【文章內(nèi)容簡介】 題沒有在報告中反映；審計工作底稿是否存在要素不完整，或者缺少查證過程、查閱資料名稱或?qū)徲嫹椒ú襟E。3．內(nèi)容是否規(guī)范。例如編制審計（調(diào)查）報告時，是否在基本情況中表述審計評價的內(nèi)容；編制審計工作底稿時，是否出現(xiàn)報告反映的問題超出審計范圍，或者對問題的定性與審計工作底稿定性不一致，且審計組沒有說明原因，對明顯違規(guī)甚至是違法的問題沒有提出處理意見，也沒有說明具體原因。4．審計復(fù)核是否規(guī)范。包括審計組在對審計工作底稿進行復(fù)核時，是否存在簡單簽署“同意”，沒有明確表明復(fù)核意見，或者沒有進行復(fù)核就簽字；是否存在有的簽字確認(rèn)的復(fù)核人員不是審計（調(diào)查）實施方案規(guī)定人員，而是審計人員互簽；是否存在審計（調(diào)查）報告或?qū)徲嫻ぷ鞯赘逦淖直硎霾缓喚?、不清晰的問題。（三）收集和使用審計證據(jù)控制點1．是否符合合法性要求。包括是否存在審計（調(diào)查）項目在收集審計證據(jù)過程中，除紅頭文件之外的部分審計證據(jù)，沒有逐頁加蓋被審計單位公章或由審計組組長和審計人員予以確認(rèn)；是否存在收集證言類證據(jù)時，沒有說明證言人身份，缺乏法律效力；是否存在用鉛筆或圓珠筆隨意涂改審計證據(jù)，或者用碳素筆涂改審計證據(jù)中的關(guān)鍵數(shù)字后沒有在涂改地方加蓋被審計單位公章予以確認(rèn)；如果審計工作底稿上的數(shù)字不能直接從審計取證資料中獲取，是否標(biāo)注了相應(yīng)的計算過程。2．是否符合相關(guān)性要求。包括是否存在有的審計（調(diào)查）項目在使用審計證據(jù)過程中，多份審計工作底稿共同使用的審計證據(jù)，雖按照要求附在相關(guān)程度最高的審計工作底稿后，但未對其他審計工作底稿編制索引；是否存在將與審計工作底稿無關(guān)的審計調(diào)查統(tǒng)計表格、文件法規(guī)也附在審計工作底稿之后的情況。3．是否符合充分性要求。審計（調(diào)查）項目在收集和使用審計證據(jù)過程中，是否存在審計證據(jù)不足以支持審計工作底稿表述的事實、定性或數(shù)據(jù)的情況。（四）審計文書中反映的重要事項或數(shù)據(jù)控制點1．是否存在審計定性不正確，將此問題定性為彼問題。2．是否存在審計定性引用法規(guī)不正確甚至未引用法規(guī)。如審計定性時，沒有引用審計定性的法規(guī)，而是引用了處理處罰的法規(guī)。3．是否存在審計數(shù)字和專有名詞不正確。如審計工作底稿，涉及審計定性重要事項的相關(guān)單位名稱和審計證據(jù)名稱與審計證據(jù)不符。二、從四個方面著手切實提高審計質(zhì)量（一）抓制度建設(shè)，全面規(guī)范審計質(zhì)量專業(yè)標(biāo)準(zhǔn)為使審計業(yè)務(wù)管理和質(zhì)量控制工作有章可循，各單位在審計署制訂的準(zhǔn)則框架內(nèi)，可以結(jié)合自身實際全面細(xì)化審計質(zhì)量專業(yè)標(biāo)準(zhǔn)、構(gòu)建審計業(yè)務(wù)管理制度體系，并根據(jù)審計工作發(fā)展變化及時作出修訂和調(diào)整。一是推行審計項目質(zhì)量分級負(fù)責(zé)制。明確從審計組成員、審計組組長到審計業(yè)務(wù)部門負(fù)責(zé)人、辦領(lǐng)導(dǎo)在執(zhí)行審計項目過程中應(yīng)盡的職責(zé)、承擔(dān)的責(zé)任和相應(yīng)的追究辦法，對于違反規(guī)定的行為，制訂相應(yīng)的追究辦法；二是制訂審計業(yè)務(wù)模板。