非營(yíng)利組織企業(yè)所得稅問題答疑本站推薦(編輯修改稿)
2024-11-16 00:26 本頁(yè)面
【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 件的非營(yíng)利組織取得的收入；（2）非營(yíng)利組織從事營(yíng)利性活動(dòng)取得的收入。非營(yíng)利組織的下列收入為免稅收入：（1）接受其他單位或者個(gè)人捐贈(zèng)的收入；（2）除《企業(yè)所得稅法》第七條規(guī)定的財(cái)政撥款以外的其他政府補(bǔ)助收入，但不包括因政府購(gòu)買服務(wù)取得的收入；（3）按照省級(jí)以上民政、財(cái)政部門規(guī)定收取的會(huì)費(fèi)；（4）不征稅收入和免稅收入孳生的銀行存款利息收入；（5）財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他收入。三、免稅申請(qǐng)相關(guān)材料經(jīng)省級(jí)（含省級(jí)）以上登記管理機(jī)關(guān)批準(zhǔn)設(shè)立或登記的非營(yíng)利組織，凡符合規(guī)定條件的，應(yīng)向其所在地省級(jí)稅務(wù)主管機(jī)關(guān)提出免稅資格申請(qǐng)，并提供本通知規(guī)定的相關(guān)材料；經(jīng)市（地）級(jí)或縣級(jí)登記管理機(jī)關(guān)批準(zhǔn)設(shè)立或登記的非營(yíng)利組織，凡符合規(guī)定條件的，分別向其所在地市（地）級(jí)或縣級(jí)稅務(wù)主管機(jī)關(guān)提出免稅資格申請(qǐng)，并提供本通知規(guī)定的相關(guān)材料。申請(qǐng)享受免稅資格的非營(yíng)利組織，需報(bào)送以下材料：（1）申請(qǐng)報(bào)告；（2）事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體、基金會(huì)、民辦非企業(yè)單位的組織章程或宗教活動(dòng)場(chǎng)所的管理制度：（3）稅務(wù)登記證復(fù)印件；（4）非營(yíng)利組織登記證復(fù)印件；（5）申請(qǐng)前的資金來源及使用情況、公益活動(dòng)和非營(yíng)利活動(dòng)的明細(xì)情況；（6）具有資質(zhì)的中介機(jī)構(gòu)鑒證申請(qǐng)前會(huì)計(jì)的財(cái)務(wù)報(bào)表和審計(jì)報(bào)告；（7）登記管理機(jī)關(guān)出具的事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體、基金會(huì)、民辦非企業(yè)單位申請(qǐng)前的檢查結(jié)論；（8）財(cái)政、稅務(wù)部門要求提供的其他材料。四、免稅優(yōu)惠資格有效期限及免稅執(zhí)行時(shí)間非營(yíng)利組織免稅優(yōu)惠資格有效期為五年。非營(yíng)利組織應(yīng)在期滿前三個(gè)月內(nèi)提出復(fù)審申請(qǐng)，不提出復(fù)審申請(qǐng)或復(fù)審不合格的，其享受免稅優(yōu)惠資格到期自動(dòng)失效。《關(guān)于非營(yíng)利組織企業(yè)所得稅免稅收入問題的通知》（財(cái)稅[2009]122號(hào)）自2008年1月1日起執(zhí)行，在該文公布前發(fā)生的業(yè)務(wù)可參照相關(guān)條文進(jìn)行納稅調(diào)整。五、免稅非營(yíng)利組織稅務(wù)注意事項(xiàng)非營(yíng)利組織必須按照《稅收征收管理法》及《稅收征收管理法實(shí)施細(xì)則》等有關(guān)規(guī)定，辦理稅務(wù)登記，按期進(jìn)行納稅申報(bào)。取得免稅資格的非營(yíng)利組織應(yīng)按照規(guī)定向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理免稅手續(xù)，免稅條件發(fā)生變化的，應(yīng)當(dāng)自發(fā)生變化之日起十五日內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告；不再符合免稅條件的，應(yīng)當(dāng)依法履行納稅義務(wù)；未依法納稅的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)予以追繳。取得免稅資格的非營(yíng)利組織注銷時(shí)，剩余財(cái)產(chǎn)處置違反本通知第一條第五項(xiàng)規(guī)定的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)追繳其應(yīng)納企業(yè)所得稅款。即使非營(yíng)利組織符合免稅條件，也不一定其所有收入都能夠免稅，能夠免稅的只限于非營(yíng)利組織從事非營(yíng)利性活動(dòng)取得的收入。我國(guó)的非營(yíng)利組織一般不能從事營(yíng)利性活動(dòng)，為規(guī)范此類組織的活動(dòng)，防止從事營(yíng)利性活動(dòng)可能帶來的稅收漏洞，對(duì)非營(yíng)利組織的營(yíng)利性活動(dòng)取得的收入不予免稅。不征稅收入?yún)R繳時(shí)按照國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于《企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表》的補(bǔ)充通知（國(guó)稅函[2008]1081號(hào)）文件中的事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體、民辦非企業(yè)單位、非營(yíng)利組織等納稅人，通過附表一（3）《事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體、民辦非企業(yè)單位收入項(xiàng)目明細(xì)表》填列，即表中不征稅收入總額，包括財(cái)政撥款、行政事業(yè)性收費(fèi)、政府性基金、其他。