【文章內(nèi)容簡介】 總機構(gòu)所在地主管稅務機關(guān)出具）；（七）企業(yè)委托中介機構(gòu)代理企業(yè)所得稅申報的，應附送委托人簽章的委托書原件。四、總分機構(gòu)匯算清繳要求經(jīng)批準采取匯總申報繳納所得稅的企業(yè)，其履行匯總納稅的機構(gòu)、場所（以下簡稱匯繳機構(gòu)），應在今年5月31日前，向匯繳機構(gòu)所在地主管稅務機關(guān)匯總申報，匯總機構(gòu)所在地稅務機關(guān)向企業(yè)出具《非居民企業(yè)匯總申報企業(yè)所得稅證明》。企業(yè)其他機構(gòu)、場所（分支機構(gòu)）在今年6月30日前將《非居民企業(yè)匯總申報納稅證明》及其財務會計報告送交其所在地主管稅務機關(guān)。五、匯算清繳的其他要求（一）企業(yè)申報所得稅后，經(jīng)主管稅務機關(guān)審核，需補繳或退所得稅的，應在收到主管稅務機關(guān)送達的《非居民企業(yè)所得稅匯算清繳涉稅事宜通知書》后，按規(guī)定時限將稅款補繳入庫，或按照主管稅務機關(guān)的要求辦理退稅手續(xù)。（二）企業(yè)補繳稅款確因特殊困難需延期繳納的，按稅收征管法及其實施細則的有關(guān)規(guī)定辦理。（三）企業(yè)在所得稅匯算清繳期限內(nèi)，發(fā)現(xiàn)當所得稅申報有誤的，應當在終了之日起5個月內(nèi)向主管稅務機關(guān)重新辦理所得稅申報。（四）企業(yè)報送報表期限的最后一日是法定休假日的，以休假日期滿的次日為期限的最后一日，在期限內(nèi)有連續(xù)三日以上法定休假日的，按休假日天數(shù)順延。六、法律責任（一）企業(yè)未按規(guī)定期限辦理所得稅申報，且未經(jīng)主管稅務機關(guān)批準延期申報，或報送資料不全、不符合要求的，應在收到主管稅務機關(guān)送達的《責令限期改正通知書》后按規(guī)定時限補報。企業(yè)未按規(guī)定期限辦理所得稅申報，且未經(jīng)主管稅務機關(guān)批準延期申報的，主管稅務機關(guān)除責令其限期申報外，可按照稅收征管法的規(guī)定處以2000元以下的罰款，逾期仍不申報的，可處以2000元以上10000元以下的罰款，同時核定其應納稅額，責令其限期繳納。企業(yè)在收到主管稅務機關(guān)送達的《非居民企業(yè)所得稅應納稅款核定通知書》后，應在規(guī)定時限內(nèi)繳納稅款。（二）企業(yè)未按規(guī)定期限辦理所得稅匯算清繳，主管稅務機關(guān)除責令其限期辦理外，對發(fā)生稅款滯納的，按照稅收征管法的規(guī)定，加收滯納金。（三）企業(yè)同稅務機關(guān)在納稅上發(fā)生爭議時，依照稅收征管法相關(guān)規(guī)定執(zhí)行。七、電子申報軟件下載地址珠海市國稅局網(wǎng)站－－辦稅指南－－最新專題－－2008企業(yè)所得稅匯算清繳－－軟件下載――。珠海市國家稅務局二零零九年五月二十六日第四篇：企業(yè)所得稅匯算清繳管理辦法企業(yè)所得稅匯算清繳管理辦法發(fā)布日期：20051230 11:18:00 作者： 來源：國家稅務總局關(guān)于印發(fā)《企業(yè)所得稅匯算清繳管理辦法》的通知各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市國家稅務局、地方稅務局：為加強企業(yè)所得稅征收管理，進一步完善企業(yè)所得稅匯算清繳工作，按照“明確主體，規(guī)范程序，優(yōu)化服務，提高質(zhì)量”的工作要求，現(xiàn)將修訂的《企業(yè)所得稅匯算清繳管理辦法》印發(fā)給你們，請遵照執(zhí)行。