yīng)計提的利息及應(yīng)攤銷債券溢價、折價額確認(rèn)。 (三 )長期投資減值準(zhǔn)備的計提：當(dāng)市價持續(xù)下跌或被投資單位經(jīng)營狀況惡化時，根據(jù)可收回金額低于長期投資賬面價值的差額按單項計提長期投資減值準(zhǔn)備。 第十九條 固定資產(chǎn)核算 (一 )固定資產(chǎn)是指為生產(chǎn)商品、提供勞務(wù)、出租或經(jīng)營管理而持有，使用年限超過一年，單位價值在 2021 元及以上的房屋、建筑物、機器、機械、運輸工具以及其他設(shè)備、器具、工具等。 (二 )固定資產(chǎn)按歷史成本計價，按固定資產(chǎn)類別分別采用直線法 、工作量法、加速折舊法計提折舊，固定資產(chǎn)殘值率為 5％。 (三 )固定資產(chǎn)從投入使用月份的次月起開始計提折舊；停用的固定資產(chǎn)從次月起停提折舊。提足折舊的逾齡固定資產(chǎn)不再計提折舊；提前報廢的固定資產(chǎn)，不再補提折舊。計提折舊的基數(shù)以月初在用固定資產(chǎn)原值為依據(jù)。 基本制度 基本會計政策 9 第二十條 無形資產(chǎn)核算 (一 )無形資產(chǎn)是指公司長期使用但沒有實物形態(tài)的資產(chǎn)，包括專利權(quán)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、土地使用權(quán)、非專利權(quán)等。 (二 )投資人投入的無形資產(chǎn)，按照投資各方確定的價值入賬；購入的無形資產(chǎn)按照實際支付的價款入賬。 (三 )無形資產(chǎn)自取得當(dāng)月起在預(yù) 計使用年限內(nèi)分期平均攤銷，如果相關(guān)合同或法律有規(guī)定年限的，攤銷期不超過相關(guān)合同或法律規(guī)定年限，無規(guī)定受益期的 攤銷年限不應(yīng)超過10 年 。當(dāng)預(yù)計某項無形資產(chǎn)已經(jīng)不能給公司帶來未來經(jīng)濟利益時，將其賬面價值全部轉(zhuǎn)入當(dāng)期管理費用。 (四 )公司期末對無形資產(chǎn)預(yù)計可收回金額低于其賬面價值的，按其差額計提無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。無形資產(chǎn)按單項項目計提減值準(zhǔn)備。 第二十一條 長期待攤費用核算 (一 )長期待攤費用是指企業(yè)已經(jīng)支出，但攤銷期限在一年以上 (不含一年 )的各項費用。 (二 )長期待攤費用在費用項目的受益期限內(nèi)分期平均攤銷；如 果長期待攤的費用項目不能使以后會計期間受益的，則將尚未攤銷的該項目的攤余價值全部轉(zhuǎn)入當(dāng)期損益。 (三 )除購建固定資產(chǎn)以外，所有籌建期間所發(fā)生的費用支出，先在長期待攤費用中歸集，待企業(yè)開始生產(chǎn)經(jīng)營時，一次計入開始生產(chǎn)經(jīng)營當(dāng)月的損益。 第二十二條 流動負(fù)債核算 各項流動負(fù)債，按實際發(fā)生額入賬。短期借款、帶息應(yīng)付票據(jù)、短期應(yīng)付債券按照借款本金或債券面值和確定的利率按期計提利息，計入損益。 第二十三條 長期負(fù)債核算 (一 )各項長期負(fù)債應(yīng)當(dāng)分長期借款、應(yīng)付債券、長期應(yīng)付款進(jìn)行核算，并在資產(chǎn)負(fù)債表中分項反映。 (二 )一年內(nèi)到期償還的長期負(fù)債，在資產(chǎn)負(fù)債表中應(yīng)當(dāng)作為一項流動負(fù)債，單獨反映。 (三 )長期負(fù)債應(yīng)當(dāng)按照負(fù)債本金或債券面值，按照規(guī)定的利率按期計提利息，分別計入在建工程成本或當(dāng)期財務(wù)費用。 (四 )融資租入的固定資產(chǎn)，應(yīng)在租賃開始日按租賃資產(chǎn)的原賬面價值與最低租賃付款額的現(xiàn)值兩者較低者，作為融資租入固定資產(chǎn)的入賬價值，按最低租賃付款額作為長期應(yīng)付款的入賬價值，并將兩者的差額，作為未確認(rèn)融資費用。如果融資租賃資產(chǎn)占企業(yè)資產(chǎn)總額的比例等于或低于 30％的，應(yīng)在租賃開始日按最低租賃付款額作為融資租賃固定資產(chǎn)和長期應(yīng)付款的入 賬價值。 第二十四條 借款費用核算 (一 )除為購建固定資產(chǎn)的專門借款所發(fā)生的借款費用外，其他借款費用均應(yīng)于發(fā)生當(dāng)期確認(rèn)為費用，直接計入當(dāng)期財務(wù)費用。 (二 )籌建期間發(fā)生的不計入固定資產(chǎn)價值的借款費用計入開辦費。 (三 )為購建某項固定資產(chǎn)而借入的專門借款所發(fā)生的利息、折價或溢價的攤銷、匯兌差額，在同時滿足以下三個條件時，計入所購建固定資產(chǎn)的成本： 資產(chǎn)支出 (只包括為購建固定資產(chǎn)而以支付現(xiàn)金、轉(zhuǎn)移非現(xiàn)金資產(chǎn)或者承擔(dān)帶息債務(wù)形式發(fā)生的支出 )已經(jīng)發(fā)生； 借款費用已經(jīng)發(fā)生； 為使資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)所 必要的購建活動已經(jīng)開始。 (四 )公司為購建固定資產(chǎn)而借入的專門借款所發(fā)生的滿足上述資本化條件的費用，在所購建的固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的，應(yīng)當(dāng)予以資本化，計入所購建固定資產(chǎn)的成本；在所購建的固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)后所發(fā)生的，應(yīng)于發(fā)生當(dāng)期直接計入當(dāng)期財務(wù)費用。 第二十五條 實收資本核算 (一 )投資者以現(xiàn)金投入的資本，應(yīng)當(dāng)以實際收到或者存入公司開戶銀行的金額作為實基本制度 基本會計政策 10 收資本入賬。實際收到或者存入開戶銀行的金額超過公司注冊資本中所占份額的部分，計入資本公積。 (二 )投資者以非現(xiàn)金資產(chǎn)投入的資本，應(yīng) 按投資各方確認(rèn)的價值作為實收資本入賬。為首次發(fā)行股票而接受投資者投入的無形資產(chǎn)，應(yīng)按該項無形資產(chǎn)在投資方的賬面價值入賬。 (三 )投資者投入的外幣，合同沒有約定匯率的，按收到出資額當(dāng)日的匯率折合；合同約定匯率的，按合同約定的匯率折合，因匯率不同產(chǎn)生的折合差額，作為資本公積處理。 (五 )公司發(fā)行的股票，應(yīng)按其面值作為股本；超過面值發(fā)行取得的收入，作為股本溢價，計入資本公積。 (六 )實收資本除下列情況外，不得隨意變動： 符合增資條件，并經(jīng)董事會和股東會批準(zhǔn)增資的，在實際取得投資者的出資時，登記入賬。 按法 定程序報經(jīng)批準(zhǔn)減少注冊資本的，在實際返還投資時登記入賬。 第二十六條 營業(yè)收入核算 (一 )營業(yè)收入是指在生產(chǎn)經(jīng)營活動中，由于工程施工和提供勞務(wù)、作業(yè)、設(shè)備租賃。房地產(chǎn)開發(fā)以及銷售產(chǎn)品等所取得的收入。主要包括工程價款收入、勞務(wù)作業(yè)收入、產(chǎn)品銷售收入、設(shè)備租賃收入、材料銷售收入以及其他收入。 (二 ) 產(chǎn)品銷售和設(shè)備租賃等其他收入的確認(rèn)，以收取現(xiàn)款或取得應(yīng)收款憑證時，確認(rèn)營業(yè)收入的實現(xiàn)。