【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 收取加 工費(fèi)，并代收代繳了煙絲的消費(fèi)稅。卷煙廠將這批加工收回的煙絲一半對(duì)外直接銷售，另一半當(dāng)月全部用于生產(chǎn)卷煙。本月 銷售卷煙50標(biāo)準(zhǔn)箱，取得不含稅收入80萬元。已知煙絲的消費(fèi)稅稅率為30％，卷煙消費(fèi)稅稅率為45％，固定稅額為每標(biāo)準(zhǔn)箱150元。根據(jù)以上資料回答以下問題。（1）受托方加工煙絲的組成計(jì)稅價(jià)格為（）萬元。（2）受托方代收代繳煙絲的消費(fèi)稅為（）萬元。（3）卷煙廠銷售卷煙應(yīng)納消費(fèi)稅（）萬元。（4）受托方應(yīng)納增值稅（）萬元。 答案:（1）B（2）C（3）A（4）D 解析:（1）受托方收取的不含增值稅的加工費(fèi)＝247。（1+6％）＝2（萬元）委托加工煙絲的組成計(jì)稅價(jià)格＝（10+2）247。（130％）＝（萬元）。（2）受托方代收代繳消費(fèi)稅＝30％＝（萬元）。（3）從量定額征收的消費(fèi)稅＝50150247。10000＝（萬元）；從價(jià)定率征收的消費(fèi)稅＝8045％＝36（萬元）；委托加工的煙絲用于生產(chǎn)卷煙的，已納消費(fèi)稅額可以抵扣，50％＝（萬元）；應(yīng)納的消費(fèi)稅＝+36－＝（萬元）。（4）受托方應(yīng)納增值稅＝247。（1＋6％）6％＝。某物資貿(mào)易公司為增值稅一般納稅人，2005年10月發(fā)生以下業(yè)務(wù)。（1）本月購(gòu)進(jìn)貨物一批用于職工福利，取得增值稅專用發(fā)票上注明價(jià)款100萬 元，稅金17萬元。（2）受托代銷一批工具，另按10％收取手續(xù)費(fèi)，當(dāng)月售出400套，并已取得委托方開具的增值稅專用發(fā)票。（3）銷售一批農(nóng)機(jī)配件，上月已預(yù)收10萬元，本月發(fā)貨并委托銀行預(yù)收手續(xù)，但貨款未到。（4）一批上月購(gòu)入并已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅的物資，非正常損失，金額為15萬元。（5）受托為某機(jī)械廠代購(gòu)一批專用工具，收到周轉(zhuǎn)金50萬元，銷售方增值稅專用發(fā)票抬頭為該物資公司，銷售額40萬元，物資公司向機(jī)械廠開具同等金額的增值稅專用發(fā)票，同時(shí)收取手續(xù)費(fèi)5萬元（開具普通發(fā)票），余款已于當(dāng)月返還機(jī)械廠。（6）本月購(gòu)進(jìn)一批五金材料，取得增值稅專用發(fā)票上注明價(jià)款50萬元，，貨款和運(yùn)雜費(fèi)均已支付，貨已到，并已辦理入庫(kù)手續(xù)。（7）將本企業(yè)一臺(tái)已使用5年的機(jī)器設(shè)備出售，售價(jià)8萬元，原購(gòu)入價(jià)20萬元。請(qǐng)根據(jù)上述資料，回答以下問題。（1）下列說法中正確的有（）。，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得作為當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣（包括運(yùn)費(fèi)）已付款并取得專用發(fā)票，可以做當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額處理，一律按簡(jiǎn)易辦法依4％的征收率并減半征收增值稅（2）當(dāng)月增值稅的銷項(xiàng)稅額為（）萬元。（3）當(dāng)月增值稅的進(jìn)項(xiàng)稅額為（）萬元。（4）當(dāng)月應(yīng)納增值稅為（）萬元。（5）當(dāng)月計(jì)算營(yíng)業(yè)稅的營(yíng)業(yè)額為（）。（6）當(dāng)月應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅為（）萬元。