【文章內(nèi)容簡介】 支取局部利息〕 貸：庫存現(xiàn)金 借：庫存現(xiàn)金 貸：吸收存款——定期儲蓄存款〔未支取局部金額〕,第三十七頁，共八十八頁。,零存整取儲蓄存款的處理P34——35 利息計算：月積數(shù)法：應付利息=月積數(shù)*月利率 固定(g249。d236。ng)基數(shù)法：到期支取時每元本金的利息基數(shù)=〔1+存款月數(shù)〕/2*月利率 日積數(shù)法=日積數(shù)*日利率 整存零取儲蓄存款的處理：P36可全部提前支取 存本取息儲蓄存款的處理：只允許全部提前支取。每次支取利息數(shù) =〔本金*存期*利率〕/支取利息的次數(shù) 定活兩便儲蓄存款的處理：P36,其他定期儲蓄存款的種類(zhǒngl232。i)的核算,第三十八頁，共八十八頁。,受理通存業(yè)務的核算 借：庫存現(xiàn)金 貸：轄內(nèi)往來 受理通兌業(yè)務的核算 借：轄內(nèi)往來 貸：庫存現(xiàn)金 清算通存通兌業(yè)務的核算 網(wǎng)點行通存大于通兌，為應付差 借：轄內(nèi)往來 貸：上存?zhèn)涓督鹂铐?網(wǎng)點行通存小于于通兌，為應收差 借：上存?zhèn)涓督鹂铐?貸：轄內(nèi)往來 管轄(guǎnxi225。)行清算差額的核算 借：系統(tǒng)內(nèi)備付金存放款項——應付差額行 貸：系統(tǒng)內(nèi)備付金存放款項——應收差額行,五、通存通兌儲蓄業(yè)務(y232。w249。)的核算,第三十九頁，共八十八頁。,學習目的與要求 本章將主要介紹各種貸款發(fā)放、收回的核算以及利息計算；商業(yè)匯票(hu236。pi224。o)貼現(xiàn)及到期收回的核算；貸款損失準備的核算手續(xù)。 通過本章的學習，學生應理解貸款與票據(jù)貼現(xiàn)的意義，明確貸款的種類，熟練掌握貸款與票據(jù)貼現(xiàn)的核算手續(xù)以及貸款損失準備金的提取、利息的計算方法及其核算手續(xù)。 重點內(nèi)容 信用貸款的核算 擔保貸款的核算 商業(yè)匯票貼現(xiàn)的處理手續(xù) 貸款損失準備的核算,第四章：貸款(d224。i kuǎn)業(yè)務的核算,第四十頁，共八十八頁。,〔一〕貸款業(yè)務意義〔略〕 〔二〕貸款的種類 *按期限長短分為短期貸款和中長期貸款 *按發(fā)放條件分為信用貸款、擔保貸款、票據(jù)(pi224。o j249。)貼現(xiàn) *按承擔責任不同分為自營貸款和委托貸款 *按風險程度分為正常、關注、次級、可疑、損失貸款 *按利率分為固定利率、浮動利率、優(yōu)惠利率貸款,一、貸款(d224。i kuǎn)業(yè)務概述,第四十一頁，共八十八頁。,概念與規(guī)定〔*貸款展期P40，非應計貸款P37的概念〕 發(fā)放貸款的處理 企業(yè)發(fā)放貸款時，應按貸款的合同本金： 借：貸款本金 或貸款——交易費用〔或利息調整〕 貸：吸收存款——活期存款**戶 或貸款——交易費用 發(fā)放銀團貸款時，牽頭行、參與行應按在銀團貸款中所占的比例確定(qu232。d236。ng)各自的貸款本金。,二信用貸款的業(yè)務(y232。w249。)處理,第四十二頁，共八十八頁。,〔1〕未減值貸款計息日，企業(yè)應按貸款的合同本金和合同約定的名義利率計算確定的應收利息的金額，借記“應收利息〞科目，按貸款的攤余本錢和實際(sh237。j236。)利率計算確定的利息收入的金額，貸記“利息收入〞 科目，按本期應攤銷交易費用的金額，借記或貸記本科目〔交易費用〕，按其差額，借記或貸記本科目〔溢折價〕。 借：應收利息 〔貸款——交易費用〕 貸：利息收入 〔貸款——交易費用〕,3 未減值貸款(d224。i kuǎn)的處理,第四十三頁，共八十八頁。,〔2〕收回未減值貸款時，應按客戶歸還的金額，借記“吸收存款〞等科目，按應歸還的應收利息金額，貸記“應收利息〞科目，按歸還的貸款本金，貸記本科目〔本金〕。 借：吸收存款——**活期戶 貸：貸款——本金——**戶 應收利息——**戶 貸款的本金和應收利息全部歸還完畢的，應轉銷該貸款的交易(jiāoy236。)費用和溢折價的金額，按本科目〔交易(jiāoy236。)費用〕的余額，借記或貸記本科目〔交易(jiāoy236。)費用〕，貸記或借記本科目〔溢折價〕；按本科目〔溢折價〕的余額，借記或貸記本科目〔溢折價〕，貸記或借記“利息收入〞科目。,第四十四頁，共八十八頁。,非應計貸款的概念：貸款本金或利息逾期90天〔不含展期〕未收回的貸款。轉為非應計貸款后，收到該筆貸款時應先沖減本金，本金全部收回后，再收到的還款那么確認為當期損益(sǔny236。)。 