【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 部門的所有政策議案只要涉及到資金問(wèn)題都必須向議會(huì)提交提案的目標(biāo)及實(shí)現(xiàn)目標(biāo)需要投入的成本，并在提案實(shí)施后提交實(shí)施的結(jié)果評(píng)價(jià)報(bào)告。在20世紀(jì)90年代布萊爾執(zhí)政初期，提出建立現(xiàn)代化政府的理念，并頒布了《現(xiàn)代化政府白皮書(shū)》，目標(biāo)是建立高質(zhì)量、高效率的以公共服務(wù)享用者為中心的公共服務(wù)體系。布萊爾政府認(rèn)為，為實(shí)現(xiàn)這一目標(biāo)，一個(gè)有用和有效的工具就是對(duì)政府的支出進(jìn)行績(jī)效評(píng)價(jià)，于是在1997年，英國(guó)政府又頒布了《支出綜合審查》法案?！吨С鼍C合審查》法案要求各公共部門必須對(duì)本部門的預(yù)算和支出進(jìn)行全面的審查，并在此基礎(chǔ)上，建立連續(xù)3年的支出計(jì)劃。同時(shí)該法案還要求各部門應(yīng)與財(cái)政部簽訂一份所謂的《公共服務(wù)協(xié)議》，該協(xié)議的內(nèi)容由三塊構(gòu)成，即責(zé)任條款、目標(biāo)條款和實(shí)現(xiàn)目標(biāo)的計(jì)劃。該法案還要求各部門每年應(yīng)向議會(huì)提交一份《秋季績(jī)效評(píng)價(jià)報(bào)告》，內(nèi)容是對(duì)本部門的目標(biāo)完成情況進(jìn)行評(píng)價(jià)。英國(guó)政府的公共服務(wù)和公共支出辦公室（PSX）具體指導(dǎo)和監(jiān)督績(jī)效評(píng)價(jià)工作的實(shí)施。PSX由首相助理和數(shù)個(gè)內(nèi)閣成員組成。評(píng)價(jià)工作的具體實(shí)施主要依照《公共服務(wù)協(xié)議》所要求的進(jìn)行。為了避免各部門的內(nèi)部操縱，保證評(píng)價(jià)資料的準(zhǔn)確性，PSX要對(duì)各部門的評(píng)價(jià)結(jié)果進(jìn)行監(jiān)督和檢查。PSX還可以在議會(huì)的授權(quán)下委托中介機(jī)構(gòu)對(duì)整個(gè)政府公共支出情況進(jìn)行綜合績(jī)效評(píng)價(jià)。從評(píng)價(jià)的對(duì)象看，英國(guó)所進(jìn)行的績(jī)效評(píng)價(jià)包括對(duì)中央政府各部門的評(píng)價(jià)、對(duì)地方政府的評(píng)價(jià)、對(duì)基層單位的評(píng)價(jià)以及對(duì)具體項(xiàng)目的評(píng)價(jià)。在評(píng)價(jià)的內(nèi)容上，主要包括：對(duì)支出項(xiàng)目立項(xiàng)決策的評(píng)價(jià)；對(duì)支出項(xiàng)目技術(shù)方案的效果評(píng)價(jià)；對(duì)支出項(xiàng)目的經(jīng)濟(jì)性和有效性進(jìn)行評(píng)價(jià)；對(duì)支出項(xiàng)目的社會(huì)影響效果進(jìn)行評(píng)價(jià)。英國(guó)的財(cái)政支出績(jī)效評(píng)價(jià)的結(jié)果得到了充分的應(yīng)用。