【文章內容簡介】 事務所當執(zhí)行的業(yè)務。對于自上次接受檢查后執(zhí)行的以往或期間的業(yè)務，可以按照一定比例進行抽查。抽樣時應當考慮事務所質量控制體系檢查的結果，并考慮樣本選取的充分性和代表性。第三十三條 檢查組應當就檢查中發(fā)現(xiàn)的問題與被檢查事務所和注冊會計師進行充分溝通，聽取并吸收其合理意見。第三十四條 檢查組應當收集檢查證據(jù)，保證檢查證據(jù)的充分性和適當性，并根據(jù)檢查證據(jù)形成檢查意見，向事務所出具檢查意見書。事務所應在規(guī)定的時間內向檢查組提交反饋意見。檢查組從事務所獲取的檢查證據(jù)、反饋意見和重要的溝通事項及結果，應由事務所蓋章和相關人員簽名確認。對于事務所及其相關人員拒不蓋章或簽名確認的，檢查組應及時向注冊會計師協(xié)會報告，由注冊會計師協(xié)會作出相應處理。第三十五條 檢查組應當及時向注冊會計師協(xié)會匯報檢查進展情況以及檢查中遇到的重大問題，接受注冊會計師協(xié)會的指導和監(jiān)督。第三十六條 檢查組應當按照注冊會計師協(xié)會確定的檢查標準實施執(zhí)業(yè)質量檢查，編制檢查工作底稿。第三十七條 檢查組應當在完成檢查工作后向注冊會計師協(xié)會提交執(zhí)業(yè)質量檢查報告。執(zhí)業(yè)質量檢查報告的內容主要包括：（一）被檢查事務所概況；（二）檢查工作的開展情況；（三）被檢查事務所執(zhí)業(yè)質量整體評價結果；（四）質量控制體系檢查情況及發(fā)現(xiàn)的問題；（五）業(yè)務項目檢查情況及發(fā)現(xiàn)的問題；（六）被檢查事務所的反饋意見。第三十八條 檢查組應當在檢查工作結束后，及時歸整檢查工作底稿，形成檢查檔案（包括電子檔案），統(tǒng)一交注冊會計師協(xié)會。注冊會計師協(xié)會應當組織專家驗收檢查檔案。檢查檔案的所有權屬于注冊會計師協(xié)會。第七章 檢查結果的處理第三十九條 注冊會計師協(xié)會應當從以下方面對檢查組提交的檢查報告和檢查工作底稿進行復核：（一）執(zhí)業(yè)違規(guī)事實是否清楚，檢查證據(jù)是否確鑿，事實的認定是否有充分、適當?shù)臋z查證據(jù)；（二）檢查工作是否符合檢查程序；（三）適用的法律、法規(guī)、職業(yè)準則是否恰當。第四十條 注冊會計師協(xié)會應當組織專家對檢查組的工作結果進行論證。第四十一條 注冊會計師協(xié)會應當建立相應的懲戒制度，設立懲戒委員會或相應機構，對檢查中發(fā)現(xiàn)存在嚴重問題的事務所和注冊會計師給予相應的懲戒。第四十二條 注冊會計師協(xié)會實施懲戒，應當以事實為依據(jù)，與執(zhí)業(yè)違規(guī)行為的性質、情節(jié)以及社會影響程度相當，并遵循獨立、客觀、公正的原則，堅持懲戒與教育相結合。第四十三條 注冊會計師協(xié)會應當維護事務所和注冊會計師的合法權益，保障其陳述申辯和申訴的權利。第四十四條 注冊會計師協(xié)會應當責成受到懲戒以及其他存在質量控制缺陷的被檢查事務所在規(guī)定時間內整改并提交整改報告。注冊會計師協(xié)會應當對事務所整改情況跟蹤檢查，督促其切實整改。第四十五條 注冊會計師協(xié)會應當對檢查工作進行總結。省級協(xié)會應當在檢查工作結束后，在規(guī)定時間內向中注協(xié)報送檢查工作總結。第四十六條 注冊會計師協(xié)會應當向社會公告每年檢查的事務所數(shù)量、檢查對象、檢查內容、檢查重點、檢查處理結果以及檢查發(fā)現(xiàn)的主要問題。第八章 附 則第四十七條 注冊會計師協(xié)會開展專案檢查、專項檢查等其他檢查工作，可參照本制度的規(guī)定執(zhí)行。第四十八條 注冊會計師協(xié)會應當將檢查總體情況及檢查結果錄入中注協(xié)行業(yè)管理信息系統(tǒng)。第四十九條 各省級協(xié)會可以按照本制度，制定本地區(qū)的實施辦法，并報中注協(xié)備案。第五十條 本制度自2011年7月16日起施行。第四篇：會計師事務所執(zhí)業(yè)質量檢查制度會計師事務所執(zhí)業(yè)質量檢查制度（試行）第一章 總 則第一條 為保護社會公眾利益，加強注冊會計師行業(yè)自律監(jiān)管，幫助、教育、督促會計師事務所、注冊會計師提高職業(yè)素質和執(zhí)業(yè)質量，根據(jù)《中華人民共和國注冊會計師法》和《中國注冊會計師協(xié)會章程》的有關規(guī)定，制定本制度。第二條 本制度所稱會計師事務所執(zhí)業(yè)質量檢查（以下簡稱“質量檢查”），是指注冊會計師協(xié)會每年組織開展的對會計師事務所（以下簡稱“事務所”）、注冊會計師執(zhí)業(yè)質量的常規(guī)性檢查。