統(tǒng)一規(guī)范審前調(diào)查記錄、審計工作底稿、審計業(yè)務(wù)會議記錄等審計文書格式，促進審計人員審計行為的標(biāo)準(zhǔn)化和規(guī)范化。（二）抓復(fù)核程序，堅持高標(biāo)準(zhǔn)、嚴(yán)要求按照審計署6號令規(guī)定的三級復(fù)核內(nèi)容，嚴(yán)格落實復(fù)核責(zé)任。一是強化審計組的復(fù)核責(zé)任。審計組組長或由審計組組長指定的專人對審計組復(fù)核負(fù)責(zé)，要實時監(jiān)控審計實施方案的執(zhí)行情況，及時提出調(diào)整方案的建議，履行調(diào)整手續(xù)；及時復(fù)核審計工作底稿，簽署恰當(dāng)?shù)膹?fù)核意見；二是切實發(fā)揮業(yè)務(wù)處的復(fù)核作用。對提交法制處復(fù)核的審計業(yè)務(wù)文書，業(yè)務(wù)處應(yīng)對審計事實和證據(jù)、法規(guī)引用、審計評價、定性和處理處罰等方面進行認(rèn)真復(fù)核，業(yè)務(wù)處負(fù)責(zé)人應(yīng)嚴(yán)格把關(guān)。（三）抓流程建設(shè)，突出重點環(huán)節(jié)著力貫徹落實一是法制處要深入一線開展審計現(xiàn)場質(zhì)量檢查，督促審計組加強審計現(xiàn)場業(yè)務(wù)管理，規(guī)范審計行為，將質(zhì)量隱患消滅在萌芽狀態(tài)；二是堅持審計復(fù)核“預(yù)警”與審計情況通報相結(jié)合。即由法制處復(fù)核人員根據(jù)審計項目規(guī)定的審計報告上報截止時間，提前兩周督促相關(guān)處室報送復(fù)核材料，以保證復(fù)核時間和復(fù)核質(zhì)量。將審計質(zhì)量檢查和審計復(fù)核中發(fā)現(xiàn)的審計質(zhì)量問題進行歸納分析，每個季度在全辦范圍內(nèi)書面通報一次，每年至少在全辦大會上通報一次，起到典型引路和集中整改的雙重作用；三是定期開展審計項目質(zhì)量經(jīng)驗交流。組織有關(guān)業(yè)務(wù)處負(fù)責(zé)人開展講座，結(jié)合以前完成的審計項目，剖析影響審計質(zhì)量的主要問題，交流提升審計工作質(zhì)量的經(jīng)驗，以此增強全員審計質(zhì)量控制意識。（四）抓流程規(guī)范，大力推廣應(yīng)用AO系統(tǒng)對于有條件采集數(shù)據(jù)的項目，要大力推廣應(yīng)用AO系統(tǒng)。一是將AO系統(tǒng)的運用貫穿于審計項目的始終。在審計方案中必須有應(yīng)用AO系統(tǒng)的量化指標(biāo)，在審計實施階段必須運用AO系統(tǒng)采集的數(shù)據(jù)建立被審計單位基本情況和審計情況數(shù)據(jù)庫，在審計結(jié)束階段對審計人員運用計算機管理和控制審計過程的情況進行量化評定；二是將AO系統(tǒng)的應(yīng)用納入主審負(fù)責(zé)制的任務(wù)內(nèi)容。由主審規(guī)范審計公文及審計項目文檔用語，并輸入AO系統(tǒng)，然后打包傳送給審計組全體成員，審計組全體成員根據(jù)承擔(dān)的審計事項，進行數(shù)據(jù)采集分析，形成審計工作底稿，定期回傳給主審，審計組長和主審借此可以對審計人員進行實時管理，提高審計質(zhì)量控制的時效性。第四篇：審計質(zhì)量控制（一）加強培訓(xùn)，提高審計人員素質(zhì)審計人員是CPA審計服務(wù)的主體，他們是審計產(chǎn)品的直接提供者，直接影響著審計質(zhì)量，對于審計質(zhì)量負(fù)有重大的責(zé)任。