【文章內(nèi)容簡介】 及運輸貨物信息等內(nèi)容填寫其中，如內(nèi)容較多可另附清單。，購買方或承租方不屬于其他個人的，納稅人繳納增值稅后可以向地稅機關(guān)申請代開增值稅專用發(fā)票。，以及其他個人出租不動產(chǎn)，可以向地稅機關(guān)申請代開增值稅普通發(fā)票。%征收，納稅人自行開具或者稅務(wù)機關(guān)代開增值稅發(fā)票時，%征收開票功能，錄入含稅銷售額，系統(tǒng)自動計算稅額和不含稅金額，發(fā)票開具不應(yīng)與其他應(yīng)稅行為混開。其中發(fā)票的稅率欄為“***”。，且不得全額開具增值稅發(fā)票的（財政部、稅務(wù)總局另有規(guī)定的除外），納稅人自行開具或者稅務(wù)機關(guān)代開增值稅發(fā)票時，通過新系統(tǒng)中差額征稅開票功能，錄入含稅銷售額（或含稅評估額）和扣除額，系統(tǒng)自動計算稅額和不含稅金額，備注欄自動打印“差額征稅”字樣，發(fā)票開具不應(yīng)與其他應(yīng)稅行為混開。其中發(fā)票的稅率欄為“***”。，“納稅人識別號”欄內(nèi)打印購買方納稅人識別號，如購買方需要抵扣增值稅稅款，該欄必須填寫。，如在辦理車輛登記和繳納車輛購置稅手續(xù)前丟失的，應(yīng)先按照以下程序辦理補開機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票的手續(xù)，再按已丟失發(fā)票存根聯(lián)的信息開紅字發(fā)票。，銷售二手車的一般納稅人可開具增值稅專用發(fā)票，小規(guī)模納稅人可由主管稅務(wù)機關(guān)代開增值稅專用發(fā)票。稅務(wù)機關(guān)要加強對二手車交易的稅收征管。：（加蓋銷售單位發(fā)票專用章）；；。，按以下方法處理： 一般納稅人丟失已開具增值稅專用發(fā)票的抵扣聯(lián)，如果丟失前已認(rèn)證相符的，可使用增值稅專用發(fā)票發(fā)票聯(lián)復(fù)印件留存?zhèn)洳椋绻麃G失前未認(rèn)證的，可使用增值稅專用發(fā)票發(fā)票聯(lián)認(rèn)證，增值稅專用發(fā)票發(fā)票聯(lián)復(fù)印件留存?zhèn)洳?。一般納稅人丟失已開具增值稅專用發(fā)票的發(fā)票聯(lián)，可將增值稅專用發(fā)票抵扣聯(lián)作為記賬憑證，增值稅專用發(fā)票抵扣聯(lián)復(fù)印件留存?zhèn)洳?。一般納稅人丟失已開具增值稅專用發(fā)票的發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)，如果丟失前已認(rèn)證相符的，購買方可憑銷售方提供的相應(yīng)增值稅專用發(fā)票記賬聯(lián)復(fù)印件及銷售方主管稅務(wù)機關(guān)出具的《丟失增值稅專用發(fā)票已報稅證明單》或《丟失貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票已報稅證明單》(以下統(tǒng)稱《證明單》)，作為增值稅進項稅額的抵扣憑證；如果丟失前未認(rèn)證的，購買方憑銷售方提供的相應(yīng)增值稅專用發(fā)票記賬聯(lián)復(fù)印件進行認(rèn)證，認(rèn)證相符的可憑增值稅專用發(fā)票記賬聯(lián)復(fù)印件及銷售方主管稅務(wù)機關(guān)出具的《證明單》，作為增值稅進項稅額的抵扣憑證。增值稅專用發(fā)票記賬聯(lián)復(fù)印件和《證明單》留存?zhèn)洳?。，發(fā)生銷貨退回、開票有誤、應(yīng)稅服務(wù)中止等情形但不符合發(fā)票作廢條件，或者因銷貨部分退回及發(fā)生銷售折讓，可以按規(guī)定開具紅字增值稅專用發(fā)票的。、鑒證咨詢業(yè)和建筑業(yè)納入增值稅小規(guī)模納稅人自行開具增值稅專用發(fā)票試點范圍。