【文章內(nèi)容簡介】 工依據(jù)《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范》，不斷學(xué)習(xí)、不斷創(chuàng)新，更需要單位領(lǐng)導(dǎo)的大力支持，同時(shí)需要全體員工的監(jiān)督，確保內(nèi)控在陽光下履行，只有這樣，才能搞好單位的內(nèi)控，更好地杜絕腐敗現(xiàn)象發(fā)生，提高行政事業(yè)單位的行政效能。第四篇：淺談行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的建設(shè)（精選）淺談行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的建設(shè)［摘 要］行政事業(yè)單位為了提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量,保護(hù)資產(chǎn)的安全、完整,確保有關(guān)法律法規(guī)和規(guī)章制度的貫徹執(zhí)行等而制定和實(shí)施的一系列控制方法、措施和程序。［關(guān)鍵詞］行政事業(yè)單位；內(nèi)部控制；制度建設(shè)內(nèi)部控制的意義《會(huì)計(jì)法》第二十七條規(guī)定:各單位應(yīng)當(dāng)建立健全本事業(yè)單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督制度。按照我國財(cái)政部2001年6月發(fā)布的《內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范——基本規(guī)范(試行)》,內(nèi)部會(huì)計(jì)控制指的是行政事業(yè)單位為了提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量,保護(hù)資產(chǎn)的安全、完整,確保有關(guān)法律法規(guī)和規(guī)章制度的貫徹執(zhí)行等而制定和實(shí)施的一系列控制方法、措施和程序。其基本作用是：①規(guī)范事業(yè)單位會(huì)計(jì)行為,保證會(huì)計(jì)資料真實(shí)、完整。②堵塞漏洞,消除隱患,防止并及時(shí)發(fā)現(xiàn)、糾正錯(cuò)誤及舞弊行為,保護(hù)事業(yè)單位資產(chǎn)安全、完整。③確保國家有關(guān)法律法規(guī)和內(nèi)部規(guī)章制度的貫徹執(zhí)行。行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的現(xiàn)狀及存在的問題隨著社會(huì)的發(fā)展,行政事業(yè)單位體制改革的不斷深化,與國際接軌的呼聲越來越大,而在與之接軌之前,我們還有大量的工作要做。目前,行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制現(xiàn)狀還是很不樂觀的。從中央到地方,各個(gè)單位無不存在這樣那樣的問題。,建設(shè)職工住宅。老問題還沒解決清,。如果內(nèi)部控制真的能起到其應(yīng)該發(fā)揮的作用,如此這巨大的數(shù)字又從何而來呢!中央部門尚且如此,地方上的問題更是多如牛毛。(1)缺乏有效的內(nèi)部控制制度。多數(shù)行政事業(yè)單位普遍存在的內(nèi)部控制建設(shè)不到位,實(shí)施不起來的問題。許多單位迄今為止在日常財(cái)務(wù)工作中仍用財(cái)務(wù)制度代替內(nèi)控制度,僅就其開支范圍、標(biāo)準(zhǔn)加以限制,它只能規(guī)定財(cái)政資金使用的方向,并不能解決單位資金安全性問題。沒有書面成文的內(nèi)部控制制度,所謂內(nèi)部控制僅僅是憑財(cái)務(wù)人員的經(jīng)驗(yàn)以簡單的控制,管理的隨意性較大。有的事業(yè)單位雖然建立了一些內(nèi)部控制制度,但不夠科學(xué)、規(guī)范,執(zhí)行也是沒有力度,根本起不到監(jiān)督制約的作用。