因此，提高審計人員的素質(zhì)應(yīng)該成為各級審計機關(guān)的一項重點工作，重中之重是加強對審計人員的業(yè)務(wù)培訓(xùn)和職業(yè)道德教育，這樣才能改善審計人員的知識結(jié)構(gòu)，提高審計人員的業(yè)務(wù)勝任能力和綜合素質(zhì)，增強審計人員把握、分析、解決問題的能力和執(zhí)行運用法律法規(guī)的能力，培養(yǎng)審計人員的思維能力。四、提高素質(zhì)，強化管理，實行全員審計質(zhì)量控制審計機關(guān)要加強審計人員的學(xué)習(xí)培訓(xùn)，提高業(yè)務(wù)能力和綜合素質(zhì)，這是搞好審計的基本前提。要強化審計質(zhì)量是審計工作生命線的理念，強化審計機關(guān)全員質(zhì)量控制的理念，審計機關(guān)每個人的工作都構(gòu)成審計質(zhì)量，人人都要為審計質(zhì)量把關(guān)，這一點對審計業(yè)務(wù)人員都可理解，但實際上審計法規(guī)復(fù)核人員、審計監(jiān)督管理人員、打字文印人員乃至后勤服務(wù)人員的工作實際也直接或間接形成審計質(zhì)量。《審計準(zhǔn)則》中明確審計人員應(yīng)當(dāng)具備與其從事審計業(yè)務(wù)相適應(yīng)的專業(yè)知識、職業(yè)能力和工作經(jīng)驗，并且對審計機關(guān)在任用審計人員、后續(xù)教育、培訓(xùn)等方面做了嚴(yán)格的規(guī)定，以確保審計人員具有與其審計業(yè)務(wù)相匹配的職業(yè)勝任能力。這些規(guī)定對確保提升審計人員的勝任能力具有重要的作用。只有不斷提高審計人員的能力、素質(zhì)，作風(fēng)，經(jīng)過全體審計人員共同努力，才能從根本上保證審計質(zhì)量。加強業(yè)務(wù)技能的學(xué)習(xí)和培訓(xùn), 提高員工的執(zhí)業(yè)技術(shù)水平。執(zhí)業(yè)質(zhì)量與審計人員的執(zhí)業(yè)水平有著直接的聯(lián)系, 現(xiàn)在會計造假的水平越來越高, 表現(xiàn)形式越來越隱蔽,你沒有好的’‘金鋼鉆” 是做不好“瓷器活” 的。沒有過硬的本領(lǐng)、難以發(fā)現(xiàn)假賬, 即使發(fā)現(xiàn)了也可能會把錯的當(dāng)成對的而得出錯誤的結(jié)論。因此, 必須把提高員工的執(zhí)業(yè)技能作為一項大事抓實抓好, 杜絕質(zhì)量事故的發(fā)生。（二）提高業(yè)務(wù)技能，開展廣泛的職業(yè)道德教育。廣泛的職業(yè)道德教育要求必須從思想根源，加強誠信教育，防止審計失敗，這提高審計質(zhì)量的切入點。在全國范圍內(nèi)推出社區(qū)教育培訓(xùn)和職業(yè)道德展覽，一方面增加會計師事務(wù)所負(fù)責(zé)人，項目經(jīng)理的培訓(xùn)工作，另一方面，也加強職業(yè)道德教育和培訓(xùn)內(nèi)部審計，加強誠信教育。審計過程的控制是審計質(zhì)量控制的中心環(huán)節(jié)。對質(zhì)量控制而言, 在編制審計計劃和審計實施階段, 事前和事中的指導(dǎo)和監(jiān)督具有防患于未然的作用。而在審計完成階段, 由事務(wù)所高層負(fù)責(zé)人進行最終復(fù)核是把住審計質(zhì)量的最后一道關(guān)口。因此, 必須重視審計計劃的編制, 并保證按計劃實施審計工作。同時建立三級復(fù)核制度, 事務(wù)所項目負(fù)責(zé)人、部門經(jīng)理和主任會計師對具體項目工作底稿逐級審查復(fù)核并簽發(fā)