非營利組織企業(yè)所得稅問題答疑本站推薦(編輯修改稿)
2024-11-16 00:26 本頁面
【文章內(nèi)容簡介】 件的非營利組織取得的收入；（2）非營利組織從事營利性活動取得的收入。非營利組織的下列收入為免稅收入：（1）接受其他單位或者個人捐贈的收入；（2）除《企業(yè)所得稅法》第七條規(guī)定的財政撥款以外的其他政府補助收入，但不包括因政府購買服務(wù)取得的收入；（3）按照省級以上民政、財政部門規(guī)定收取的會費；（4）不征稅收入和免稅收入孳生的銀行存款利息收入；（5）財政部、國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他收入。三、免稅申請相關(guān)材料經(jīng)省級（含省級）以上登記管理機關(guān)批準設(shè)立或登記的非營利組織，凡符合規(guī)定條件的，應(yīng)向其所在地省級稅務(wù)主管機關(guān)提出免稅資格申請，并提供本通知規(guī)定的相關(guān)材料；經(jīng)市（地）級或縣級登記管理機關(guān)批準設(shè)立或登記的非營利組織，凡符合規(guī)定條件的，分別向其所在地市（地）級或縣級稅務(wù)主管機關(guān)提出免稅資格申請，并提供本通知規(guī)定的相關(guān)材料。申請享受免稅資格的非營利組織，需報送以下材料：（1）申請報告；（2）事業(yè)單位、社會團體、基金會、民辦非企業(yè)單位的組織章程或宗教活動場所的管理制度：（3）稅務(wù)登記證復(fù)印件；（4）非營利組織登記證復(fù)印件；（5）申請前的資金來源及使用情況、公益活動和非營利活動的明細情況；（6）具有資質(zhì)的中介機構(gòu)鑒證申請前會計的財務(wù)報表和審計報告；（7）登記管理機關(guān)出具的事業(yè)單位、社會團體、基金會、民辦非企業(yè)單位申請前的檢查結(jié)論；（8）財政、稅務(wù)部門要求提供的其他材料。四、免稅優(yōu)惠資格有效期限及免稅執(zhí)行時間非營利組織免稅優(yōu)惠資格有效期為五年。非營利組織應(yīng)在期滿前三個月內(nèi)提出復(fù)審申請，不提出復(fù)審申請或復(fù)審不合格的，其享受免稅優(yōu)惠資格到期自動失效?！蛾P(guān)于非營利組織企業(yè)所得稅免稅收入問題的通知》（財稅[2009]122號）自2008年1月1日起執(zhí)行，在該文公布前發(fā)生的業(yè)務(wù)可參照相關(guān)條文進行納稅調(diào)整。五、免稅非營利組織稅務(wù)注意事項非營利組織必須按照《稅收征收管理法》及《稅收征收管理法實施細則》等有關(guān)規(guī)定，辦理稅務(wù)登記，按期進行納稅申報。取得免稅資格的非營利組織應(yīng)按照規(guī)定向主管稅務(wù)機關(guān)辦理免稅手續(xù)，免稅條件發(fā)生變化的，應(yīng)當(dāng)自發(fā)生變化之日起十五日內(nèi)向主管稅務(wù)機關(guān)報告；不再符合免稅條件的，應(yīng)當(dāng)依法履行納稅義務(wù)；未依法納稅的，主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當(dāng)予以追繳。取得免稅資格的非營利組織注銷時，剩余財產(chǎn)處置違反本通知第一條第五項規(guī)定的，主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)追繳其應(yīng)納企業(yè)所得稅款。即使非營利組織符合免稅條件，也不一定其所有收入都能夠免稅，能夠免稅的只限于非營利組織從事非營利性活動取得的收入。我國的非營利組織一般不能從事營利性活動，為規(guī)范此類組織的活動，防止從事營利性活動可能帶來的稅收漏洞，對非營利組織的營利性活動取得的收入不予免稅。不征稅收入?yún)R繳時按照國家稅務(wù)總局關(guān)于《企業(yè)所得稅納稅申報表》的補充通知（國稅函[2008]1081號）文件中的事業(yè)單位、社會團體、民辦非企業(yè)單位、非營利組織等納稅人，通過附表一（3）《事業(yè)單位、社會團體、民辦非企業(yè)單位收入項目明細表》填列，即表中不征稅收入總額，包括財政撥款、行政事業(yè)性收費、政府性基金、其他。