(2)單位負(fù)責(zé)人對(duì)內(nèi)部控制的重要性認(rèn)識(shí)不足。有的事業(yè)單位的領(lǐng)導(dǎo)重事業(yè)發(fā)展、輕內(nèi)部管理,對(duì)內(nèi)部控制重要性和現(xiàn)實(shí)意義認(rèn)識(shí)不到位,整個(gè)單位尚未建立起健全有效的內(nèi)控制度。更有的領(lǐng)導(dǎo)還認(rèn)為內(nèi)部控制是對(duì)自己的控制,有了內(nèi)部控制就是對(duì)自己的縛手縛腳,不能再一個(gè)人說了算,不能再一言堂,對(duì)內(nèi)部控制建設(shè)更是漠不關(guān)心,認(rèn)為那只是一個(gè)掛在墻上應(yīng)付上級(jí)檢查時(shí)的工具。如果真的有人按照內(nèi)部控制的規(guī)章執(zhí)行,觸動(dòng)了他的利益,他還會(huì)利用職權(quán)打擊報(bào)復(fù)。(3)單位內(nèi)部機(jī)構(gòu)設(shè)置及權(quán)責(zé)分配不合理,內(nèi)部會(huì)計(jì)控制不健全。目前一些事業(yè)單位的負(fù)責(zé)人缺乏對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制知識(shí)的基本了解,僅把會(huì)計(jì)的職能理解為記賬、算賬、報(bào)賬,不重視內(nèi)部控制制度的組織建設(shè)、人員配備和經(jīng)費(fèi)投入,致使財(cái)務(wù)監(jiān)督流于形式。還有事業(yè)單位編制有限,人手緊張,所以導(dǎo)致許多單位都有不合理不合法的兼崗現(xiàn)象,不相容崗位未能合理分離,經(jīng)辦人員、保管人員之間沒有實(shí)行職務(wù)分離,或?qū)嵭辛寺殑?wù)分離而沒有互相制約。(4)內(nèi)部控制意識(shí)薄弱,工作人員業(yè)務(wù)能力有待提高。良好的內(nèi)控意識(shí)是確保內(nèi)控制度得以健全和實(shí)施的基礎(chǔ)性保證。有的行政事業(yè)單位只注重制度的制定,套用先進(jìn)單位的管理模式,忽略其執(zhí)行情況和執(zhí)行效果,管理效果大打折扣。此外因?yàn)閱挝活I(lǐng)導(dǎo)的不重視,直接影響到相關(guān)工作人員執(zhí)行內(nèi)控制度的積極性,負(fù)責(zé)人在執(zhí)行內(nèi)部控制制度時(shí)力度不夠,工作人員也就應(yīng)付了事,內(nèi)控作用不能充分發(fā)揮。加強(qiáng)事業(yè)單位內(nèi)部控制的策略(1)強(qiáng)化內(nèi)部控制意識(shí)。首先要通過定期或不定期地關(guān)于財(cái)政法規(guī)及內(nèi)部控制制度建設(shè)的培訓(xùn),使事業(yè)單位負(fù)責(zé)人提高對(duì)內(nèi)部控制制度建設(shè)重要性的認(rèn)識(shí),增強(qiáng)單位負(fù)責(zé)人的內(nèi)部控制意識(shí),以取得他們對(duì)內(nèi)部控制制度建設(shè)的肯定和支持,營造良好的內(nèi)部控制環(huán)境。(2)加強(qiáng)事業(yè)單位內(nèi)部控制制度建設(shè)。事業(yè)單位在制定、修改內(nèi)部控制制度時(shí),應(yīng)以國家的法律法規(guī)和政策為依據(jù),同時(shí)應(yīng)結(jié)合本單位內(nèi)部實(shí)際情況和外部環(huán)境對(duì)內(nèi)部控制的影響,設(shè)計(jì)出一套行之有效的內(nèi)部控制制度。一般而言,事業(yè)單位設(shè)計(jì)內(nèi)部控制時(shí),要遵循以下原則:第一，有效性原則。要使內(nèi)部控制充分發(fā)揮控制作用,在各部門和各崗位得到貫徹實(shí)施,建立的內(nèi)部控制必須具有有效性,即各種內(nèi)部控制制度包括最高決策層所制定的業(yè)務(wù)規(guī)章和發(fā)布的指令,必須符合國家和監(jiān)管部門的規(guī)章；必須具有高度的權(quán)威性,執(zhí)行內(nèi)控制度不能存在任何例外,任何人(包括高層管理人員)不得擁有超越制度或違反規(guī)章的權(quán)力。