【文章內(nèi)容簡介】 理解是否深刻正確；對客觀情況的了解是否徹底；對有關(guān)政策、法規(guī)是否進(jìn)行了必要的學(xué)習(xí)；對被稽核單位的情況是否進(jìn)行了初步調(diào)查。 對實施方案內(nèi)容的要求：對作業(yè)的實施步驟計劃安排是否具體、周密、切實可行；內(nèi)容是否完整；重點(diǎn)是否突出；人員分工是否合理；任務(wù)是否明確；時間安排是否緊湊；作業(yè)程序是否恰當(dāng)。 實施方案從總體講是否符合被審單位（或部門）的具體情況，是否符合稽核任務(wù)的要求。 實施方案是否履行了批復(fù)手續(xù)。 對稽核通知書的質(zhì)量控制 稽核通知書格式是否規(guī)范，內(nèi)容是否齊全。 稽核通知書下達(dá)前是否經(jīng)過主管領(lǐng)導(dǎo)審批，簽發(fā)的名義是否合適。 下達(dá)通知書的時間、方式是否恰當(dāng)，手續(xù)是否完備。 對內(nèi)部控制測試及評價的質(zhì)量控制 對被稽核單位內(nèi)部控制制度建立情況的測試應(yīng)注意下列質(zhì)量控制點(diǎn)： 北京東方國泰 商業(yè)顧問 有限公司 超市防損篇 稽核管理作業(yè)規(guī)范 19 / 53 ① 會計制度、控制制度、質(zhì)量檢查制度、商品收發(fā)制度等是否健全；不相容職務(wù)是否相分離；部門必要的制約作用能否體現(xiàn)。 ② 各種記錄、憑證的填制和傳遞是否有嚴(yán)格的 規(guī)程；執(zhí)行業(yè)務(wù)活動是否建立必要而完整的書面記錄。 ③ 對各項生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務(wù)活動的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，是否有相應(yīng)的互控措施，是否制定了明確的崗位責(zé)任制。 ④ 經(jīng)營管理的主要信息能否及時準(zhǔn)確地反饋到有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)或部門，有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)或部門能否作出及時反映。 對被稽核單位內(nèi)控制度執(zhí)行情況的測試應(yīng)注意下列質(zhì)量控制點(diǎn)： ① 對前述內(nèi)控制度建立情況的各質(zhì)量控制點(diǎn)是否全部進(jìn)行了具體測試。 ② 測試中是否針對具體內(nèi)容采取相應(yīng)方法，測試是否深入、具體、細(xì)致，重點(diǎn)是否突出。 ③ 對測試中發(fā)現(xiàn)的問題是否進(jìn)行了詳細(xì)的記錄，是否整理成稽核工作 底稿。 對被稽核單位內(nèi)控制度進(jìn)行評價工作的質(zhì)量控制 ① 進(jìn)行全面分析、客觀評價。 ② 對由于內(nèi)控制度和執(zhí)行中存在的問題而導(dǎo)致的其他問題是否 進(jìn)行了深入分析，是否從中找出了下步稽核工作的重點(diǎn)。 ③ 分析是否基于客觀事實，是否充分聽取了各方面意見，是否采取了科學(xué)的分析方法。 ④ 對內(nèi)部控制制度的薄弱環(huán)節(jié)，是否提出了切實有效的改進(jìn)意見和建議。 對稽核調(diào)查取證工作的質(zhì)量控制 對資料審查的質(zhì)量控制 北京東方國泰 商業(yè)顧問 有限公司 超市防損篇 稽核管理作業(yè)規(guī)范 20 / 53 ① 對應(yīng)當(dāng)審查的書面資料是否進(jìn)行了審查，審查是否細(xì) 致深入。 ② 結(jié)合書面資料的審查是否進(jìn)行了口頭或書面查詢，口頭或書面查詢的方式或格式是否得當(dāng)，手續(xù)是否完備。 ③ 查帳記錄、調(diào)查記錄、書面查詢記錄是否完備，是否按要求整理稽核工作底稿。 對現(xiàn)場查詢的質(zhì)量控制 ① 應(yīng)當(dāng)進(jìn)行的現(xiàn)場查詢、實物調(diào)查工作是否都認(rèn)真進(jìn)行，有無遺漏或走過場的情況。 ② 現(xiàn)場查詢、實物查詢的程序是否符合規(guī)定要求，數(shù)字計算是否準(zhǔn)確，調(diào)查材料是否完整，手續(xù)是否完備。 對所取得證據(jù)的質(zhì)量控制 ① 各種證據(jù)是否充分，應(yīng)當(dāng)取得的證據(jù)是否全部取得。 ② 所取得的各種證據(jù)是否 都具有證明力，對其證明力的審查是否認(rèn)真。 ③ 各種證據(jù)是否都具有充分的證據(jù)力，證據(jù)要素是否齊全。 ④ 對證據(jù)的審查鑒定工作是否認(rèn)真進(jìn)行，稽核人員個人鑒定、稽核組集體鑒定、主審綜合鑒定的工作是否按規(guī)定步驟進(jìn)行，執(zhí)行了分類分級把關(guān)的制度。 對稽核工作底稿的質(zhì)量控制 記入稽核工作底稿的內(nèi)容是否具備下列條件：與本次稽核工作的內(nèi)容相關(guān)，經(jīng)過核對、驗證和鑒別，達(dá)到可靠、完整、齊全。 對事實性質(zhì)的認(rèn)定和處理意見是否恰當(dāng)，所引起的依據(jù)是否準(zhǔn)確。 對 工作內(nèi)容整理是否有條理，記錄是否準(zhǔn)確。包括項目、時間、內(nèi)容、編號、事實資料、資料來源、涉及人員、各種數(shù)據(jù)、責(zé)任簽字等各項要素是否齊全。 北京東方國泰 商業(yè)顧問 有限公司 超市防損篇 稽核管理作業(yè)規(guī)范 21 / 53 是否經(jīng)過主審或有關(guān)人員核對、審閱。 對稽核報告、稽核結(jié)論和處理決定的質(zhì)量控制 對稽核報告進(jìn)行質(zhì)量控制要注意下列控制點(diǎn)： ① 稽核報告中對問題的闡述要事實清楚、準(zhǔn)確，數(shù)字要真實；證據(jù)要主旁證齊全、可靠有力，所附材料齊全。 ② 稽核依據(jù)引用要清楚、準(zhǔn)確，法律及法規(guī)條款的引用要合情、合理。 ③ 評價應(yīng)實事求是，既要評價成績的 一面，也要指出問題之所在，要全面、準(zhǔn)確、客觀、公正。 ④ 稽核報告格式標(biāo)準(zhǔn)、要素齊全，包括稽核主客體名稱、時間、內(nèi)容、范圍、方式、基本情況、主要問題、評價及分析、處理意見及建議等。語言、文字、結(jié)構(gòu)、條理等各方面符合要求。 ⑤ 稽核報告初稿的形成、定稿和審批的程序，上報和下發(fā)的程序符合規(guī)定要求。 對稽核結(jié)論和處理決定質(zhì)量控制應(yīng)注意以下控制點(diǎn)： ① 稽核結(jié)論和處理決定的產(chǎn)生應(yīng)符合下列程序要求： a) 由內(nèi)部稽核組織或企業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)按國家法律、法規(guī)或其他有關(guān)準(zhǔn)則，在全面審查稽核報告的基礎(chǔ)上，就稽核結(jié)論 和處理決定做出決議。 b) 根據(jù)決議寫出稽核結(jié)論和處理決定文稿。 c) 由內(nèi)部稽核部門主管領(lǐng)導(dǎo)簽發(fā)稽核結(jié)論和處理決定。 ② 稽核結(jié)論和處理決定的內(nèi)容應(yīng)符合以下要求： a) 結(jié)論清楚、準(zhǔn)確，內(nèi)容簡明扼要。處理決定論事清楚、一事一敘。 b) —處理方式方法符合有關(guān)法律、法規(guī)及其它有關(guān)要求，處理權(quán)限符合有關(guān)規(guī)定。 ③ 對處理決定的執(zhí)行要建立監(jiān)督機(jī)制，對拒不執(zhí)行決定北京東方國泰 商業(yè)顧問 有限公司 超市防損篇 稽核管理作業(yè)規(guī)范 22 / 53 的被審對象要按規(guī)定強(qiáng)制執(zhí)行。 對復(fù)核工作的質(zhì)量控制 對復(fù)核申請的質(zhì)量控制要點(diǎn)： ① 被審單位（或部門）是否按《稽核條例》的有關(guān)規(guī)定申請復(fù)核。 ② 復(fù)核申請報告所申述理由是否充分，對要求復(fù)核的具體事項交待是否清楚。 對受理復(fù)核申請質(zhì)量控制要點(diǎn) ① 受理復(fù)核的內(nèi)部稽核組織或單位領(lǐng)導(dǎo)是否對復(fù)核申請進(jìn)行了認(rèn)真研究。 ② 對被審單位（或部門）提出的復(fù)核事項是否按程序進(jìn)行了認(rèn)真的復(fù)查核實。 ③ 對原稽核中情況不實、結(jié)論不準(zhǔn)、處理不當(dāng)?shù)膯栴}是否進(jìn)行了認(rèn)真的改正。 ④ 復(fù)核結(jié)論及更正后的處理決定是否按程序及職權(quán)范圍進(jìn)行審批。 ⑤ 復(fù)核結(jié)論和處理決定是否得到有效地執(zhí)行。 對稽核檔案的質(zhì)量控制 稽核檔案必須一 案一卷，專人專案管理。 稽核檔案歸檔內(nèi)容應(yīng)當(dāng)按《檔案管理制度》的要求執(zhí)行。 應(yīng)有專人對各案各卷按要求檢查驗收。 建立完善的檔案保管制度，確保檔案的保管、保密、安全和有效利用。 檔案的銷毀要符合國家檔案管理規(guī)定。 3. 3 稽核質(zhì)量的考評 內(nèi)部控制質(zhì)量的考證采用對稽核項目和對各級稽核人員實施分?jǐn)?shù)考核法。 對稽核項目的考評，是指對出具單獨(dú)稽核報告的稽核業(yè)務(wù)，屬于對稽核質(zhì)量的直接控制?；隧?目的考評格式詳見下表： 北京東方國泰 商業(yè)顧問 有限公司 超市防損篇 稽核管理作業(yè)規(guī)范 23 / 53 稽核項目評價表 評價項目名稱 項目主審 項目內(nèi)容 報告文號 評價人簽名 項目主審簽名 類別 控制點(diǎn) 標(biāo)準(zhǔn)分值 考核得分 備注 稽核準(zhǔn)備 項目調(diào)查 3 項目計劃 3 人員配備 3 方案制訂 3 分值小 計 12 稽核證據(jù) 合法性 5 真實性 5 分值小計 10 工作底稿 完整性 5 相關(guān)性 5 分類整理 4 分值小計 14 稽核報告 主要問題披露 6 表述完整 6 格式標(biāo)準(zhǔn) 3 分值小計 15 稽核結(jié)論和處理決定 正確性 6 及時性 6 分值小計 12 稽核檔案 歸檔及時 3 內(nèi)容完整 3 分值小計 6 稽核效率、效果和效益情況 問題及時解決 6 費(fèi)用預(yù)算控制 3 分值小計 9 分值合計 對稽核人員的考評 對稽核人員的考評，目的在于通過對人的考核提高稽核工作質(zhì)量，屬于對于稽核項目的間接控制。