【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 會(huì)計(jì)賬務(wù)處理的授權(quán)分責(zé)原則，越權(quán)處理會(huì)計(jì)賬務(wù)；違反會(huì)計(jì)賬務(wù)處理的規(guī)范化原則，不嚴(yán)格執(zhí)行會(huì)計(jì)操作程序；違反賬務(wù)處理監(jiān)督制約原則，對(duì)聯(lián)行“印、押、證”三分管制度堅(jiān)持不嚴(yán)；違反保密原則，對(duì)會(huì)計(jì)工具和數(shù)據(jù)管理不嚴(yán)，密押、印章、重要空白憑證隨意擱臵，有的電腦操作人員向他人泄露操作口令或程序保密指令；違反賬務(wù)核對(duì)原則，重賬務(wù)核算，輕賬務(wù)核對(duì)等等，這些都是形成和誘發(fā)銀行風(fēng)險(xiǎn)的重要原因。2． 會(huì)計(jì)核算風(fēng)險(xiǎn)銀行會(huì)計(jì)核算是銀行業(yè)賴(lài)以生存和發(fā)展的基礎(chǔ)工作，也是銀行部門(mén)的主要工作。如果會(huì)計(jì)核算質(zhì)量不高，運(yùn)作程序不規(guī)范，都會(huì)形成銀行風(fēng)險(xiǎn)。從辦理日常傳統(tǒng)的存、放、匯業(yè)務(wù)核算，進(jìn)行受理與審查憑證、帳務(wù)處理、進(jìn)行現(xiàn)金收付或辦理轉(zhuǎn)帳，到每日完成綜合核算；從有價(jià)單證和重要空白憑證的出入庫(kù)、領(lǐng)用、簽發(fā)和銷(xiāo)毀，到印、押、證的分管和使用；從會(huì)計(jì)科目的正確使用到帳務(wù)的處理和報(bào)表的編制；從會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)的手工操作到采用電子計(jì)算機(jī)進(jìn)行帳務(wù)處理，等各項(xiàng)具體業(yè)務(wù)，及至各個(gè)工作環(huán)節(jié)無(wú)一不存在著風(fēng)險(xiǎn)。近年來(lái)，銀行業(yè)發(fā)生的經(jīng)濟(jì)案件往往與銀行會(huì)計(jì)核算過(guò)程中的某個(gè)環(huán)節(jié)失控有關(guān)，而一些商業(yè)銀行發(fā)生的嚴(yán)重違規(guī)經(jīng)營(yíng)，其做法也是首先從會(huì)計(jì)核算的某個(gè)環(huán)節(jié)上打開(kāi)缺口，如濫用會(huì)計(jì)科目、賬外經(jīng)營(yíng)存款和貸款業(yè)務(wù)、篡改賬表、造假賬等。因此，若銀行會(huì)計(jì)核算質(zhì)量不過(guò)關(guān)，操作程序不規(guī)范，比較容易導(dǎo)致銀行風(fēng)險(xiǎn)。3． 銀行結(jié)算風(fēng)險(xiǎn)銀行結(jié)算風(fēng)險(xiǎn)主要指銀行業(yè)在辦理結(jié)算業(yè)務(wù)中出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)。當(dāng)前主要是指票據(jù)風(fēng)險(xiǎn)，特別是在辦理商業(yè)匯票和銀行匯票過(guò)程中，一些不法分子偽造、變?cè)炱睋?jù)進(jìn)行詐騙活動(dòng)；新興結(jié)算工具信用卡產(chǎn)生的惡意透支，以及銀行“雙人經(jīng)辦、雙線(xiàn)控制、相互制約”的原則沒(méi)有得到很好的堅(jiān)持，至使銀行資金和資產(chǎn)險(xiǎn)象環(huán)生，風(fēng)險(xiǎn)實(shí)為不小。當(dāng)前票據(jù)方面的詐騙活動(dòng)之所以猖獗，除了社會(huì)環(huán)境和不法分子利用高科技作案，手段比較高明等客觀(guān)原因外，基主要原因還在于我們銀行內(nèi)部防范風(fēng)險(xiǎn)的機(jī)制不嚴(yán)密。