月銷售額超過3萬元（或季銷售額超過9萬元）的建筑業(yè)增值稅小規(guī)模納稅人提供建筑服務(wù)、銷售貨物或發(fā)生其他增值稅應(yīng)稅行為，需要開具增值稅專用發(fā)票的，通過增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)自行開具。增值稅小規(guī)模納稅人銷售其取得的不動產(chǎn)，需要開具增值稅專用發(fā)票的，仍須向地稅機關(guān)申請代開。，其他適用增值稅簡易征收政策可以按規(guī)定根據(jù)實務(wù)要求開具增值稅專用發(fā)票：（1）增值稅一般納稅人的單采血漿站銷售非臨床用人體血液選擇簡易計稅的。（2）納稅人銷售舊貨，按簡易辦法依3%征收率減按2%征收增值稅的。（3）納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)，適用按簡易辦法依3%征收率減按2%征收增值稅政策的。納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)，適用簡易辦法依照3%征收率減按2%征收增值稅政策的，可以放棄減稅，按照簡易辦法依照3%征收率繳納增值稅，并可以開具增值稅專用發(fā)票。勞動保護支出和職工福利費支出一、實務(wù)區(qū)別：勞動防護用品是指由生產(chǎn)經(jīng)營單位為從業(yè)人員配備的，使其在勞動過程中免遭或者減輕事故傷害及職業(yè)危害的個人防護裝備，用品提供或配備的對象為本企業(yè)任職或者受雇的員工；用品具有勞動保護性質(zhì)，因工作需要而發(fā)生；數(shù)量上能滿足工作需要即可；以實物形式發(fā)生。：包括為職工衛(wèi)生保健、生活、住房、交通等所發(fā)放的各項補貼和非貨幣性福利，包括企業(yè)向職工發(fā)放的因公外地就醫(yī)費用、未實行醫(yī)療統(tǒng)籌企業(yè)職工醫(yī)療費用、職工供養(yǎng)直系親屬醫(yī)療補貼、供暖費補貼、職工防暑降溫費、職工困難補貼、救濟費、職工食堂經(jīng)費補貼、職工交通補貼等。，勞動保護支出為了單位經(jīng)營活動需要，發(fā)生在特定崗位上，一般情況下不是人人都有的，比如出納崗位的清潔用品支出；職工福利費是帶有“福利”性質(zhì)的，“額外”支出，“普遍性”、不是直接“需要”，比如過節(jié)發(fā)放給職工的食品、生活用品、超市充值卡等支出，貨幣性（現(xiàn)金或者購物卡等）形式一般按照福利費支出處理。二、涉稅處理 （1）取得相關(guān)合理稅前扣除憑證（一般情況下都需要發(fā)票），沒有稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)在企業(yè)所得稅稅前扣除；（2）取得進項稅額抵扣憑證（一般情況下都需要專票），可以按規(guī)定抵扣進項稅額；（3）不屬于工資薪金等個人所得，不需要繳納個稅； （1）取得相關(guān)合理稅前扣除憑證（不一定要發(fā)票），不超過工資、薪金總額14%的部分，準(zhǔn)予在企業(yè)所得稅稅前扣除；（2）即使取得增值稅專用發(fā)票，也不能抵扣進項稅額；（3）根據(jù)個人所得稅法的規(guī)定原則，對于發(fā)給個人的福利，不論是現(xiàn)金還是實物，均應(yīng)繳納個人所得稅。但目前我們對于集體享受的、不可分割的、非現(xiàn)金方式的福利，原則上不征收個人所得稅。（摘自國家稅務(wù)總局《所得稅相關(guān)交流》在線訪談（20120411，所得稅司巡視員盧云答疑）。也就是算福利費能算的每人具體 “所得多少”額，就要繳個稅，比如發(fā)放節(jié)日禮品；如果福利費服務(wù)不能計算每人“所得多少”額，就不要繳個稅，比如節(jié)日員工聚餐。流動比率＝流動資產(chǎn)247。流動負(fù)債速動比率＝速動資產(chǎn)247。流動負(fù)債保守速動比率＝（現(xiàn)金＋短期證券＋應(yīng)收票據(jù)＋應(yīng)收賬款凈額）247。流動負(fù)債營業(yè)周期＝存貨周轉(zhuǎn)天數(shù)＋應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)存貨周轉(zhuǎn)率（次數(shù)）＝銷售成本247。