表現(xiàn)在：績(jī)效評(píng)價(jià)的結(jié)果成為調(diào)整政府長(zhǎng)期經(jīng)濟(jì)目標(biāo)和計(jì)劃的依據(jù)，各政府部門都要根據(jù)所提交的秋季績(jī)效評(píng)價(jià)報(bào)告對(duì)其三年的滾動(dòng)計(jì)劃進(jìn)行相應(yīng)的調(diào)整；同時(shí)績(jī)效評(píng)價(jià)的結(jié)果也是財(cái)政部對(duì)各部門制定以后預(yù)算的依據(jù)；另外績(jī)效評(píng)價(jià)的結(jié)果也作為國(guó)會(huì)和內(nèi)閣對(duì)各政府部門行政責(zé)任制是否落實(shí)的重要依據(jù)。我國(guó)的財(cái)政支出績(jī)效評(píng)價(jià)我國(guó)財(cái)政支出績(jī)效評(píng)價(jià)始于20世紀(jì)80年代，主要進(jìn)行事后評(píng)價(jià)。率先進(jìn)行該項(xiàng)工作的部門有國(guó)家計(jì)委、財(cái)政部和國(guó)家審計(jì)署等綜合部門，以及交通部、鐵道部、水利部等行業(yè)管理部門。目前，后評(píng)價(jià)工作仍主要在上述中央部門中進(jìn)行。2009年6月，財(cái)政部根據(jù)《中華人民共和國(guó)預(yù)算法》和國(guó)家有關(guān)財(cái)務(wù)規(guī)章制度，頒布實(shí)施了《財(cái)政支出績(jī)效評(píng)價(jià)管理暫行辦法》。三、財(cái)政支出經(jīng)濟(jì)效益的評(píng)價(jià)財(cái)政支出為什么要追求經(jīng)濟(jì)效益？（1）可以市場(chǎng)化的公共資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)追求經(jīng)濟(jì)效益。（2）降低政府陷入財(cái)務(wù)危機(jī)的風(fēng)險(xiǎn)。財(cái)政支出為什么要追求經(jīng)濟(jì)效益？（1）可以市場(chǎng)化的公共資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)追求經(jīng)濟(jì)效益。（2）降低政府陷入財(cái)務(wù)危機(jī)的風(fēng)險(xiǎn)。財(cái)政支出為什么要追求經(jīng)濟(jì)效益？（1）可以市場(chǎng)化的公共資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)追求經(jīng)濟(jì)效益。（2）降低政府陷入財(cái)務(wù)危機(jī)的風(fēng)險(xiǎn)。財(cái)政支出追求經(jīng)濟(jì)效益的基本原則政府的財(cái)政支出應(yīng)該追求公共資產(chǎn)（市場(chǎng)）價(jià)值的最大化公共資產(chǎn)的價(jià)值，亦即公共資產(chǎn)未來(lái)每期凈現(xiàn)金流量折現(xiàn)值之和。例如，假定公共資產(chǎn)在未來(lái)每期的凈現(xiàn)金流量為10元，受益期限無(wú)窮長(zhǎng)；再假定折現(xiàn)率為10%，則該公共資產(chǎn)未來(lái)每期凈現(xiàn)金流量折現(xiàn)值之和為：10/(1+10%)+ 10/(1+10%)2 + 10/(1+10%)3 + …=10/10%=100（元）具體財(cái)政支出項(xiàng)目經(jīng)濟(jì)效益評(píng)價(jià)的方法具體財(cái)政支出項(xiàng)目的凈現(xiàn)值，亦即該項(xiàng)目未來(lái)每期凈現(xiàn)金流量折現(xiàn)值之和，減掉該項(xiàng)目期初財(cái)政支出量以后的結(jié)果。具體財(cái)政支出項(xiàng)目的凈現(xiàn)值相當(dāng)于該項(xiàng)目對(duì)政府總資產(chǎn)市場(chǎng)價(jià)值的增加值。（1)具體財(cái)政支出項(xiàng)目的凈現(xiàn)值應(yīng)該大于零；（2）凈現(xiàn)值越大越好。案例：假定政府要在某一條河流上建造一座橋梁。