二○○五年十二月十五日企業(yè)所得稅匯算清繳管理辦法第一條 為加強企業(yè)所得稅征收管理，進一步規(guī)范企業(yè)所得稅匯算清繳工作，根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細則（以下簡稱“征管法及其實施細則”）和《中華人民共和國企業(yè)所得稅暫行條例》及其實施細則（以下簡稱“條例及其實施細則”）的有關(guān)規(guī)定，制定本辦法。第二條 企業(yè)所得稅匯算清繳，是指納稅人在納稅終了后4個月內(nèi)，依照稅收法律、法規(guī)、規(guī)章及其他有關(guān)企業(yè)所得稅的規(guī)定，自行計算全年應納稅所得額和應納所得稅額，根據(jù)月度或季度預繳所得稅的數(shù)額，確定該應補或者應退稅額，并填寫企業(yè)所得稅納稅申報表，向主管稅務機關(guān)辦理企業(yè)所得稅納稅申報、提供稅務機關(guān)要求提供的有關(guān)資料、結(jié)清全年企業(yè)所得稅稅款的行為。第三條 實行查賬征收和實行核定應稅所得率征收企業(yè)所得稅的納稅人，無論是否在減稅、免稅期間，也無論盈利或虧損，都應按照條例及其實施細則和本辦法的有關(guān)規(guī)定進行匯算清繳。實行核定定額征收企業(yè)所得稅的納稅人，不進行匯算清繳。第四條 納稅人在進行企業(yè)所得稅匯算清繳時，應按照稅收法律、法規(guī)和企業(yè)所得稅的有關(guān)規(guī)定進行納稅調(diào)整。納稅人需要報經(jīng)稅務機關(guān)審核、審批的稅前扣除、投資抵免、減免稅等事項，應按有關(guān)規(guī)定及時辦理。稅務機關(guān)受理和辦理納稅人企業(yè)所得稅審核、審批事項，應符合有關(guān)規(guī)定。第五條 納稅人12月份或者第四季度的企業(yè)所得稅預繳納稅申報，應在納稅終了后15日內(nèi)完成。第六條 納稅人除另有規(guī)定外，應在納稅終了后4個月內(nèi)，向主管稅務機關(guān)報送《企業(yè)所得稅納稅申報表》和稅務機關(guān)要求報送的其他有關(guān)資料，辦理結(jié)清稅款手續(xù)。主管稅務機關(guān)受理納稅人納稅申報時，應對企業(yè)納稅申報表的邏輯性和有關(guān)資料的完整性、準確性進行審核，并及時辦結(jié)企業(yè)所得稅多退少補或抵繳其下一應納所得稅款等事項。第七條 納稅人（包括匯總、合并納稅企業(yè)及成員企業(yè)）辦理企業(yè)所得稅納稅申報時，應如實填寫和報送下列資料：（一）企業(yè)所得稅納稅申報表及其附表；（二）企業(yè)會計報表（資產(chǎn)負債表、利潤表、現(xiàn)金流量表及相關(guān)附表）、會計報表附注和財務情況說明書；（事業(yè)單位為各類收支與結(jié)余情況、資產(chǎn)與負債情況、人員與工資情況及財政部門規(guī)定的會計決算應上報的其他內(nèi)容）（三）備案事項的相關(guān)資料；（四）主管稅務機關(guān)要求報送的其它資料。納稅人采用電子方式辦理納稅申報的，應附報紙質(zhì)納稅申報資料。第八條 納稅人在辦理企業(yè)所得稅納稅申報時，如委托中介機構(gòu)代理納稅申報的，中介機構(gòu)應當出具包括納稅調(diào)整的項目、原因、依據(jù)、計算過程、調(diào)整金額等內(nèi)容的報告。第九條 納稅人應當根據(jù)稅收法律、法規(guī)和有關(guān)稅收規(guī)定正確計算應納稅所得額和應納所得稅額，如實、正確填寫企業(yè)所得稅納稅申報表及其附表，完整報送相關(guān)資料，并對納稅申報的真實性、準確性和完整性負法律責任。第十條 納稅人因不可抗