平均存貨其中：平均存貨＝（存貨年初數(shù)＋存貨年末數(shù)）247。2 存貨周轉(zhuǎn)天數(shù)＝360/存貨周轉(zhuǎn)率＝（平均存貨360）247。銷售成本應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率（次）＝銷售收入247。平均應(yīng)收賬款其中：銷售收入為扣除折扣與折讓后的凈額；應(yīng)收賬款是未扣除壞賬準(zhǔn)備的金額應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)＝360247。應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率＝（平均應(yīng)收賬款360）247。銷售收入凈額流動資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率（次數(shù)）＝銷售收入247。平均流動資產(chǎn)總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率＝銷售收入247。平均資產(chǎn)總額資產(chǎn)負(fù)債率＝（負(fù)債總額247。資產(chǎn)總額）100%（也稱舉債經(jīng)營比率）產(chǎn)權(quán)比率＝（負(fù)債總額247。股東權(quán)益）100%（也稱債務(wù)股權(quán)比率）有形凈值債務(wù)率＝[負(fù)債總額247。（股東權(quán)益－無形資產(chǎn)凈值）] 100%1已獲利息倍數(shù)＝息稅前利潤247。利息費用長期債務(wù)與營運資金比率＝長期負(fù)債247。（流動資產(chǎn)－流動負(fù)債）1銷售凈利率＝（凈利潤247。銷售收入）100%1銷售毛利率＝[（銷售收入－銷售成本）247。銷售收入]100%1資產(chǎn)凈利率＝（凈利潤247。平均資產(chǎn)總額）100%1凈資產(chǎn)收益率＝凈利潤247。平均凈資產(chǎn)（或年末凈資產(chǎn)）100% 或＝銷售凈利率資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率權(quán)益乘數(shù)1權(quán)益乘數(shù)＝資產(chǎn)總額247。所有者權(quán)益總額＝1247。（1－資產(chǎn)負(fù)債率）＝1＋產(chǎn)權(quán)比率1平均發(fā)行在外普通股股數(shù)＝∑（發(fā)行在外的普通股數(shù)發(fā)行在外的月份數(shù)）247。121每股收益＝凈利潤247。年末普通股份總數(shù)＝（凈利潤－優(yōu)先股利）247。（年末股份總數(shù)－年末優(yōu)先股數(shù)）1市盈率（倍數(shù)）＝普通股每市價247。每股收益 每股股利＝股利總額247。年末普通股股份總數(shù)2股票獲利率＝普通股每股股利247。普通股每股市價2市凈率＝每股市價247。每股凈資產(chǎn)2股利支付率＝（每股股利247。每股凈收益）100% 股利保障倍數(shù)＝股利支付率的倒數(shù)2留存盈利比率＝（凈利潤－全部股利）247。凈利潤100%2每股凈資產(chǎn)＝年末股東權(quán)益（扣除優(yōu)先股）247。年末普通股數(shù)（也稱每股賬面價值或每股權(quán)益）2現(xiàn)金到期債務(wù)比＝經(jīng)營現(xiàn)金凈流入247。本期到期的債務(wù)（指本期到期的長期債務(wù)與本期應(yīng)付票據(jù)）現(xiàn)金流動負(fù)債比＝經(jīng)營現(xiàn)金凈流入247。流動負(fù)債現(xiàn)金債務(wù)總額比＝經(jīng)營現(xiàn)金凈流入247。債務(wù)總額（計算公司最大的負(fù)債能力）2銷售現(xiàn)金比率＝經(jīng)營現(xiàn)金凈流入247。銷售額每股營業(yè)現(xiàn)金凈流量＝經(jīng)營現(xiàn)金凈流入247。