農(nóng)業(yè)企業(yè)及農(nóng)民專業(yè)合作社財(cái)稅知識(shí)講解(編輯修改稿)
2025-01-19 02:51 本頁面
【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 第二部分：會(huì)計(jì)科目及賬務(wù)處理 ? 消耗性生物資產(chǎn)賬務(wù)處理 ? （ 5）農(nóng)業(yè)生產(chǎn)過程中發(fā)生的應(yīng)歸屬于消耗性生物資產(chǎn)的費(fèi)用，按應(yīng)分配的金額，借記本科目，貸記“農(nóng)業(yè)生產(chǎn)成本”科目。 ? （ 6）消耗性生物資產(chǎn)收獲為農(nóng)產(chǎn)品時(shí)，應(yīng)按照其賬面余額，借記“農(nóng)產(chǎn)品”科目，貸記本科目。 （ 7）出售消耗性生物資產(chǎn)，應(yīng)按照實(shí)際收到的金額，借記“銀行存款”等科目，貸記“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”等科目。按照其賬面余額，借記“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”等科目，貸記本科目。 納稅人學(xué)校 第二部分：會(huì)計(jì)科目及賬務(wù)處理 ? 消耗性生物資產(chǎn)賬務(wù)處理 ? 例如， A園林企業(yè)一次性購(gòu)買 4000株幼苗，支付的價(jià)款共計(jì) 100000元，此外，發(fā)生的運(yùn)輸費(fèi)為 2023元，保險(xiǎn)費(fèi)為 1500元，裝卸費(fèi)為 1000元，款項(xiàng)全部以銀行存款支付。會(huì)計(jì)分錄為： ? 借：消耗性生物資產(chǎn) — 綠化苗木 104500 貸：銀行存款 104500 納稅人學(xué)校 第二部分：會(huì)計(jì)科目及賬務(wù)處理 ? 二、 生產(chǎn)性生物資產(chǎn) ? 生產(chǎn)性生物資產(chǎn)，是指為產(chǎn)出農(nóng)產(chǎn)品、提供勞務(wù)或出租等目的而持有的生物資產(chǎn)，包括經(jīng)濟(jì)林、薪炭林、產(chǎn)畜和役畜等。 ? 本科目核算企業(yè)（農(nóng)業(yè)）持有的生產(chǎn)性生物資產(chǎn)的原價(jià)。 ? 本科目應(yīng)當(dāng)分別“未成熟生產(chǎn)性生物資產(chǎn)”和“成熟生產(chǎn)性生物資產(chǎn)”以及生產(chǎn)性生物資產(chǎn)的種類、群別、所屬部門等進(jìn)行明細(xì)核算。 納稅人學(xué)校 第二部分：會(huì)計(jì)科目及賬務(wù)處理 ? 生產(chǎn)性生物資產(chǎn)賬務(wù)處理 ? （一）外購(gòu)的生產(chǎn)性生物資產(chǎn)，按應(yīng)計(jì)入生產(chǎn)性生物資產(chǎn)成本的金額，借記本科目，貸記“銀行存款”、“其他應(yīng)付款”、“應(yīng)付票據(jù)”等科目。 ? （二）自行營(yíng)造的林木類生產(chǎn)性生物資產(chǎn)、自行繁殖的產(chǎn)畜和役畜，應(yīng)按達(dá)到預(yù)定生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)目的前發(fā)生的必要支出，借記本科目（未成熟生產(chǎn)性生物資產(chǎn)），貸記“銀行存款”等科目。 ? （三）育肥畜轉(zhuǎn)為產(chǎn)畜或役畜時(shí)，應(yīng)按其賬面余額，借記本科目，貸記“消耗性生物資產(chǎn)”科目。已計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備的，還應(yīng)同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)已計(jì)提的跌價(jià)準(zhǔn)備。 產(chǎn)畜或役畜淘汰轉(zhuǎn)為育肥畜時(shí)，按轉(zhuǎn)群時(shí)的賬面價(jià)值，借記“消耗性生物資產(chǎn)”科目，按已計(jì)提的累計(jì)折舊，借記“生產(chǎn)性生物資產(chǎn)累計(jì)折舊”科目，按其賬面余額，貸記本科目。 納稅人學(xué)校 第二部分：會(huì)計(jì)科目及賬務(wù)處理 ? 生產(chǎn)性生物資產(chǎn)賬務(wù)處理 ? （四）未成熟生產(chǎn)性生物資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)目的時(shí)，按其賬面余額，借記本科目（成熟生產(chǎn)性生物資產(chǎn)），貸記本科目（未成熟生產(chǎn)性生物資產(chǎn)）。