現(xiàn)在的問(wèn)題是：①?gòu)淖非蠼?jīng)濟(jì)效益的角度，該橋梁該不該建造？②若要建造的話，怎樣的預(yù)算才能最好地體現(xiàn)經(jīng)濟(jì)效益的原則？ 為此，首先需要找到該橋梁的市場(chǎng)需求函數(shù)：P（元/每車次）P=1－(1/4)Q0Q(百萬(wàn)車次/年）為獲得經(jīng)濟(jì)效益，必須收費(fèi)。假定橋梁建成以后，每年的利潤(rùn)為R，每年的運(yùn)行費(fèi)用為TC；為簡(jiǎn)便起見(jiàn)，再假定TC=0，則有：R = PQ － TC= Q－(1/4)Q2對(duì)上式求導(dǎo)數(shù)，有：Q=2（百萬(wàn)車次/年）進(jìn)而有：P=1－(1/4)Q=（元/每車次）因此，該橋梁建成以后，每年的最優(yōu)凈現(xiàn)金流量為：2=1（百萬(wàn)元）為簡(jiǎn)便起見(jiàn)，假定橋梁建成之后可以使用無(wú)窮長(zhǎng)的時(shí)間。再假定基準(zhǔn)利率為4%。則該橋梁建成之后每年凈現(xiàn)金流量的折現(xiàn)值為：1/4%=25（百萬(wàn)元）可見(jiàn)，該橋梁的最高投資預(yù)算的兩千五百萬(wàn)元。關(guān)于基準(zhǔn)利率的確定①這里的基準(zhǔn)利率應(yīng)為復(fù)利率，而不能是單利率。例如，假定某投資項(xiàng)目的情況如下2003000100該投資項(xiàng)目的收益率有兩種算法。在單利算法下，其收益率為：{[(200+300)100] 247。2}/100在復(fù)利算法下，其收益率（x)為：200/(1+x)+ 10/(1+x)2 =100②為什么復(fù)利算法優(yōu)于單利算法？20030001003002000100可見(jiàn)，單利算法考慮時(shí)間價(jià)值不徹底。③復(fù)利算法的理解：2003000100200/(1+x)+ 300/(1+x)2 =100在上式兩邊同乘以(1+x)2，有：200（1+x)+300=100(1+x)2④復(fù)利收益率的多解問(wèn)題：只要凈現(xiàn)金流量序列的變號(hào)次數(shù)只有一次，則不可能存在多個(gè)正解。當(dāng)凈現(xiàn)金流量序列的變號(hào)次數(shù)超過(guò)一次的時(shí)候，則可能存在多個(gè)正解。例如：假定某投資項(xiàng)目的凈現(xiàn)金流量序列如下：20010000300400⑤適用于投資項(xiàng)目的基準(zhǔn)利率相當(dāng)于風(fēng)險(xiǎn)相似背景下的一般投資收益率。亦即：基準(zhǔn)利率=無(wú)風(fēng)險(xiǎn)利率+風(fēng)險(xiǎn)報(bào)酬率。⑥適用于投資項(xiàng)目的基準(zhǔn)利率一般不應(yīng)該是常數(shù)。一般地說(shuō)，上海銀行間同業(yè)拆借利率（shibor)是無(wú)風(fēng)險(xiǎn)利率的近似替代。而(shibor)是可變的。四、財(cái)政支出的社會(huì)效益評(píng)估什么叫財(cái)政支出的社會(huì)效益？就公共投資項(xiàng)目的社會(huì)效益評(píng)估來(lái)說(shuō)，追求社會(huì)資源在整個(gè)國(guó)民經(jīng)濟(jì)范圍內(nèi)的最優(yōu)配置，憑以實(shí)現(xiàn)整個(gè)社會(huì)福利的最大化是我們對(duì)公共投資的基本期望。因此，某一具體公共投資項(xiàng)目的社會(huì)效益的多少應(yīng)該與這一目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)程度高度相關(guān)。我們通常就把一個(gè)公共投資項(xiàng)目所增進(jìn)的社會(huì)福利稱為該投資項(xiàng)目的社會(huì)效益。