第三條 中國注冊會計師協(xié)會負責組織、指導和協(xié)調事務所質量檢查工作。各省、自治區(qū)、直轄市注冊會計師協(xié)會（以下簡稱“地方注冊會計師協(xié)會”）按照本制度的規(guī)定并結合本地實際情況，組織開展本地區(qū)事務所質量檢查工作。中國注冊會計師協(xié)會根據(jù)需要可直接開展事務所質量檢查工作。第二章 檢查對象第四條 所有事務所每五年內應當至少接受一次質量檢查。第五條 事務所、注冊會計師應積極配合注冊會計師協(xié)會組織開展的質量檢查工作。第六條 注冊會計師協(xié)會應當采用適當?shù)姆绞酱_定被檢查事務所名單，對存在以下情形的事務所可予以特別考慮：(一)被審計單位變更委托時，可能存在重大審計風險的后任事務所；(二)股東（合伙人）之間糾紛較大，可能影響執(zhí)業(yè)質量的；(三)采用不正當競爭手段承攬業(yè)務的；(四)詆毀同行、損害同行利益的；(五)從事上市公司、金融機構、大型國有企業(yè)等審計業(yè)務的；(六)新批準成立，或首次承接上市公司審計等業(yè)務的；（七）注冊會計師協(xié)會認為需要檢查的其它情形。第三章 檢查人員第七條 質量檢查工作應由檢查小組實施，檢查小組應由不少于兩名的檢查人員組成。第八條 檢查人員應當由職業(yè)道德好、專業(yè)素質高、實踐經驗豐富的注冊會計師和注冊會計師協(xié)會工作人員擔任。第九條 擔任檢查人員的注冊會計師應當符合以下條件：（一）擔任事務所審計項目負責人以上的職務；（二）在事務所從事審計工作5年以上；（三）熟悉會計、審計等專業(yè)理論和實務；（四）最近3年沒有受到行政處罰或行業(yè)自律懲戒。第十條 注冊會計師協(xié)會應當對檢查人員進行必要的培訓。第十一條 檢查人員在檢查工作中有權查閱、記錄、復印事務所的業(yè)務報告、工作底稿及內部管理的有關文件、資料，有權向事務所有關人員進行詢問。第十二條 檢查人員如與被檢查事務所及其客戶存有利害關系，應當實行回避。第十三條 檢查人員對檢查中了解的事務所及其客戶的有關情況應當保密，不得用于與檢查工作無關的任何用途，也不得泄露給與檢查工作無關的任何人員。第十四條 檢查人員應當廉潔自律，不得接受被檢查事務所、注冊會計師的宴請、娛樂活動和禮品、禮金。第十五條 注冊會計師參加質量檢查的時間可作為接受后續(xù)教育的時間。第十六條 注冊會計師協(xié)會可向檢查人員支付適當報酬，并對有突出貢獻的檢查人員予以表彰、獎勵。第四章 檢查的內容、方法與程序第十七條 質量檢查的主要內容包括：（一）事務所和注冊會計師遵循獨立審計準則情況；(二)事務所和注冊會計師職業(yè)道德情況；（三）事務所內部質量控制情況；（四）注冊會計師協(xié)會認為需要檢查的其他內容。第十八條 注冊會計師協(xié)會每年均應組織開展事務所質量檢查工作。地方注冊會計師協(xié)會應將質量檢查工作計劃報中國注冊會計師協(xié)會備案。第十九條 質量檢查應當采取到事務所現(xiàn)場檢查的方式進行，必要時可調閱事務所有關資料進行非現(xiàn)場檢查。第二十條 檢查小組具體實施檢查工作前，被檢查事務所及其注冊會計師應當進行自查。第二十一條 檢查小組具體實施檢查工作，應當提前10個工作日通知被檢查事務所。第二十二條 檢查小組可通過聽取匯報、向有關人員詢問、查閱有關資料等方式開展檢查工作。第二十三條 檢查小組應當了解被檢查事務所的人員規(guī)模、組織結構、業(yè)務范圍等基本情況及其內部控制系統(tǒng)。第二十四條 檢查小組可通過抽取被檢查事務所的業(yè)務報告和工作底稿、向有關人員詢問等方式，檢查事務所、注冊會計師遵循獨立審計準則情況和事務所內部質量控制情況。第二十五條 檢查小組可通過查閱事務所內部管理的有關文件、資料、向有關人員詢問等方式，檢查事務所、注冊會計師是否存在違反職業(yè)道德情況。第二十六條 檢查小組一般應當抽取當年出具的業(yè)務報告進行檢查，必要時可以追溯到以前。第二十七條 檢查小組應當將檢查中發(fā)現(xiàn)的問題與被檢查事務所和注冊會計師進行充分溝通、交流和討論。第二十八條 檢查小組應當在完成檢查工作后編寫質量檢查報告，提交注冊會計師協(xié)會。質量檢查報告的內容主要包括：檢查工作的開展情況、發(fā)現(xiàn)的問題、改進意見和建議、與被檢查事務所之間的分歧、有關政策建議等。第二十九條 質量檢查中形成的工作底稿，所有權屬于注冊會計師協(xié)會。第五章 檢查結果的處理第三十條 注冊會計師協(xié)會在審查檢查報告的基礎上，對存在問題的事務所、注冊會計師，應當提出改進的意見和建議，問題嚴重的還應在下一質量檢查中復查。第三十一條 注冊會計師協(xié)會對檢查中發(fā)現(xiàn)的應予懲戒的問題，應根據(jù)情節(jié)輕重，對被檢查事務所、注冊會計師單處或并處以下方式的懲戒：（一）談話提醒；（二）書面批評；（三）強制培訓；（四）