由于印、押、證三分管的制度堅(jiān)持不嚴(yán)格，至使一是少數(shù)利欲熏心的銀行工作人員利用業(yè)務(wù)之便，臵法規(guī)、制度于不顧，盜用聯(lián)行資金；二是銀行匯票兌付行，領(lǐng)現(xiàn)手續(xù)不嚴(yán)，銀行匯票可以轉(zhuǎn)入儲(chǔ)蓄存款帳而任其取現(xiàn)；三是因會(huì)計(jì)工作人員責(zé)任心不強(qiáng)，工作有了失誤，就會(huì)發(fā)生錯(cuò)發(fā)、誤發(fā)、漏發(fā)、遲發(fā)，不僅延長(zhǎng)了資金在途時(shí)間，還會(huì)給不法分子套用聯(lián)行資金以可乘之機(jī)；四是電子匯劃業(yè)務(wù)存在的風(fēng)險(xiǎn)。近年來(lái)，為了加快資金匯劃速度，銀行投入了大量人力、物力、財(cái)務(wù)，實(shí)現(xiàn)了電子聯(lián)行。但通過(guò)電子聯(lián)行匯劃的資金，仍然存在著大量風(fēng)險(xiǎn)。在實(shí)際操作中，也會(huì)發(fā)生“天上幾秒”“地下幾天”的現(xiàn)象。三、加強(qiáng)銀行會(huì)計(jì)管理工作的對(duì)策建議 1．強(qiáng)化對(duì)銀行會(huì)計(jì)管理工作的重視上述分析可以看出，在當(dāng)今社會(huì)環(huán)境相對(duì)復(fù)雜、法制不是很完善的情況下，人們對(duì)銀行會(huì)計(jì)的認(rèn)識(shí)不高，或不堅(jiān)持制度，或違法違規(guī)經(jīng)營(yíng)，或疏于管理，或鉆政策空子，這些都是誘發(fā)銀行風(fēng)險(xiǎn)的溫床。因此，我們要在認(rèn)識(shí)上，擺正銀行會(huì)計(jì)的位臵，在實(shí)際工作中要強(qiáng)化銀行會(huì)計(jì)是銀行內(nèi)當(dāng)家的認(rèn)識(shí)，強(qiáng)化銀行能否堅(jiān)持貫徹執(zhí)行會(huì)計(jì)制度作為衡量一個(gè)會(huì)計(jì)單位基礎(chǔ)工作好壞的基本標(biāo)志，牢固樹(shù)立銀行“三鐵”觀(guān)念。各級(jí)銀行領(lǐng)導(dǎo)要充分認(rèn)識(shí)到銀行會(huì)計(jì)工作的重要性，把銀行會(huì)計(jì)管理工作擺上議事日程，加強(qiáng)對(duì)會(huì)計(jì)工作的領(lǐng)導(dǎo)。在強(qiáng)化管理中，必須把銀行會(huì)計(jì)制度建設(shè)、提高會(huì)計(jì)人員素質(zhì)、把會(huì)計(jì)人員行為管理作為重要措施來(lái)抓。對(duì)會(huì)計(jì)人員不斷進(jìn)行業(yè)務(wù)教育、紀(jì)律教育、法制教育和思想教育，要大力樹(shù)先進(jìn)典型，宏揚(yáng)正氣。另外領(lǐng)導(dǎo)要關(guān)心職工的切身利益，幫助他們解決工作、生活中的實(shí)際困難。處在一線(xiàn)的負(fù)責(zé)同志要經(jīng)常關(guān)注重要崗位人員的言行，及時(shí)交心談心，預(yù)防發(fā)生問(wèn)題。同時(shí)還必須經(jīng)常性地對(duì)銀行會(huì)計(jì)管理工作進(jìn)行檢查、督導(dǎo)，缺什么補(bǔ)什么，堅(jiān)決把不安全因素消滅在萌芽狀態(tài)，有效防范銀行風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)。揚(yáng)州農(nóng)商行公道支行第五篇：資產(chǎn)負(fù)債管理系統(tǒng)簡(jiǎn)介資產(chǎn)負(fù)債管理系統(tǒng)簡(jiǎn)介一、導(dǎo)讀提示（），體現(xiàn)了公司反思2008年西方金融風(fēng)暴起因、防范金融風(fēng)險(xiǎn)的最新理論研究成果。