答案:（1）AC（2）B（3）A（4）D（5）C（6）B 解析:（1）盤虧外購(gòu)貨物的進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣；銷售自己使用過的固定資產(chǎn)，售價(jià)未超過原值的，免征增值稅。（2）40017％+〔247。（1+17％）〕17％+〔40+5247。（1+17）〕 17％＝（萬元）。（3）40017％++5017％+7％－1517％＝（萬元）。（4）－＝（萬元）。（5）10％400＝20（萬元）。（6）205％＝1（萬元）。第三篇：增值稅練習(xí)題增值稅練習(xí)題一、計(jì)算題某公司系增值稅一般納稅人，20009年6月生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況如下：（1）從國(guó)外進(jìn)口A卷煙400標(biāo)準(zhǔn)箱，支付境外成交價(jià)折合人民幣260萬元、到達(dá)我國(guó)海關(guān)前運(yùn)費(fèi)10萬元、保險(xiǎn)費(fèi)用5萬元（2）銷售進(jìn)口A卷煙380標(biāo)準(zhǔn)箱，取得不含稅收入720萬元；（3）將進(jìn)口A卷煙20標(biāo)準(zhǔn)箱贈(zèng)送給客戶。（4）。（5）銷售自產(chǎn)B卷煙300標(biāo)準(zhǔn)箱，該公司還收取送貨上門運(yùn)費(fèi)1萬元。（6）購(gòu)進(jìn)原材料一批，取得增值稅專用發(fā)票，注明價(jià)款50萬元。支付運(yùn)費(fèi)1萬元，取得運(yùn)輸發(fā)票。月底發(fā)現(xiàn)該材料的10%霉?fàn)€變質(zhì)。（7）購(gòu)進(jìn)用于采集增值稅專用發(fā)票抵扣聯(lián)信息的計(jì)算機(jī)1臺(tái)，取得增值稅專用發(fā)票，注明價(jià)款1萬元。要求：根據(jù)上述資料，按下列序號(hào)計(jì)算回答問題，每問需計(jì)算出合計(jì)數(shù)：（1）進(jìn)口卷煙應(yīng)納關(guān)稅（關(guān)稅稅率20%）（2）進(jìn)口卷煙應(yīng)納消費(fèi)稅（3）進(jìn)口卷煙應(yīng)納增值稅（4）銷售進(jìn)口卷煙的增值稅銷項(xiàng)稅額（5）贈(zèng)送客戶進(jìn)口卷煙的增值稅銷項(xiàng)稅額（6）包裝物押金收入的增值稅銷項(xiàng)稅額（7）銷售自產(chǎn)卷煙的增值稅銷項(xiàng)稅額（8）銷售自產(chǎn)卷煙的消費(fèi)稅稅額（9）購(gòu)進(jìn)原材料可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額（10）購(gòu)進(jìn)計(jì)算機(jī)可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額某市卷煙生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2009年6月有關(guān)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)如下：（1）3日領(lǐng)用自產(chǎn)煙絲一批，用于生產(chǎn)某種化學(xué)原料。該批煙絲賬面成本是10萬元；（2）5日從國(guó)外進(jìn)口卷煙320標(biāo)準(zhǔn)箱，支付境外成交價(jià)折合人民幣200萬元、到達(dá)我國(guó)海關(guān)前的運(yùn)輸費(fèi)用12萬元、保險(xiǎn)費(fèi)用8萬元，已知進(jìn)口卷煙的關(guān)稅稅率為20%；（3）16日銷售自產(chǎn)牌卷煙300標(biāo)準(zhǔn)箱，款項(xiàng)收訖；（4）將10標(biāo)準(zhǔn)箱自產(chǎn)卷煙用于抵償債務(wù)，；（5）25日銷售進(jìn)口B牌卷煙300標(biāo)準(zhǔn)箱，取得不含稅銷售收入720萬元；、（6）30日盤點(diǎn)，發(fā)現(xiàn)由于管理不善庫(kù)存的上月外購(gòu)已稅煙絲15萬元（）霉?fàn)€變質(zhì)。（7）購(gòu)進(jìn)原材料一批，取得增值稅專用發(fā)票，注明價(jià)款50萬元。