業(yè)務處理：〔1〕將貸款轉為非應計貸款 借：貸款——非應計貸款**戶 貸：貸款——逾期貸款**戶 或借：貸款————逾期貸款**戶〔紅字〕 借：貸款——非應計貸款**戶〔藍字〕,4 非應計貸款(d224。i kuǎn)的核算,第四十五頁，共八十八頁。,〔2〕將利息沖減損益，納入表外科目“未收貸款利息、應收未收利息〞核算。 〔按期(224。nqī)復利計息，但不計入當期損益，實際收到時再計入損益〕 借：利息收入 貸：應收利息 收：應收未收利息〔未收貸款利息〕,第四十六頁，共八十八頁。,例1：中國銀行某支行3月21日發(fā)放以下貸款：向長江集團發(fā)放貸款50萬月利率千分之4.65)，期限6個月；向華彩集團發(fā)放貸款30萬(月利率千分之4.35)，期限三個月；向創(chuàng)佳公司發(fā)放貸款60萬〔月利率千分之4.35〕，期限三個月。結息日為6月20日和9月20日〕。 9月20日結息時華彩貸款逾期(y qī)90天，加收50%的罰息。 6月21日，創(chuàng)佳公司的貸款到期，全部歸還；華彩公司30萬貸款到期，暫無資金歸還，轉作逾期貸款。 9月21日，長江集團50萬貸款到期，由于資金缺乏，歸還了28萬，另外22萬轉作逾期貸款；華彩公司的30萬仍然不能歸還，轉作“非應計貸款〞。要求：作3月21日、6月20，21日、9月20，21日的會計分錄。,第四十七頁，共八十八頁。,1：3月21日發(fā)放貸款 借：貸款——短期貸款〔長江集團戶〕 500000.00 〔華彩集團戶〕 300000.00 〔創(chuàng)佳公司戶〕 600000.00 貸：吸收(xīshōu)存款——活期存款〔長江集團戶〕500000.00 〔華彩集團戶〕300000.00 〔創(chuàng)佳公司戶〕600000.00,第四十八頁，共八十八頁。,2：6月20日結息的處理(chǔlǐ) 借：應收利息——長江集團短期貸款利息戶 7130.00 〔華彩集團戶〕 4002.00 〔創(chuàng)佳公司戶〕 8004.00 貸：利息收入——短期貸款利息收入戶 19136.00,第四十九頁，共八十八頁。,3：6月21日的會計處理(chǔlǐ) 借：貸款——華彩集團戶 300000.00 借：貸款—逾期貸款—華彩集團戶 300000.00 借：吸收存款——活期存款〔創(chuàng)佳公司戶〕 608004.00 貸：貸款——短期貸款〔創(chuàng)佳公司戶〕600000.00 應收利息173?！?004 4：9月20結息的處理 長江集團的利息處理： 借：應收利息——長江集團短期貸款利息戶 7130.00 貸：利息收入——短期貸款利息戶 7130.00,第五十頁，共八十八頁。,由于本金已逾期90天，應轉為“非應計貸款〞： 借：貸款——非應計貸款——華彩(hu225。 cǎi)集團戶 300000.00 借：貸款——逾期貸款〔華彩集團戶〕300000.00 華彩集團逾期貸款罰息=300000*92*0.00435/30*(1+50%)=6003.00 并將其轉入表外科目：收：應收未收利息——華彩集團戶 6003.00 〔3) 將原已計入損益的利息沖減并轉入表外： 借：利息收入——短期貸款利息戶 4002.00 貸：應收利息——華彩集團戶 4002.00 收：應收未收利息——華彩戶4002.00,對華彩(hu225。 cǎi)集團的貸款及利息的處理。,第五十一頁，共八十八頁。,9月21日的會計處理 借：吸收存款(cn kuǎn)——長江集團戶 294260.00 貸：貸款——短期貸款〔長江集團戶〕280000.00 應收利息 14260 借：貸款——短期貸款〔長江集團戶〕220000.00 借：貸款——逾期貸款〔長江集團戶〕 220000.00,第五十二頁，共八十八頁。,〔1〕減值貸款計息日，應按貸款的攤余本錢和實際利率計算確定的利息收入金額，借記本科目(kēm249。)〔溢折價〕，貸記“利息收入〞科目(kēm249。)；按本期應攤銷的交易費用金額，借記或貸記本科目(kēm249。)〔交易費用〕，貸記或借記本科目(kēm249。)〔溢折價〕。 同時，將按合同本金和合同約定的名義利率計算確定的應收利息金額進行表外登記。 〔2〕收回減值貸款時，應按照“本金、表內(nèi)應收利息、表外應收利息〞的順序收回貸款本金及貸款產(chǎn)生的應收利息。,5 減值貸款(d224。i kuǎn)的處理,第五十三頁，共八十八頁。,企業(yè)應按實際收到的金額與歸還的貸款本金和表內(nèi)應收利息的差額，減少表外“應收未收利息〞科目金額，同時，借記“應收利息〞科目，貸記本科目〔溢折價〕。按實際收到的金額，借記“吸收(xīshōu)存款〞等科目，按客戶歸還的本金，貸記本科目〔本金〕，按客戶歸還的應收利