未成熟生產(chǎn)性生物資產(chǎn)已計(jì)提減值準(zhǔn)備的，應(yīng)同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)已計(jì)提的減值準(zhǔn)備。 ? （五）擇伐、間伐或撫育更新性質(zhì)采伐而補(bǔ)植林木類生產(chǎn)性生物資產(chǎn)發(fā)生的后續(xù)支出，借記本科目，貸記“現(xiàn)金”、“銀行存款”、“其他應(yīng)付款”等科目。 林木類生產(chǎn)性生物資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)目的后發(fā)生的管護(hù)費(fèi)用等后續(xù)支出，借記“管理費(fèi)用”科目，貸記“銀行存款”等科目。 ? （六）出售生產(chǎn)性生物資產(chǎn)時(shí)，應(yīng)按實(shí)際收到的金額，借記“銀行存款”等科目，按已計(jì)提的累計(jì)折舊，借記“生產(chǎn)性生物資產(chǎn)累計(jì)折舊” 科目，按其賬面余額，貸記本科目，按其差額，借記“營(yíng)業(yè)外支出”或貸記“營(yíng)業(yè)外收入”科目。已計(jì)提減值準(zhǔn)備的，還應(yīng)同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)已計(jì)提的減值準(zhǔn)備。 納稅人學(xué)校 第二部分：會(huì)計(jì)科目及賬務(wù)處理 ? 生產(chǎn)性生物資產(chǎn)賬務(wù)處理 ? 甲企業(yè) 2023年初自行營(yíng)造 100畝蘋果樹。當(dāng)年發(fā)生種苗費(fèi)180000元，肥料 90000元，農(nóng)藥 10000元，人工費(fèi)80000元，管護(hù)費(fèi) 50000元。 ? 借：生產(chǎn)性生物資產(chǎn) —— 生長(zhǎng)期生物資產(chǎn) 410000 ? 貸：原材料 —— 種苗 180000 ? —— 化肥 90000 ? —— 農(nóng)藥 10000 ? 應(yīng)付職工薪酬 80000 ? 銀行存款 50000 納稅人學(xué)校 第二部分：會(huì)計(jì)科目及賬務(wù)處理 ? 三、生產(chǎn)性生物資產(chǎn)累計(jì)折舊 ? 成熟生產(chǎn)性生物資產(chǎn)按規(guī)定計(jì)提折舊通過“生產(chǎn)性生物資產(chǎn)累計(jì)折舊”科目核算。 ? 本科目核算企業(yè)（農(nóng)業(yè)）對(duì)成熟生產(chǎn)性生物資產(chǎn)計(jì)提的累計(jì)折舊。 ? 本科目應(yīng)當(dāng)按照生產(chǎn)性生物資產(chǎn)的種類、群別、所屬部門等進(jìn)行明細(xì)核算。 ? 企業(yè)對(duì)成熟生產(chǎn)性生物資產(chǎn)按期計(jì)提折舊時(shí)，借記“農(nóng)業(yè)生產(chǎn)成本”、“管理費(fèi)用”等科目，貸記本科目。 ? 本科目期末貸方余額，反映企業(yè)成熟生產(chǎn)性生物資產(chǎn)的累計(jì)折舊額。 納稅人學(xué)校 第二部分：會(huì)計(jì)科目及賬務(wù)處理 ? 三、生產(chǎn)性生物資產(chǎn)累計(jì)折舊 ? 企業(yè)按期（月）計(jì)提成熟生產(chǎn)性生物資產(chǎn)的折舊，借記“生產(chǎn)成本”、“管理費(fèi)用”等科目，貸記“生物性生物資產(chǎn)累計(jì)折舊”。 ? 企業(yè)所得稅稅法第 6 64條規(guī)定： 企業(yè)應(yīng)當(dāng)自生產(chǎn)性生物資產(chǎn)投入使用月份的次月起按月計(jì)提折舊；停止使用的生產(chǎn)性生物資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)自停止使用月份的次月起停止計(jì)提折舊。 生產(chǎn)性生物資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)按照年限平均法計(jì)提折舊。生產(chǎn)性生物資產(chǎn)計(jì)提折舊的最低年限如下： （ 1）林木類生產(chǎn)性生物資產(chǎn)，為 10年。 （ 2）畜產(chǎn)類生產(chǎn)性生物資產(chǎn)，為 3年。 納稅人學(xué)校 第二部分：會(huì)計(jì)科目及賬務(wù)處理 ? 通常有兩種方式： ? 受托方只收取手續(xù)費(fèi)，嚴(yán)格按照委托方規(guī)定的價(jià)格銷售商品。（手續(xù)費(fèi)交納營(yíng)業(yè)稅） ? 受托方將代銷商品加價(jià)出售，與委托方按協(xié)議價(jià)結(jié)算，不再另外收取手續(xù)費(fèi)。（不納營(yíng)業(yè)稅） ? 通過“受托代銷商品”和
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