支付運(yùn)費(fèi)1萬元，取得運(yùn)輸發(fā)票。要求：根據(jù)上述資料，按下列序號(hào)計(jì)算回答問題，每問需計(jì)算出合計(jì)數(shù)：（1）領(lǐng)用自產(chǎn)煙絲應(yīng)繳納的消費(fèi)稅（煙絲成本利潤(rùn)率為5%）（2）進(jìn)口卷煙應(yīng)繳納的關(guān)稅（3）進(jìn)口卷煙應(yīng)繳納的消費(fèi)稅（4）進(jìn)口卷煙應(yīng)繳納的增值稅（5）銷售自產(chǎn)卷煙應(yīng)繳納的消費(fèi)稅（6）抵償債務(wù)的自產(chǎn)卷煙應(yīng)繳納的消費(fèi)稅（7）抵償債務(wù)的自產(chǎn)卷煙應(yīng)繳納的增值稅（8）銷售進(jìn)口卷煙的銷項(xiàng)稅額（9）霉?fàn)€變質(zhì)的煙絲應(yīng)轉(zhuǎn)出的進(jìn)行稅額（10）購(gòu)進(jìn)原材料可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額位于城市市區(qū)的一家電視機(jī)生產(chǎn)企業(yè)（以上簡(jiǎn)稱甲企業(yè)）和一家百貨商場(chǎng)（以下簡(jiǎn)稱乙商場(chǎng)）均為增值稅一般納稅人。2009年3月份發(fā)生以下業(yè)務(wù)：（1）甲企業(yè)銷售給乙商場(chǎng)一批電視機(jī)，不含稅銷售額為70萬元，采用托收承付方式結(jié)算，貨物已經(jīng)發(fā)出，托收手續(xù)已經(jīng)辦妥，但尚未給乙商場(chǎng)開具增值稅專用發(fā)票。甲企業(yè)支付銷貨運(yùn)費(fèi)4萬元并取得運(yùn)輸發(fā)票。（2）因乙商場(chǎng)2008年12月份從甲企業(yè)購(gòu)進(jìn)一批電視機(jī)的貨款10萬元、經(jīng)雙方協(xié)商同意，本月乙商場(chǎng)以一批金銀首飾抵償此筆債務(wù)并由乙商場(chǎng)開具增值稅專用發(fā)票，乙商場(chǎng)該批金銀首飾的成本為8萬元，若按同類商品的平均價(jià)格計(jì)算，該批首飾的不含稅價(jià)格為l0萬元；若按同類商品最高銷售價(jià)格計(jì)算，該批首飾的不含稅價(jià)格為ll萬元。（3）甲企業(yè)本月依據(jù)乙商場(chǎng)上年銷售電視機(jī)的銷售額按1%，甲企業(yè)未開具紅字發(fā)票。乙商場(chǎng)收到返還的現(xiàn)金后，向甲企業(yè)開具了普通發(fā)票。（4），取得增值稅專用發(fā)票，支付金額為20萬元、。（5）甲企業(yè)本月購(gòu)進(jìn)原材料取得增值稅專用發(fā)票，支付金額18萬元、。（6）因甲企業(yè)管理不善，從乙商場(chǎng)取得的金銀首飾被盜40%。（7）。在以舊換新業(yè)務(wù)中。（8）乙商場(chǎng)銷售糧食、食用植物油、。（9）乙商場(chǎng)采購(gòu)商品取得增值稅專用發(fā)票。（說明：有關(guān)票據(jù)在本月均通過主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證并申報(bào)抵扣；增值稅月初留抵稅額為0；金銀首飾的消費(fèi)稅稅率為5%）要求：根據(jù)上述資料，按下列序號(hào)計(jì)算回答問題，每問需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。要求列出計(jì)算步驟。（1）計(jì)算甲企業(yè)3月份運(yùn)費(fèi)可以抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額。（2）計(jì)算甲企業(yè)3月份從乙商場(chǎng)取得的金銀首飾可以抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額。（3）計(jì)算甲企業(yè)3月份應(yīng)繳納的增值稅。（4）計(jì)算乙商場(chǎng)3月份以金銀首飾抵償債務(wù)應(yīng)繳納的消費(fèi)稅。（5）計(jì)算乙商場(chǎng)3月份以金銀首