普通股數(shù)全部資產(chǎn)現(xiàn)金回收率＝經(jīng)營現(xiàn)金凈流入247。全部資產(chǎn)100%2現(xiàn)金滿足投資比＝近5年經(jīng)營活動現(xiàn)金凈流入247。近5年資本支出、存貨增加、現(xiàn)金股利之和現(xiàn)金股利保障倍數(shù)＝每股營業(yè)現(xiàn)金凈流入247。每股現(xiàn)金股利2凈收益營運指數(shù)＝經(jīng)營凈收益247。凈收益＝（凈收益－非經(jīng)營收益）247。凈收益 現(xiàn)金營運指數(shù)＝經(jīng)營現(xiàn)金凈流量247。經(jīng)營所得現(xiàn)金（經(jīng)營所得現(xiàn)金＝經(jīng)營活動凈收益＋非付現(xiàn)費用）9通用公式：間接費用分配率=待分配的間接費用247。分配標(biāo)準(zhǔn)合計 某產(chǎn)品應(yīng)分配的間接費用=間接費用分配率某產(chǎn)品的分配標(biāo)準(zhǔn)材料分配率＝材料實際總消耗量（或?qū)嶋H成本）247。各種產(chǎn)品材料定額銷量（或定額成本）之和人工分配率＝生產(chǎn)工人工資總額247。各產(chǎn)品實用工時之和制造費用分配率＝制造費用總額247。各產(chǎn)品實用（定額、機器）工時之和 輔助生產(chǎn)單位成本＝輔助費用總額247。對外提供的產(chǎn)品或勞務(wù)總量各受益車間、產(chǎn)品、部門應(yīng)分配的費用＝輔助生產(chǎn)的單位成本耗用量 9（約當(dāng)產(chǎn)量法）在產(chǎn)品約當(dāng)產(chǎn)量＝在產(chǎn)品數(shù)量完工程度 產(chǎn)成品成本＝單位成本產(chǎn)成品產(chǎn)量單位成本＝（月初在產(chǎn)品成本＋本月生產(chǎn)費用）247。（產(chǎn)成品產(chǎn)量＋月末在產(chǎn)品約當(dāng)產(chǎn)量）月末在產(chǎn)品成本＝單位成本在產(chǎn)品約當(dāng)產(chǎn)量 9（按定額成本計算）月末在產(chǎn)品成本＝在產(chǎn)品數(shù)量在產(chǎn)品定額單位成本產(chǎn)成品總成本＝（月初在產(chǎn)品成本＋本月費用）－月末在產(chǎn)品成本 產(chǎn)成品單位成本＝產(chǎn)成品總成本247。產(chǎn)成品產(chǎn)量 9（定額比例法）在產(chǎn)品應(yīng)分配的材料（工資）成本＝在產(chǎn)品定額材料（工資）成本材料（工資）分配率 完工產(chǎn)品應(yīng)分配的材料（工資）成本＝完工產(chǎn)品定額材料（工資）成本材料（工資）分配率應(yīng)當(dāng)在備注欄備注但是沒有備注相關(guān)內(nèi)容的發(fā)票不得在企業(yè)所得稅前扣除。（1）取得的實行差額征稅的發(fā)票如旅游業(yè)、廣告業(yè)、勞務(wù)派遣等發(fā)票備注欄上未注明“差額征稅”字樣。（2）取得的建筑服務(wù)類發(fā)票如工程款、裝修費發(fā)票沒有備注建筑服務(wù)發(fā)生地以及項目名稱的。（3）銷售不動產(chǎn)與出租不動產(chǎn)的，沒有在備注欄上注明房產(chǎn)詳細(xì)地址的發(fā)票；（4）取得貨物運輸服務(wù)發(fā)票，沒有在備注欄上注明起運地、到達地、車種車號以及貨物信息的發(fā)票。取得的已經(jīng)被稅務(wù)機關(guān)列為異常憑證的“失控發(fā)票”，原則上不得在企業(yè)所得稅前扣除。取得的屬于“變名虛開”的發(fā)票不得在企業(yè)所得稅前扣除。（1）將餐費開具成會務(wù)費；（2）將購物卡開具成辦公用品；（3）將招待禮品開具成宣傳禮品；（4）將月餅開具成紙張等等；取得的“材料一批”、“貨物一宗”等的發(fā)票，而沒有防偽稅控系統(tǒng)開具清單的發(fā)票以及屬于假銷售清單的發(fā)票不得在企業(yè)所得稅前扣除。取得的蓋章錯誤的發(fā)票或者發(fā)票蓋章不清楚、又在旁邊重新蓋章一次的發(fā)票不得在企業(yè)所得稅前扣除。