在經(jīng)濟(jì)學(xué)中，福利是人們關(guān)于某種資源配置狀態(tài)的主觀評(píng)價(jià)。既然福利被定義為好處或效用，首先碰到的困難是如何去度量它。因?yàn)樵谕ǔ５那闆r下，大部分人都可準(zhǔn)確表達(dá)出環(huán)境的改變對(duì)他帶來(lái)的是好處還是壞處，但卻沒(méi)有辦法用一種統(tǒng)一的絕對(duì)數(shù)量來(lái)度量這種好處（或壞處）有多大。由于缺少這種絕對(duì)度量的方法，便沒(méi)有辦法在不同個(gè)人之間進(jìn)行福利的比較，集體的好處也就沒(méi)有辦法從個(gè)人的好處中通過(guò)加總的方法來(lái)獲得。什么叫財(cái)政支出的社會(huì)效益？就公共投資項(xiàng)目的社會(huì)效益評(píng)估來(lái)說(shuō)，追求社會(huì)資源在整個(gè)國(guó)民經(jīng)濟(jì)范圍內(nèi)的最優(yōu)配置，憑以實(shí)現(xiàn)整個(gè)社會(huì)福利的最大化是我們對(duì)公共投資的基本期望。因此，某一具體公共投資項(xiàng)目的社會(huì)效益的多少應(yīng)該與這一目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)程度高度相關(guān)。我們通常就把一個(gè)公共投資項(xiàng)目所增進(jìn)的社會(huì)福利稱為該投資項(xiàng)目的社會(huì)效益。什么叫財(cái)政支出的社會(huì)效益？就公共投資項(xiàng)目的社會(huì)效益評(píng)估來(lái)說(shuō)，追求社會(huì)資源在整個(gè)國(guó)民經(jīng)濟(jì)范圍內(nèi)的最優(yōu)配置，憑以實(shí)現(xiàn)整個(gè)社會(huì)福利的最大化是我們對(duì)公共投資的基本期望。因此，某一具體公共投資項(xiàng)目的社會(huì)效益的多少應(yīng)該與這一目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)程度高度相關(guān)。我們通常就把一個(gè)公共投資項(xiàng)目所增進(jìn)的社會(huì)福利稱為該投資項(xiàng)目的社會(huì)效益。在經(jīng)濟(jì)學(xué)中，福利是人們關(guān)于某種資源配置狀態(tài)的主觀評(píng)價(jià)。既然福利被定義為好處或效用，首先碰到的困難是如何去度量它。因?yàn)樵谕ǔ５那闆r下，大部分人都可準(zhǔn)確表達(dá)出環(huán)境的改變對(duì)他帶來(lái)的是好處還是壞處，但卻沒(méi)有辦法用一種統(tǒng)一的絕對(duì)數(shù)量來(lái)度量這種好處（或壞處）有多大。由于缺少這種絕對(duì)度量的方法，便沒(méi)有辦法在不同個(gè)人之間進(jìn)行福利的比較，集體的好處也就沒(méi)有辦法從個(gè)人的好處中通過(guò)加總的方法來(lái)獲得。消費(fèi)者支付意愿正是為了解決福利、效用的度量、比較以及加總的問(wèn)題，經(jīng)濟(jì)學(xué)提出了消費(fèi)者支付意愿的概念。所謂消費(fèi)者支付意愿是指消費(fèi)者為接受一定數(shù)量的消費(fèi)物品或勞務(wù)所愿意支付的最高金額。消費(fèi)者支付意愿是消費(fèi)者對(duì)特定物品或勞務(wù)價(jià)值的個(gè)人估價(jià)，帶有強(qiáng)烈的主觀評(píng)價(jià)成分。案例：假定三個(gè)商品給消費(fèi)者帶來(lái)的邊際效用如下：商品的邊際消費(fèi)量最高支付意愿（邊際效用）（單位:個(gè)）（單位：元）邊際效用（MU）市場(chǎng)價(jià)格（P）邊際效用曲線市場(chǎng)需求曲線消費(fèi)數(shù)量需求數(shù)量案例：假定政府要在某一條河流上建造一座橋梁。