第三篇：關(guān)于非營利組織有關(guān)企業(yè)所得稅政策問題的通知財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于非營利組織有關(guān)企業(yè)所得稅政策問題的通知（征求意見稿）為扶持非營利公益組織的健康發(fā)展，根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實施條例和《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于非營利公益組織企業(yè)所得稅免稅收入問題的通知》（財稅[2009]122號）、《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于非營利公益組織免稅資格認定管理有關(guān)問題的通知》（財稅〔2009〕123號）的規(guī)定，現(xiàn)就符合條件的非營利公益組織取得的免稅收入范圍進一步明確如下：一、非營利公益組織取得的下列收入為免稅收入:（一）接受捐贈收入，指非營利公益組織接受其他單位或者個人捐贈所取得的收入；（二）政府補助收入，指非營利公益組織接受除《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第七條規(guī)定的財政撥款以外的其他政府補助收入；（三）會費收入，指非營利公益組織按照《關(guān)于規(guī)范社會團體收費行為有關(guān)問題的通知》（民發(fā)[2007]167號）的規(guī)定，向會員收取的會費收入；（四）不征稅收入和免稅收入孳生的銀行存款利息收入；（五）非營利公益組織開展相關(guān)業(yè)務(wù)活動取得的收入扣除相應(yīng)的支出后全部用于符合其設(shè)立宗旨和章程規(guī)定用途的為非營利公益組織免稅收入。非營利公益組織開展相關(guān)業(yè)務(wù)活動取得的收入是指非營利公益組織向符合其設(shè)立宗旨和章程規(guī)定的范圍和對象提供服務(wù)或者銷售與其非營利活動相關(guān)的特定物品等所形成的業(yè)務(wù)收入，主要包括：；； ；包括：（1）公益性社會團體取得的服務(wù)收入，具體包括：培訓(xùn)收入、咨詢收入、會務(wù)收入等。（2）醫(yī)療、衛(wèi)生機構(gòu)提供醫(yī)療、衛(wèi)生服務(wù)取得的收入，具體包括：提供檢查、診斷、治療、康復(fù)、預(yù)防保健、接生、計劃生育、救護車、疫苗接種等服務(wù)取得的收入以及病房住宿和伙食收入；（3）教育機構(gòu)提供教育勞務(wù)取得的收入，具體包括：學(xué)校的學(xué)費、住宿費、伙食費、考試報名費等教育收入，技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)培訓(xùn)、技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)、技術(shù)承包等技術(shù)性服務(wù)收入，進修班、培訓(xùn)班等培訓(xùn)收入，以及勤工儉學(xué)收入；（4）托兒所、幼兒園提供養(yǎng)育、教育服務(wù)取得的收入，具體包括：教育費、保育費、伙食費等；（5）宗教服務(wù)場所提供宗教服務(wù)及舉辦宗教活動、文化活動取得的收入，具體包括：門票收入、卜簽收入、法會收入等；（6）社會福利機構(gòu)提供生活照料、文化、健身、養(yǎng)護、康復(fù)、托管等服務(wù)取得的收入，具體包括生活護理收入、托管費（包括住宿費、餐費等）、護理費（包括分級護理費、專護費）、康復(fù)治療費（包括醫(yī)療費、診療費、康復(fù)費）等；（7）殯葬服務(wù)機構(gòu)提供殯儀服務(wù)、安葬服務(wù)等取得的收入,具體包括：遺體接運、遺體防腐（消毒）、遺體寄存、遺體冷藏、遺體火化、遺體整容化妝、禮廳出租、入殮服務(wù)費、骨灰寄存、墓地和骨灰堂維護、祭祀用品出租等。（8）公共文化、體育、科技場館所舉辦的教育、科技、文化、藝術(shù)、體育等活動取得的收入，具體包括：門票收入、文體培訓(xùn)收入、文體活動設(shè)施使用收入、講座展覽收入、演出播映收入、圖書借閱收入、復(fù)印打印收入等。、拍賣特定物品或捐贈物品取得的收入；包括：（1）公益性社會團體銷售、拍賣捐贈物品取得的收入；（2）醫(yī)療、衛(wèi)生機構(gòu)銷售與醫(yī)療、衛(wèi)生服務(wù)直接相關(guān)的藥品、醫(yī)用材料器具取得的收入；（3）教育機構(gòu)銷售課本、作業(yè)本、學(xué)習(xí)資料、生活用品等取得的收入；（4）托兒所、幼兒園銷售學(xué)習(xí)資料、生活用品等取得的收入
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