第二，審慎性原則。內(nèi)部控制的核心是有效防范各種風(fēng)險(xiǎn)。為了使各種風(fēng)險(xiǎn)控制在許可的范圍之內(nèi),建立內(nèi)部控制必須以審慎為出發(fā)點(diǎn),要充分考慮到業(yè)務(wù)過程中各個(gè)環(huán)節(jié)可能存在的風(fēng)險(xiǎn),容易發(fā)生的問題。設(shè)立適當(dāng)?shù)牟僮鞒绦蚝涂刂撇襟E來避免和減少風(fēng)險(xiǎn),并且設(shè)定在風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生時(shí)要采取哪些措施來進(jìn)行補(bǔ)救。第三，全面性原則。內(nèi)部控制必須滲透到財(cái)務(wù)工作的各項(xiàng)業(yè)務(wù)過程和各個(gè)操作環(huán)節(jié),覆蓋所有的崗位,不能留有任何死角和空白,做到無所不控。第四，及時(shí)性原則。是指內(nèi)部控制的建立和改善要跟上業(yè)務(wù)和形勢(shì)發(fā)展的需要開設(shè)新的業(yè)務(wù)機(jī)構(gòu)或開辦新的業(yè)務(wù)種類,必須樹立“內(nèi)控先行”的思想。第五，獨(dú)立性原則。內(nèi)部控制的檢查、評(píng)價(jià)部門必須獨(dú)立于內(nèi)部控制的建立和執(zhí)行部門,直接的操作人員和直接的控制人員必須適當(dāng)分開,并向不同的管理人員報(bào)告工作；在存在管理人員職責(zé)交叉的情況下,要為負(fù)責(zé)控制的人員提供可以直接向最高管理層報(bào)告的渠道。(3)建立合理的組織機(jī)構(gòu),強(qiáng)化各部門的協(xié)調(diào)配合。合理的組織機(jī)構(gòu)是建立和實(shí)施內(nèi)部控制的先決條件,要求職能部門的設(shè)置遵循公開原則,增加機(jī)構(gòu)透明度。堅(jiān)持分離不相容崗位的牽制原則,將財(cái)務(wù)部門的財(cái)會(huì)人員與經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)的經(jīng)辦人員的崗位職責(zé)進(jìn)行明確定位,加大制度執(zhí)行的監(jiān)督檢查力度,確保各項(xiàng)與內(nèi)部控制機(jī)制執(zhí)行有關(guān)的管理制度的落實(shí),達(dá)到既有利于實(shí)現(xiàn)專業(yè)分工、提高工作效率,又能起到部門之間、人員之間相互檢查與制約、防止和糾正錯(cuò)弊的效果。(4)建立繼續(xù)教育長效機(jī)制,培養(yǎng)高素質(zhì)會(huì)計(jì)人才。會(huì)計(jì)人員的素質(zhì)高低會(huì)直接影響會(huì)計(jì)信息質(zhì)量,加強(qiáng)對(duì)會(huì)計(jì)人員的監(jiān)督管理,提高會(huì)計(jì)隊(duì)伍的整體素質(zhì),是強(qiáng)化單位內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的必然要求。合格的會(huì)計(jì)人員應(yīng)當(dāng)具備必要的專業(yè)知識(shí)和專業(yè)技能,熟悉國家有關(guān)法律法規(guī)和現(xiàn)行會(huì)計(jì)制度,遵守職業(yè)道德。會(huì)計(jì)人員要增強(qiáng)緊迫感和責(zé)任心,除了自身主動(dòng)學(xué)習(xí)新知識(shí)、新技能外,其所在單位應(yīng)提供必要的物力、財(cái)力,支持會(huì)計(jì)工作,改善執(zhí)業(yè)環(huán)境,財(cái)政部門要加強(qiáng)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)培訓(xùn),從而建立起個(gè)人、單位、財(cái)政三位一體的會(huì)計(jì)人員繼續(xù)教育長效機(jī)制,保證會(huì)計(jì)工作的質(zhì)量。我們一定要把內(nèi)部控制制度建設(shè)好,更要狠抓落實(shí),不能