現(xiàn)在的問(wèn)題是：①?gòu)淖非笊鐣?huì)效益的角度，該橋梁該不該建造？②若要建造的話，怎樣的預(yù)算才能最好地體現(xiàn)社會(huì)效益的原則？ 為此，首先需要找到該橋梁的市場(chǎng)需求函數(shù)：P（元/每車次）P=1－(1/4)Q0Q(百萬(wàn)車次/年）假若建橋費(fèi)用來(lái)自于行人的繳稅，則為獲得社會(huì)效益，不能收費(fèi)。這時(shí)，該橋梁的建設(shè)沒(méi)有經(jīng)濟(jì)效益，但存在社會(huì)效益。該項(xiàng)目的社會(huì)效益就是行人支付意愿之和。因此，該項(xiàng)目每年的社會(huì)效益為：14247。2=2（百萬(wàn)元/年）若仍然假定基準(zhǔn)利率為4%，則該項(xiàng)目的最高投資預(yù)算為：2247。4%=50（百萬(wàn)元）關(guān)于社會(huì)成本的扣除從追求社會(huì)效益的角度，公共支出項(xiàng)目的成本，就是該項(xiàng)目的實(shí)施所造成的社會(huì)效益的減少，亦即所帶來(lái)消費(fèi)者支付意愿的損失。相當(dāng)于負(fù)的社會(huì)效益、負(fù)的消費(fèi)者支付意愿的含義。那么，是否可以用一個(gè)項(xiàng)目的正社會(huì)效益與負(fù)社會(huì)效益簡(jiǎn)單相加，從而得出該項(xiàng)目的凈社會(huì)效益呢？對(duì)此，經(jīng)濟(jì)思想的發(fā)展存在一個(gè)演化的過(guò)程：（1）公共投資項(xiàng)目社會(huì)效益評(píng)估的Pareto效率準(zhǔn)則20世紀(jì)初期，意大利政治經(jīng)濟(jì)學(xué)家V．Pareto提出了一條著名的評(píng)價(jià)資源配置社會(huì)福利狀態(tài)的準(zhǔn)則，也即所謂的 Pareto效率改進(jìn)準(zhǔn)則。根據(jù)這一準(zhǔn)則，在兩種社會(huì)經(jīng)濟(jì)資源配置狀態(tài)相比較的情況下，社會(huì)經(jīng)濟(jì)資源配置狀態(tài)A比社會(huì)經(jīng)濟(jì)資源配置狀態(tài)B“好”的標(biāo)準(zhǔn)是：至少有一個(gè)人判斷狀態(tài)A比狀態(tài)B好，而沒(méi)有人判斷狀態(tài)B比狀態(tài)A好。相應(yīng)地，如果社會(huì)經(jīng)濟(jì)資源的配置處于這樣一種狀態(tài)，便可稱其為Pareto效率最優(yōu)的：任何一種資源配置狀態(tài)的進(jìn)一步改變，均不可能在不傷害他人利益的前提下使一個(gè)人得到好處?？梢?jiàn)，Pareto準(zhǔn)則回避了既有福利（或收入）在社會(huì)成員之間的再分配問(wèn)題。按照這個(gè)準(zhǔn)則，只有那些能使所有其它社會(huì)成員都不受損害而至少有一個(gè)成員得到好處的公共投資投資項(xiàng)目才是可行的。在根據(jù)Pareto準(zhǔn)則確定出所有公共投資投資計(jì)劃的可行集以后，我們便可依照社會(huì)基準(zhǔn)利率的高低，在可用資源約束下，從中選擇出準(zhǔn)備實(shí)施的投資項(xiàng)目來(lái)。應(yīng)該說(shuō)，根據(jù)Pareto準(zhǔn)則所選擇的公共投資項(xiàng)目不會(huì)遇到很大的阻力。因?yàn)檫@些項(xiàng)目沒(méi)有受害者，反對(duì)者攻擊的不會(huì)是這些項(xiàng)目本身，而是在既定資源限制下投資項(xiàng)目的選擇順序，也就是讓哪些人先受益或者讓哪些人多受益的問(wèn)題。由于Pareto準(zhǔn)則以承認(rèn)既有的福利（收入）分配結(jié)構(gòu)為基礎(chǔ)，所以它對(duì)像高速公路這樣會(huì)導(dǎo)致社會(huì)不同群體之間福利消長(zhǎng)的投資項(xiàng)目通通持否定的態(tài)度。