取得的證據(jù)鏈不夠充分而且費用支出不合理的發(fā)票不得在企業(yè)所得稅前扣除。（1）支付大額會務(wù)費的發(fā)票需要充足的證據(jù)鏈；（2）支付大額辦公費費的發(fā)票需要充足的證據(jù)鏈；（3）支付大額勞保用品費的發(fā)票需要充足的證據(jù)鏈；（4）支付大額培訓(xùn)費的發(fā)票需要充足的證據(jù)鏈；（5）支付大額加油費的發(fā)票需要充足的證據(jù)鏈；（6）支付報銷差旅費的發(fā)票需要充足的證據(jù)鏈等等；取得的“三流不一致”的發(fā)票、或者讓第三方開具來的發(fā)票不得在企業(yè)所得稅前扣除。個人消費的與公司經(jīng)營業(yè)務(wù)無關(guān)的發(fā)票不得在企業(yè)所得稅前扣除。超過公司規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)報銷的住宿費發(fā)票不得在企業(yè)所得稅前扣除。 ——17%銷售或進口一般貨物、提供應(yīng)稅勞務(wù)、提供有形動產(chǎn)租賃服務(wù)。（1）11%銷售或進口稅法列舉的貨物：①生活必需品類——糧食、食用植物油（包括橄欖油）、鮮奶、食用鹽、自來水、暖氣、冷氣、熱水、煤氣、石油液化氣、天然氣、沼氣和居民用煤炭制品等。②文化用品類：圖書、報紙、雜志、音像制品和電子出版物。③農(nóng)業(yè)生產(chǎn)資料類：初級農(nóng)產(chǎn)品、飼料、化肥（有機肥免稅）、農(nóng)機（不含農(nóng)機零部件）、農(nóng)藥、農(nóng)膜。④提供交通運輸、郵政、基礎(chǔ)電信、建筑、不動產(chǎn)租賃服務(wù)，銷售不動產(chǎn)，轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)。（2）6%提供金融服務(wù)、生活服務(wù)、增值電信服務(wù)、現(xiàn)代服務(wù)（有形動產(chǎn)租賃、不動產(chǎn)租賃服務(wù)除外）、銷售無形資產(chǎn)（轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)除外）。即出口規(guī)定范圍內(nèi)的貨物和發(fā)生的跨境應(yīng)稅行為，整體稅負(fù)為零：單位和個人銷售的下列服務(wù)和無形資產(chǎn)，適用增值稅零稅率：（1）國際運輸服務(wù)（2）航天運輸服務(wù)（3）向境外單位提供的完全在境外消費的下列服務(wù)①研發(fā)服務(wù)②合同能源管理服務(wù)③設(shè)計服務(wù)④廣播影視節(jié)目的制作和發(fā)行服務(wù)⑤軟件服務(wù)⑥電路設(shè)計及測試服務(wù)⑦信息系統(tǒng)服務(wù)⑧業(yè)務(wù)流程管理服務(wù)⑨離岸服務(wù)外包業(yè)務(wù)⑩轉(zhuǎn)讓技術(shù)（4）財政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他服務(wù)。02征收率增值稅一般納稅人采用簡易征收辦法和小規(guī)模納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為時采用。%（1）自2009年1月1日起，增值稅小規(guī)模納稅人銷售貨物，提供應(yīng)稅勞務(wù)和應(yīng)稅服務(wù)，采用3%的征收率征收增值稅。（2）自2014年7月1日起，增值稅一般納稅人按規(guī)定采用簡易辦法征稅的，征收率統(tǒng)一調(diào)整為3%。%征收增值稅小規(guī)模納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)和舊貨，減按2%的征收率征收增值稅。增值稅一般納稅人銷售舊貨和上述小規(guī)模納稅人的征稅政策一致；對增值稅一般納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)征稅時，要區(qū)分固定資產(chǎn)的類型和購入時間，其征稅政策