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正文內(nèi)容

論我國征稅問題與解決方法(編輯修改稿)

2024-11-19 04:19 本頁面
 

【文章內(nèi)容簡介】 取并代為支付的政府性基金或者行政事業(yè)性收費發(fā)票開具:作為差額扣除的部分(即向委托方收取的政府性基金或者行政事業(yè)性收費),不得開具專票,可以開具普票。其余部分可以開具專票。其他各行業(yè)發(fā)生的代為收取的符合規(guī)定條件的政府性基金或者行政事業(yè)性收費,以及以委托方名義開具發(fā)票代委托方收取的款項,不計入價外費用范疇。(八)融資租賃業(yè)務(wù)銷售額=取得的全部價款和價外費用支付的借款利息(包括外匯借款和人民幣借款利息)、發(fā)行債券利息和車輛購置稅 發(fā)票開具:可全額開具專票。(九)融資性售后回租服務(wù)銷售額=取得的全部價款和價外費用(不含本金)對外支付的借款利息(包括外匯借款和人民幣借款利息)、發(fā)行債券利息 發(fā)票開具:可就取得的全部價款和價外費用(不含本金)開具專票。(十)原有形動產(chǎn)融資性售后回租服務(wù) 根據(jù)2016年4月30日前簽訂的有形動產(chǎn)融資性售后回租合同,在合同到期前提供的有形動產(chǎn)融資性售后回租服務(wù),可以選擇以下方法之一計算銷售額:①銷售額=收取的全部價款和價外費用向承租方收取的價款本金及對外支付的借款利息(包括外匯借款和人民幣借款利息)、發(fā)行債券利息②銷售額=收取的全部價款和價外費用支付的借款利息(包括外匯借款和人民幣借款利息)、發(fā)行債券利息發(fā)票開具:向承租方收取的有形動產(chǎn)價款本金,不得開具專票,可以開具普票。其余部分可以開具專票。(十一)旅游服務(wù)銷售額=收取的全部價款和價外費用向旅游服務(wù)購買方收取并支付給其他單位或者個人的住宿費、餐飲費、交通費、簽證費、門票費和支付給其他接團旅游企業(yè)的旅游費用,發(fā)票開具:差額扣除部分(即向旅游服務(wù)購買方收取并支付的上述費用),不得開具專票,可以開具普票。其余部分可以開具專票。提供旅游服務(wù)未選擇差額征稅的,可以就取得的全部價款和價外費用開具專票,其進項稅額憑合法扣稅憑證扣除。(十二)電信企業(yè)為公益性機構(gòu)接受捐款 銷售額=收取的全部價款和價外費用支付給公益性機構(gòu)的捐款發(fā)票開具:其差額扣除部分(即接受的捐款),不得開具專票,可以開具普票。其余部分可以開具專票。注意:納稅人符合差額征稅條件的,應(yīng)在2016年5月1日后、第一次申報差額計稅前向主管國稅機關(guān)申請備案。(十三)選擇差額納稅的勞務(wù)派遣服務(wù) 銷售額=收取的全部價款和價外費用支付給勞務(wù)派遣員工工資、福利和為其辦理社會保險及住房公積金的費用發(fā)票開具:其差額扣除部分,不得開具增值稅專用發(fā)票,可以開具普通發(fā)票。二、和“差額”有關(guān)的其他業(yè)務(wù)(一)財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于重新印發(fā)《總分機構(gòu)試點納稅人增值稅計算繳納暫行辦法》的通知(財稅〔2013〕74號)第八條:每年的第一個納稅申報期結(jié)束后,對上一總分機構(gòu)匯總納稅情況進行清算??倷C構(gòu)和分支機構(gòu)清算應(yīng)交增值稅,按照各自銷售收入占比和總機構(gòu)匯總的上一應(yīng)交增值稅稅額計算。分支機構(gòu)預(yù)繳的增值稅超過其清算應(yīng)交增值稅的,通過暫停以后納稅申報期預(yù)繳增值稅的方式予以解決。分支機構(gòu)預(yù)繳的增值稅小于其清算應(yīng)交增值稅的,差額部分在以后納稅申報期由分支機構(gòu)在預(yù)繳增值稅時一并就地補繳入庫。(二)國家稅務(wù)總局關(guān)于營業(yè)稅改征增值稅委托地稅局代征稅款和代開增值稅發(fā)票的通知(稅總函〔2016〕145號)第二條第四款第一項:發(fā)票開具:代開發(fā)票崗位應(yīng)按下列要求填寫增值稅發(fā)票:“稅率”欄填寫增值稅征收率。免稅、%征收、差額征稅的,“稅率”欄自動打印“***”;(三)國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布《不動產(chǎn)進項稅額分期抵扣暫行辦法》的公告(國家稅務(wù)總局公告2016年第15號)第七條:不得抵扣的進項稅額大于該不動產(chǎn)已抵扣進項稅額的,應(yīng)于該不動產(chǎn)改變用途的當(dāng)期,將已抵扣進項稅額從進項稅額中扣減,并從該不動產(chǎn)待抵扣進項稅額中扣減不得抵扣進項稅額與已抵扣進項稅額的差額。