但是，實(shí)踐中，絕大多數(shù)投資決策都會(huì)面臨不同社會(huì)群體之間損益的比較問(wèn)題，社會(huì)的一個(gè)部分得益往往總是伴隨著社會(huì)另外一個(gè)部分的受損。例如，幾乎所有的投資項(xiàng)目都會(huì)涉及拆遷安置的問(wèn)題，拆遷戶應(yīng)該屬于項(xiàng)目的受害者之列。依照Pareto準(zhǔn)則，這種類型的投資項(xiàng)目是不可行的。因此，根據(jù)Pareto準(zhǔn)則能夠評(píng)估過(guò)關(guān)的投資項(xiàng)目不會(huì)很多。不過(guò)，一個(gè)很容易想到的邏輯是：如果能給予這些拆遷戶足夠的補(bǔ)償，使得他們?cè)敢獠疬w，那么這種投資項(xiàng)目也應(yīng)該是可以實(shí)施的。因此，有必要推廣Pareto準(zhǔn)則，以適應(yīng)某些人的福利增加而另外一些人的福利受到損害的那種社會(huì)資源配置狀態(tài)的變化。這項(xiàng)工作最終由Kaldor和Hicks等人完成。（2）公共投資項(xiàng)目社會(huì)效益評(píng)估的Kaldor—Hicks—Scitovsky效率準(zhǔn)則I．N．Kaldor（1939）認(rèn)為，如果某種社會(huì)資源的再分配能夠使得一部分人得到的好處足以補(bǔ)償另一部分人的損失，那么就整個(gè)社會(huì)來(lái)說(shuō)，這種社會(huì)資源的再分配就是好的。這就是所謂的Kaldor準(zhǔn)則。J．A．Hicks（1939）認(rèn)為，社會(huì)狀態(tài)從A改變到B，如果這種改變的受害者不能事先收買得益者不要做出這種改變，那么便可以認(rèn)為這種社會(huì)狀態(tài)的改變是一種效率進(jìn)步。此即所謂的Hicks準(zhǔn)則。不過(guò)，一個(gè)很容易想到的邏輯是：如果能給予這些拆遷戶足夠的補(bǔ)償，使得他們?cè)敢獠疬w，那么這種投資項(xiàng)目也應(yīng)該是可以實(shí)施的。因此，有必要推廣Pareto準(zhǔn)則，以適應(yīng)某些人的福利增加而另外一些人的福利受到損害的那種社會(huì)資源配置狀態(tài)的變化。這項(xiàng)工作最終由Kaldor和Hicks等人完成。（2）公共投資項(xiàng)目社會(huì)效益評(píng)估的Kaldor—Hicks—Scitovsky效率準(zhǔn)則I．N．Kaldor（1939）認(rèn)為，如果某種社會(huì)資源的再分配能夠使得一部分人得到的好處足以補(bǔ)償另一部分人的損失，那么就整個(gè)社會(huì)來(lái)說(shuō)，這種社會(huì)資源的再分配就是好的。這就是所謂的Kaldor準(zhǔn)則。J．A．Hicks（1939）認(rèn)為，社會(huì)狀態(tài)從A改變到B，如果這種改變的受害者不能事先收買得益者不要做出這種改變，那么便可以認(rèn)為這種社會(huì)狀態(tài)的改變是一種效率進(jìn)步。此即所謂的Hicks準(zhǔn)則。Kaldor 和Hicks 的觀點(diǎn)相似，但思維的出發(fā)點(diǎn)或角度不同。Kaldor 強(qiáng)調(diào)得益者事后可以補(bǔ)償受害者；Hicks則強(qiáng)調(diào)受害者不能事先收買得益者。因此，針對(duì)同一個(gè)投資項(xiàng)目分別依照這兩個(gè)準(zhǔn)則進(jìn)行評(píng)估，所得出的結(jié)論不一定完全相同。例如，假定兩種社會(huì)財(cái)富分配狀態(tài)如下表所示：狀態(tài)A狀態(tài)B商品X的數(shù)量 商品Y的數(shù)量商品X的數(shù)量 商品Y的數(shù)量 個(gè)人甲00 個(gè)人乙00首先