第三篇：關(guān)于非營(yíng)利組織有關(guān)企業(yè)所得稅政策問題的通知財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于非營(yíng)利組織有關(guān)企業(yè)所得稅政策問題的通知（征求意見稿）為扶持非營(yíng)利公益組織的健康發(fā)展，根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施條例和《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于非營(yíng)利公益組織企業(yè)所得稅免稅收入問題的通知》（財(cái)稅[2009]122號(hào)）、《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于非營(yíng)利公益組織免稅資格認(rèn)定管理有關(guān)問題的通知》（財(cái)稅〔2009〕123號(hào)）的規(guī)定，現(xiàn)就符合條件的非營(yíng)利公益組織取得的免稅收入范圍進(jìn)一步明確如下：一、非營(yíng)利公益組織取得的下列收入為免稅收入:（一）接受捐贈(zèng)收入，指非營(yíng)利公益組織接受其他單位或者個(gè)人捐贈(zèng)所取得的收入；（二）政府補(bǔ)助收入，指非營(yíng)利公益組織接受除《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》第七條規(guī)定的財(cái)政撥款以外的其他政府補(bǔ)助收入；（三）會(huì)費(fèi)收入，指非營(yíng)利公益組織按照《關(guān)于規(guī)范社會(huì)團(tuán)體收費(fèi)行為有關(guān)問題的通知》（民發(fā)[2007]167號(hào)）的規(guī)定，向會(huì)員收取的會(huì)費(fèi)收入；（四）不征稅收入和免稅收入孳生的銀行存款利息收入；（五）非營(yíng)利公益組織開展相關(guān)業(yè)務(wù)活動(dòng)取得的收入扣除相應(yīng)的支出后全部用于符合其設(shè)立宗旨和章程規(guī)定用途的為非營(yíng)利公益組織免稅收入。非營(yíng)利公益組織開展相關(guān)業(yè)務(wù)活動(dòng)取得的收入是指非營(yíng)利公益組織向符合其設(shè)立宗旨和章程規(guī)定的范圍和對(duì)象提供服務(wù)或者銷售與其非營(yíng)利活動(dòng)相關(guān)的特定物品等所形成的業(yè)務(wù)收入，主要包括：；； ；包括：（1）公益性社會(huì)團(tuán)體取得的服務(wù)收入，具體包括：培訓(xùn)收入、咨詢收入、會(huì)務(wù)收入等。（2）醫(yī)療、衛(wèi)生機(jī)構(gòu)提供醫(yī)療、衛(wèi)生服務(wù)取得的收入，具體包括：提供檢查、診斷、治療、康復(fù)、預(yù)防保健、接生、計(jì)劃生育、救護(hù)車、疫苗接種等服務(wù)取得的收入以及病房住宿和伙食收入；（3）教育機(jī)構(gòu)提供教育勞務(wù)取得的收入，具體包括：學(xué)校的學(xué)費(fèi)、住宿費(fèi)、伙食費(fèi)、考試報(bào)名費(fèi)等教育收入，技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)培訓(xùn)、技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)、技術(shù)承包等技術(shù)性服務(wù)收入，進(jìn)修班、培訓(xùn)班等培訓(xùn)收入，以及勤工儉學(xué)收入；（4）托兒所、幼兒園提供養(yǎng)育、教育服務(wù)取得的收入，具體包括：教育費(fèi)、保育費(fèi)、伙食費(fèi)等；（5）宗教服務(wù)場(chǎng)所提供宗教服務(wù)及舉辦宗教活動(dòng)、文化活動(dòng)取得的收入，具體包括：門票收入、卜簽收入、法會(huì)收入等；（6）社會(huì)福利機(jī)構(gòu)提供生活照料、文化、健身、養(yǎng)護(hù)、康復(fù)、托管等服務(wù)取得的收入，具體包括生活護(hù)理收入、托管費(fèi)（包括住宿費(fèi)、餐費(fèi)等）、護(hù)理費(fèi)（包括分級(jí)護(hù)理費(fèi)、專護(hù)費(fèi)）、康復(fù)治療費(fèi)（包括醫(yī)療費(fèi)、診療費(fèi)、康復(fù)費(fèi)）等；（7）殯葬服務(wù)機(jī)構(gòu)提供殯儀服務(wù)、安葬服務(wù)等取得的收入,具體包括：遺體接運(yùn)、遺體防腐（消毒）、遺體寄存、遺體冷藏、遺體火化、遺體整容化妝、禮廳出租、入殮服務(wù)費(fèi)、骨灰寄存、墓地和骨灰堂維護(hù)、祭祀用品出租等。（8）公共文化、體育、科技場(chǎng)館所舉辦的教育、科技、文化、藝術(shù)、體育等活動(dòng)取得的收入，具體包括：門票收入、文體培訓(xùn)收入、文體活動(dòng)設(shè)施使用收入、講座展覽收入、演出播映收入、圖書借閱收入、復(fù)印打印收入等。、拍賣特定物品或捐贈(zèng)物品取得的收入；包括：（1）公益性社會(huì)團(tuán)體銷售、拍賣捐贈(zèng)物品取得的收入；（2）醫(yī)療、衛(wèi)生機(jī)構(gòu)銷售與醫(yī)療、衛(wèi)生服務(wù)直接相關(guān)的藥品、醫(yī)用材料器具取得的收入；（3）教育機(jī)構(gòu)銷售課本、作業(yè)本、學(xué)習(xí)資料、生活用品等取得的收入；（4）托兒所、幼兒園銷售學(xué)習(xí)資料、生活用品等取得的收入
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