重新設(shè)計(jì)的資產(chǎn)負(fù)債管理系統(tǒng)最突出特點(diǎn)是：以巴塞爾新資本協(xié)議第一、第二、第三支柱要求、銀監(jiān)會(huì)《商業(yè)銀行資本充足率審查評(píng)估要素及方法》等監(jiān)管要求為依據(jù)，從銀行發(fā)展戰(zhàn)略及高管角度，構(gòu)建起可操作的銀行全面風(fēng)險(xiǎn)管理框架。二、系統(tǒng)簡(jiǎn)述資產(chǎn)負(fù)債管理是在世界金融自由化浪潮的沖擊下，特別是90年代中后期迅速發(fā)展并占據(jù)主流地位的現(xiàn)代商業(yè)銀行經(jīng)營(yíng)管理方法。敏感性測(cè)試、市值分析、情景模擬、組合管理等先進(jìn)的管理思想和技術(shù)不斷發(fā)展，使得資產(chǎn)負(fù)債管理體系進(jìn)一步完善，并逐漸成為現(xiàn)代商業(yè)銀行經(jīng)營(yíng)管理框架的核心內(nèi)容。概括地說(shuō)，目前西方銀行業(yè)較為通行的資產(chǎn)負(fù)債管理方法和技術(shù)有以下四種：一是基礎(chǔ)的風(fēng)險(xiǎn)度量方法――缺口及敏感性分析；二是動(dòng)態(tài)的、前瞻的度量方法情景分析和壓力測(cè)試；三是風(fēng)險(xiǎn)的管理技術(shù)表內(nèi)調(diào)節(jié)和表外對(duì)沖；四是組合管理技術(shù)資金轉(zhuǎn)移計(jì)價(jià)和風(fēng)險(xiǎn)調(diào)整資本收益率等。這些方法和技術(shù)由簡(jiǎn)單到復(fù)雜，由單一到組合，充分展現(xiàn)了西方商業(yè)銀行風(fēng)險(xiǎn)管理的思想軌跡和技術(shù)演變過(guò)程?，F(xiàn)代商業(yè)銀行的資產(chǎn)負(fù)債管理體系是一個(gè)復(fù)雜的系統(tǒng)：第一，它要求建立由銀行高級(jí)管理人員和主要業(yè)務(wù)部門(mén)負(fù)責(zé)人組成資產(chǎn)負(fù)債管理委員會(huì)，負(fù)責(zé)制定資產(chǎn)負(fù)債管理政策、確定內(nèi)部資金定價(jià)原則、審查市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)狀況、并對(duì)風(fēng)險(xiǎn)偏好、風(fēng)險(xiǎn)敞口調(diào)節(jié)、業(yè)務(wù)策略選擇等有關(guān)事項(xiàng)做出決策。第二，它要求建立專(zhuān)門(mén)的資產(chǎn)負(fù)債管理團(tuán)隊(duì)來(lái)承擔(dān)具體的政策實(shí)施、風(fēng)險(xiǎn)計(jì)量和管理運(yùn)作。第三，它要求建立一個(gè)包括識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)種類(lèi)、確定風(fēng)險(xiǎn)限額、評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)收益、調(diào)節(jié)風(fēng)險(xiǎn)敞口、選擇業(yè)務(wù)策略、配置經(jīng)濟(jì)資本、考核風(fēng)險(xiǎn)績(jī)效等一系列環(huán)節(jié)在內(nèi)的順暢的管理流程。第四，它必須以科學(xué)的分析方法、先進(jìn)的管理工具和有效的管理手段為支柱。第五，它充分體現(xiàn)了銀行全面風(fēng)險(xiǎn)管理框架的總體思路及實(shí)施手段的最終效果，從某種意義上說(shuō)，金融風(fēng)險(xiǎn)管理失控，就是金融企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債管理失控。資產(chǎn)負(fù)債管理系統(tǒng)體現(xiàn)了銀行全面風(fēng)險(xiǎn)管理框架，系統(tǒng)的各個(gè)子系統(tǒng)或模塊要部署實(shí)施到銀行的主要業(yè)務(wù)部門(mén)，匯總到資產(chǎn)負(fù)債管理部。