(四)國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布《納稅人轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)增值稅征收管理暫行辦法》的公告(國家稅務(wù)總局公告2016年第14號)第五條第二款:個人轉(zhuǎn)讓其購買的住房,按照有關(guān)規(guī)定差額繳納增值稅的,以取得的全部價款和價外費用扣除購買住房價款后的余額為銷售額,按照5%的征收率計算應(yīng)納稅額。(五)國家稅務(wù)總局關(guān)于明確營改增試點若干征管問題的公告(國家稅務(wù)總局公告2016年第26號)第三條:按照現(xiàn)行規(guī)定,適用增值稅差額征收政策的增值稅小規(guī)模納稅人,以差額前的銷售額確定是否可以享受3萬元(按季納稅9萬元)以下免征增值稅政策(2017年12月31日前)。需要注意的是,上述各類差額征稅的規(guī)定是正列舉,只有列明的項目才允許差額征稅,沒列明的則不能差額。三、試點納稅人差額征稅的會計處理 根據(jù) 財政部關(guān)于印發(fā)《營業(yè)稅改征增值稅試點有關(guān)企業(yè)會計處理規(guī)定》的通知(財會〔2012〕13號)(一)一般納稅人的會計處理一般納稅人提供應(yīng)稅服務(wù),試點期間按照營業(yè)稅改征增值稅有關(guān)規(guī)定允許從銷售額中扣除其支付給非試點納稅人價款的,應(yīng)在“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅”科目下增設(shè)“營改增抵減的銷項稅額”專欄,用于記錄該企業(yè)因按規(guī)定扣減銷售額而減少的銷項稅額;同時,“主營業(yè)務(wù)收入”、“主營業(yè)務(wù)成本”等相關(guān)科目應(yīng)按經(jīng)營業(yè)務(wù)的種類進行明細核算。企業(yè)接受應(yīng)稅服務(wù)時,按規(guī)定允許扣減銷售額而減少的銷項稅額,借記“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(營改增抵減的銷項稅額)”科目,按實際支付或應(yīng)付的金額與上述增值稅額的差額,借記“主營業(yè)務(wù)成本”等科目,按實際支付或應(yīng)付的金額,貸記“銀行存款”、“應(yīng)付賬款”等科目。對于期末一次性進行賬務(wù)處理的企業(yè),期末,按規(guī)定當(dāng)期允許扣減銷售額而減少的銷項稅額,借記“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(營改增抵減的銷項稅額)”科目,貸記“主營業(yè)務(wù)成本”等科目。(二)小規(guī)模納稅人的會計處理小規(guī)模納稅人提供應(yīng)稅服務(wù),試點期間按照營業(yè)稅改征增值稅有關(guān)規(guī)定允許從銷售額中扣除其支付給非試點納稅人價款的,按規(guī)定扣減銷售額而減少的應(yīng)交增值稅應(yīng)直接沖減“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅”科目。企業(yè)接受應(yīng)稅服務(wù)時,按規(guī)定允許扣減銷售額而減少的應(yīng)交增值稅,借記“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅”科目,按實際支付或應(yīng)付的金額與上述增值稅額的差額,借記“主營業(yè)務(wù)成本”等科目,按實際支付或應(yīng)付的金額,貸記“銀行存款”、“應(yīng)付賬款”等科目。對于期末一次性進行賬務(wù)處理的企業(yè),期末,按規(guī)定當(dāng)期允許扣減銷售額而減少的應(yīng)交增值稅,借記“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅”科目,貸記“主營業(yè)務(wù)成本”等科目。第五篇:停車難問題及解決方法停車難問題及解決方法摘 要: 隨著我國大中城市經(jīng)濟的發(fā)展, 我國私人汽車數(shù)量快速增長, 私人汽車將大規(guī)模的進入家庭。但現(xiàn)有住宅 小區(qū)大部分缺少必要的停車庫, 小區(qū)內(nèi)的
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