對稽核人員的考核采用下表的格式： 北京東方國泰 商業(yè)顧問 有限公司 超市防損篇 稽核管理作業(yè)規(guī)范 24 / 53 稽核部門工作人員評價表 稽核人員姓名 評價起訖期 職務(wù) 評價人簽名 被評價人簽名 項目 優(yōu) 良 中 差 劣 5 4 3 2 1 總體印象 工作質(zhì)量 工作數(shù)量（與計劃及公司領(lǐng)導(dǎo)指派的工作量比較） 使用時間 書面寫作 口語表達(dá) 財務(wù)稽核熟練性 經(jīng)營稽核熟練性 主動性 獨(dú)立工作能力 人際關(guān)系 對相關(guān)業(yè)務(wù)熟悉程度 遵守時間（計劃時間） 得分小計 稽核業(yè)務(wù) 審前研究 確定稽核方法 識別重要的控制環(huán)節(jié) 設(shè)計測試方法 實現(xiàn)預(yù)定目標(biāo) 擬定工作底稿 得出稽核結(jié)論 匯總歸納資料 稽核檔案整理 得分小計 專業(yè)判斷 根據(jù)情況改變程序或工作范圍 辨別問題重要性能力 出現(xiàn)疑問時與上級或同級討論 宏觀意識及其準(zhǔn)確性 對需要采取措施的建議 職業(yè)道德和廉潔 就稽核問題向上級提出建議 向被稽核單位說明發(fā)現(xiàn)的問題 說服被稽核單位采取措施 得分小計 得分合計 一、主要優(yōu)點(diǎn)和成就 二、主要的培訓(xùn)和開發(fā)需要 三、被評價人對職務(wù)和專業(yè)方向的意見 四、其他評論 北京東方國泰 商業(yè)顧問 有限公司 超市防損篇 稽核管理作業(yè)規(guī)范 25 / 53 稽核部門工作人員評價表的評分標(biāo)準(zhǔn)： 優(yōu)：各項工作非常到位；各種判斷、結(jié)論準(zhǔn)確，無不確定因素。 良：各項工作基本到位，但有些細(xì)節(jié)存在缺陷；各種判斷、結(jié)論準(zhǔn)確，但有較大不確定的因素。 中：部分工作有明顯缺陷，但工作態(tài)度較認(rèn)真；部分判斷、結(jié)論與事項相悖，但基本結(jié)論與事實總體一致。 差：各項工作有明顯缺陷；基本結(jié)論與事實不符。 劣：各項工作有明顯缺陷、遺漏，需要他人重做、補(bǔ)做；基本結(jié)論與事實不符，引起被稽核單位強(qiáng)烈不滿。 北京東方國泰 商業(yè)顧問 有限公司 超市防損篇 稽核管理作業(yè)規(guī)范 26 / 53 第八章 收銀區(qū)稽核組日工作流程 1． 0目的 明確防損部收銀區(qū)稽核組日工作流程。 2． 0適用范圍 防損部稽核組。 3． 0作業(yè)程序： 3. 1 早班： 9： 30前打卡 9： 30由值班主管帶隊進(jìn)行軍訓(xùn)，軍訓(xùn)完畢后，由領(lǐng)班或代班員開 班前會，安排崗位及工作要求 9： 50做好崗前工作 (打掃衛(wèi)生、測試報警器、整理印章 ) 10： 00準(zhǔn)時到崗迎賓 15： 40前同中班人員進(jìn)行交接 交接完畢后，針對早班出現(xiàn)的問題開班后會 15： 40以后打卡下班 3. 2 中班： 14： 50前打卡 14： 50由值班主管帶隊進(jìn)行軍訓(xùn)，軍訓(xùn)完畢后，由領(lǐng)班或代班員 開班前會 安排崗位及工作要求 21： 50清理印章、印泥，并協(xié)助防損組清場，清場完畢后，開班 后會 22： 00后打卡下班 3. 3 稽核人員文明用語 當(dāng)顧客來到稽核口，應(yīng)說： “您好，請出示 購物清單 ”； 須核對商品時，說： “對不起，請打開袋子，謝謝 !”，并配合手 北京東方國泰 商業(yè)顧問 有限公司 超市防損篇 稽核管理作業(yè)規(guī)范 27 / 53 勢； 當(dāng)顧客從出口處進(jìn)入時，應(yīng)說： “對不起，這是出口，請走入口， 謝謝 !”； 當(dāng)報警器報警時，應(yīng)面露笑容，在顧客正面有禮貌地提醒顧客： “您