因此資產(chǎn)負(fù)債管理系統(tǒng)不是銀行資產(chǎn)負(fù)債管理部的部門(mén)軟件，而是幾乎涵蓋銀行高層各管理委員會(huì)和主要業(yè)務(wù)部門(mén)的綜合系統(tǒng)軟件，如果資產(chǎn)負(fù)債管理系統(tǒng)不是站在全行的高度來(lái)規(guī)劃、設(shè)計(jì)開(kāi)發(fā)，而是站在部門(mén)角度設(shè)計(jì)、開(kāi)發(fā)，將導(dǎo)致系統(tǒng)開(kāi)發(fā)失敗或成為低檔次業(yè)務(wù)處理系統(tǒng)。三、資產(chǎn)負(fù)債管理的挑戰(zhàn)與創(chuàng)新由美國(guó)次貸危機(jī)引發(fā)的全球金融海嘯，對(duì)世界經(jīng)濟(jì)體系造成極大危害。分析、研究金融海嘯的起因，反思政府金融監(jiān)管、反思銀行風(fēng)險(xiǎn)控制與管理，對(duì)我國(guó)金融監(jiān)管部門(mén)加強(qiáng)金融監(jiān)管、金融企業(yè)加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)控制與內(nèi)部管理，提高抵御金融風(fēng)險(xiǎn)的能力，其意義不言而喻。導(dǎo)致西方金融風(fēng)暴的直接原因是金融企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)失控，從某種意義而言，也是金融企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債管理失控。在銀行核心業(yè)務(wù)系統(tǒng)中，沒(méi)有任何一個(gè)系統(tǒng)能夠像資產(chǎn)負(fù)債管理系統(tǒng)起到擔(dān)綱全行風(fēng)險(xiǎn)管理的重任。由于風(fēng)險(xiǎn)計(jì)量、風(fēng)險(xiǎn)緩釋、資本管理既是銀行全面風(fēng)險(xiǎn)管理框架的重要內(nèi)容，也是資產(chǎn)負(fù)債管理的主要工作，資產(chǎn)負(fù)債管理系統(tǒng)牽涉面廣、數(shù)據(jù)量大、協(xié)調(diào)工作復(fù)雜，因此以資產(chǎn)負(fù)債管理系統(tǒng)作為銀行實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)控制的主要手段，既是對(duì)原有資產(chǎn)負(fù)債管理工作流程、方法、業(yè)務(wù)體系、管理體制的挑戰(zhàn)，也是對(duì)資產(chǎn)負(fù)債管理的創(chuàng)新。四、系統(tǒng)設(shè)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債管理系統(tǒng)是銀行全面風(fēng)險(xiǎn)管理框架的綜合系統(tǒng)工程，理想的資產(chǎn)負(fù)債管理系統(tǒng)將大幅度提高銀行全面風(fēng)險(xiǎn)管理水平，大幅度提高銀行資金使用效率，將使銀行利潤(rùn)在現(xiàn)有規(guī)?；A(chǔ)上提高30%以上，風(fēng)險(xiǎn)降低50%以上，使銀行金融資產(chǎn)結(jié)構(gòu)更為合理。實(shí)施資產(chǎn)負(fù)債管理管理系統(tǒng)，對(duì)銀行業(yè)務(wù)流程、風(fēng)險(xiǎn)管理程序等原有管理體系將會(huì)有較大調(diào)整變動(dòng)，系統(tǒng)設(shè)計(jì)重點(diǎn)要突出銀行總體發(fā)展戰(zhàn)略、管理體制、業(yè)務(wù)體系的特點(diǎn)，體現(xiàn)銀行全面風(fēng)險(xiǎn)管理框架的思路，既適應(yīng)銀行目前業(yè)務(wù)發(fā)展，兼顧漸進(jìn)方式改革的需要，又按照先進(jìn)銀行管理的模式，把規(guī)范的全面風(fēng)險(xiǎn)管理架構(gòu)和業(yè)務(wù)流程做入系統(tǒng)中，根據(jù)銀行體制改革不同發(fā)展階段的要求，通過(guò)系統(tǒng)無(wú)間斷擴(kuò)展升級(jí)適應(yīng)銀行改革的不同階段和業(yè)務(wù)發(fā)展的不同需要。