與生產(chǎn)經(jīng)營無直接關(guān)系的各項收入，計入營業(yè)外收入。 第二十七條 成本費用核算 (一 )實行集團公司，子、分公司（或派出 機構(gòu)），指揮部（經(jīng)理部）三級核算，公司本部及子、分公司財務(wù)會計部負(fù)責(zé)管理本部經(jīng)費核算，集團公司及子、分公司項目經(jīng)理部負(fù)責(zé)成本核算。 (二 )成本費用按生產(chǎn)成本、制造費用、營業(yè)費用、管理費用、財務(wù)費用等項目進(jìn)行歸集、核算和管理。 (三 )在生產(chǎn)過程中實際消耗的直接材料、直接人工費、機械使用費和其他直接支出計入生產(chǎn)成本。 (四 )各級項目經(jīng)理部為直接組織和管理生產(chǎn)所發(fā)生的各項間接費用計入制造費用。 (五 )產(chǎn)品銷售過程中所發(fā)生的各種費用計入營業(yè)費用。 (六 )集團公司和子、分公司為組織和管理生產(chǎn)經(jīng)營活動而發(fā)生的各項費用計 入管理費用。 (七 )為籌集和使用生產(chǎn)經(jīng)營所需資金過程中而發(fā)生的費用計入財務(wù)費用。 (八 )各級社管中心的管理經(jīng)費支出由所在公司負(fù)責(zé)核算列銷。 (九 )為購置和建造固定資產(chǎn)的支出，無形資產(chǎn)和其他資產(chǎn)的支出，對外投資的支出，被沒收財物、支付滯納金、罰款、違約金、賠償金的支出，捐贈、贊助性支出等各項開支不得直接列入成本費用。 (十 )有關(guān)費用按照下列規(guī)定進(jìn)行提取和管理： 職工福利按照職工工資總額的 14％提取，其中福利費為 6%，醫(yī)藥費為 8%； 工會經(jīng)費按照職工工資總額的 2％提取； 職工教育經(jīng)費按職工工資總額的 ％控制使用； 業(yè)務(wù)招待費按照稅法規(guī)定的限額控制使用。 (十一 )差旅費開支標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)結(jié)合公司及所在地區(qū)實際，擬訂具體方案。 第二十八條 利潤及所得稅的核算 (一 )利潤總額的構(gòu)成要嚴(yán)格按照會計制度的有關(guān)規(guī)定計算。 (二 )營業(yè)外收入和營業(yè)外支出應(yīng)當(dāng)分別核算，并在利潤表中分列項目反映。 (三 )集團公司采用應(yīng)付稅款法進(jìn)行所得稅的核算。 第二十九條 利潤分配核算 基本制度 基本會計政策 11 (一 )稅后利潤的分配方案，必須提請公司董事會審議批準(zhǔn)。并嚴(yán)格按照下列順序和規(guī)定的比例進(jìn)行分配：彌補以前年度虧損；按照凈利潤扣除彌補以前年度虧損后 的 10%提取法定盈余公積金；向投資者分配凈利潤。 (二 )子公司當(dāng)年實現(xiàn)的凈利潤在年度決算中應(yīng)至少按照當(dāng)年凈利潤的 50%預(yù)分配 (包括提取盈余公積金以及彌補年初虧損 )。當(dāng)年剩余的未分配利潤，必須在不超過兩年的期限里向投資者分配完畢。 (三 )分公司當(dāng)年實現(xiàn)的凈利潤在年度決算中全額上繳集團公司。 第四節(jié) 財務(wù)會計報告 第三十條 公司按照《企業(yè)財務(wù)會計報告條例》和集團公司的相關(guān)規(guī)定，編制和對外提供真實、完整的財務(wù)會計報告。 第三十一條 集團公司根據(jù)內(nèi)部管理的需要自行決定編制內(nèi)部管理財務(wù)會計報表，內(nèi)部管理財務(wù)會 計報表屬商業(yè)秘密，不得對外提供。 第三十二條 公司對其他單位投資如占該單位資本總額 50％以上 (不含 50％ )，或雖然占該單位注冊資本總額不足 50％但具有實質(zhì)控制權(quán)的，應(yīng)當(dāng)編制合并會計報表。對納入合并范圍的企業(yè)應(yīng)采用權(quán)益法進(jìn)行會計核算。 