按本系統(tǒng)設(shè)計(jì)思路，增加內(nèi)部資本充足評(píng)估程序中現(xiàn)狀診斷評(píng)估模塊、實(shí)質(zhì)性風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別等模塊后，即完成銀行內(nèi)部資本充足評(píng)估程序（ICAAP）管理系統(tǒng)，該系統(tǒng)滿(mǎn)足巴塞爾新資本協(xié)議第二支柱及銀監(jiān)會(huì)《商業(yè)銀行資本充足率審查評(píng)估要素及方法》等監(jiān)管指引要求，這將大大節(jié)省銀行在開(kāi)發(fā)ICAAP管理系統(tǒng)的投資（2010年光大銀行僅ICAAP咨詢(xún)項(xiàng)目花費(fèi)760萬(wàn)元），資產(chǎn)負(fù)債管理管理系統(tǒng)與ICAAP管理系統(tǒng)雖然作用不同，但實(shí)質(zhì)內(nèi)容相近，大量數(shù)據(jù)重復(fù)，可統(tǒng)一設(shè)計(jì)同一數(shù)據(jù)庫(kù)表單及系統(tǒng)結(jié)構(gòu)。本系統(tǒng)設(shè)計(jì)同時(shí)還將巴塞爾新資本協(xié)議第三支柱及銀監(jiān)會(huì)《商業(yè)銀行資本充足率管理辦法》、《商業(yè)銀行市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)管理指引》、《銀行并表監(jiān)管指引（試行）》等監(jiān)管指引要求、1104報(bào)表（2010年修改稿）與本系統(tǒng)一并進(jìn)行統(tǒng)一規(guī)劃，以支持?jǐn)U展形成銀行全面風(fēng)險(xiǎn)管理框架平臺(tái)。系統(tǒng)設(shè)計(jì)以巴塞爾新資本協(xié)議第一、第二、第三支柱要求；銀監(jiān)會(huì)監(jiān)管指引、監(jiān)管報(bào)表、監(jiān)管指標(biāo)等要求；其他各部委管理要求；銀行內(nèi)部管理制度要求為綱，以上述要求所需數(shù)據(jù)為需求主線(xiàn)，以科學(xué)化、制度化、規(guī)范化、智能化、信息標(biāo)準(zhǔn)化業(yè)務(wù)流程為系統(tǒng)實(shí)現(xiàn)的預(yù)期目標(biāo)，這是公司第四代銀行核心業(yè)務(wù)系統(tǒng)的重大創(chuàng)新，也是公司實(shí)施金融企業(yè)項(xiàng)目所遵循的原則規(guī)范。目前，國(guó)內(nèi)包括工商銀行在內(nèi)，都還沒(méi)有開(kāi)發(fā)出理想的資產(chǎn)負(fù)債管理系統(tǒng)，國(guó)內(nèi)已經(jīng)上線(xiàn)的資產(chǎn)負(fù)債管理系統(tǒng)功能都非常簡(jiǎn)單，主要以資金轉(zhuǎn)移定價(jià)、盈利測(cè)算為主，風(fēng)險(xiǎn)管理計(jì)量功能基本沒(méi)有。從資產(chǎn)負(fù)債管理業(yè)務(wù)分析，如果沒(méi)有流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)，如何確定比例管理指標(biāo)、如何進(jìn)行缺口管理？如果沒(méi)有資本管理系統(tǒng)，如何配置、管理經(jīng)濟(jì)資本？如果沒(méi)有風(fēng)險(xiǎn)計(jì)量系統(tǒng)，資產(chǎn)負(fù)債管理的基礎(chǔ)數(shù)據(jù)從何而來(lái)？國(guó)外西方大銀行特別是美國(guó)銀行采用的資產(chǎn)負(fù)債管理系統(tǒng)，已經(jīng)被實(shí)踐證明根本不能使用，如果國(guó)外的資產(chǎn)負(fù)債管理系統(tǒng)