財務(wù)管理體制 目錄 12 第三部分 財務(wù)管理體制 第一章 財務(wù)組織管理制度 第一節(jié) 財務(wù)組織管理體制 第二節(jié) 財務(wù)部門職責(zé) 第三節(jié) 財務(wù)部門工作標(biāo)準(zhǔn) 第二章 財務(wù)人員管理制度 第一節(jié) 財務(wù)人員管理體制 第二節(jié) 財務(wù)人員任職條件 第三節(jié) 財務(wù) 人員輪崗制度 第四 節(jié) 財務(wù)人員交接 第五 節(jié) 財務(wù)人員培訓(xùn) 第六 節(jié) 財務(wù)人員考核 財務(wù)管理體制 財務(wù)組織管理制度 13 第一章 財務(wù)組織管理制度 第一節(jié) 財務(wù)組織管理體制 第一條 單位負(fù)責(zé)人是本單位財務(wù)管理工作的第一責(zé)任人，組織領(lǐng)導(dǎo)本企業(yè)的財務(wù)工作。 第二條 集團公司及子分公司分別設(shè)總會計師，總會計師依照國資委頒發(fā)的《中央企業(yè)總會計師工作職責(zé)管理暫行辦法》具體組織和管理本單位的財務(wù)工作。 第三條 集團公司及子分 公司分別設(shè)立財務(wù)會計部，其他獨立核算的單位均設(shè)相應(yīng)的財務(wù)機構(gòu)。 第二節(jié) 財務(wù)部門職責(zé) 第四條 集團公司設(shè)財務(wù)會計部，負(fù)責(zé)整個集團公司的財務(wù)會計工作，指導(dǎo)和監(jiān)督集團公司所屬各級財務(wù)部門的業(yè)務(wù)工作。下設(shè)五個科室：綜合財務(wù)科、會計科、項目財務(wù)科、資金結(jié)算中心、機關(guān)財務(wù)科。 第五條 集團公司財務(wù)會計部職責(zé)范圍 (一 )負(fù)責(zé)集團公司的財務(wù)管理與會計核算。 (二 )負(fù)責(zé)組織實施集團公司的財務(wù)預(yù)算。 (三 )負(fù)責(zé)集團公司資金的籌集、營運、分析及管理。 (四 )制定集團公司財務(wù)制度，并組織貫徹實施。 (五 )負(fù)責(zé)在集團公司推行全面 預(yù)算管理和全員、全過程、全方位的成本管理與核算，參與集團公司各項經(jīng)濟責(zé)任制的制定與考核。 (六 )參與集團公司的經(jīng)濟預(yù)測、經(jīng)營決策、基本建設(shè)、技術(shù)改造等重大項目的可行性研究及方案的確定。 (七 )負(fù)責(zé)集團公司營業(yè)收入、成本費用、實現(xiàn)利稅、上繳利稅及利潤分配的核算與管理。 (八 )對集團公司的經(jīng)濟活動實施會計監(jiān)督。 (九 )負(fù)責(zé)對集團公司財務(wù)人員進(jìn)行培訓(xùn)。 (十 )承辦集團公司領(lǐng)導(dǎo)交辦的其他事項。 第六條 子公司財務(wù)會計部職責(zé)范圍 (一 )遵守國家的各項財經(jīng)法規(guī)和集團公司財務(wù)會計部制定的各項財務(wù)制度，可依據(jù)集團公司的相關(guān) 規(guī)定，建立本公司的財務(wù)會計制度，但重大的財務(wù)制度必須上報集團公司批準(zhǔn)。 (二 )負(fù)責(zé)所在公司的財務(wù)管理與會計核算工作，對所在公司的經(jīng)濟活動實施會計監(jiān)督。 (三 )負(fù)責(zé)所在公司的資金籌集、運營、核算和管理。 (四 )負(fù)責(zé)所在公司財務(wù)預(yù)算的組織實施。 (五 )為所在公司的經(jīng)濟責(zé)任制的考核提供各種財務(wù)資料和數(shù)據(jù)，編制會計報表。 (六 )負(fù)責(zé)所在公司的經(jīng)濟活動分析工作，為領(lǐng)導(dǎo)進(jìn)行經(jīng)營決策提供依據(jù)，當(dāng)好領(lǐng)導(dǎo)的參謀和助手。 (七 )協(xié)調(diào)好各種財務(wù)關(guān)系，正確處理國家、集團公司與所在公司的各種利益