【文章內(nèi)容簡介】 經(jīng)驗，職工業(yè)務素質(zhì)低下，普遍缺乏內(nèi)控意識和風險識別及評估的能力，手段落后、人才匱乏，難以對風險進行有效的識別與評估。（三）控制活動控制活動就是風險應對，就是在風險識別與評估的基礎上，針對風險采取的應對措施。具體包括兩個內(nèi)容：一是建立各項規(guī)章制度，包括各項業(yè)務操作程序，但是一些人往往將內(nèi)部控制制度簡單理解為各種規(guī)章制度的制定、匯總，片面地認為做了建章立制方面的工作，就等于建立了內(nèi)部控制；在部分信用社的管理者當中還存在著“內(nèi)部控制”束縛日常工作思想，因而將內(nèi)部控制置于可有可無的境地，導致內(nèi)部管理跟不上業(yè)務的發(fā)展需要，自我約束機制尚未完全建立，貸款評估流于形式，常常是業(yè)務先于內(nèi)部控制而建立，而不是內(nèi)控現(xiàn)行；二是檢查這些內(nèi)控政策與程序的貫徹和落實。但對于農(nóng)村信用社一些政策，大多比照農(nóng)業(yè)銀行制定，與農(nóng)村信用社情況不符；其次是出現(xiàn)不少的制度空白，業(yè)務早已經(jīng)開展而相應制度卻跟不上。最后是制度的貫徹執(zhí)行情況，普遍存在有章不循、違章不糾現(xiàn)象。（四）信息交流與反饋一是會計信息失真，不能準確地反映出其經(jīng)營狀況。表現(xiàn)為不遵守會計核算真實性原則，任意調(diào)賬、調(diào)表，會計資料及報表難以反映實際經(jīng)營情況，甚至成為應付檢查、考核、掩蓋各種違規(guī)行為的調(diào)節(jié)手段。二是信息傳遞渠道不暢，從上到下層次太多、鏈條冗長，容易出現(xiàn)人為拖延、理解偏差，職能部門之間的溝通也不夠，達不到及時、可靠的要求。目前，很多農(nóng)村信用社的計算機應用還主要停留在操作層面的會計信息系統(tǒng)，面向管理層面的管理信息系統(tǒng)建設落后，因而不能很好地輔助管理人員對信息做出準確的細節(jié)分析與綜合把握，從而未能及時發(fā)現(xiàn)風險、化解風險。（五）監(jiān)督評價與糾正目前，農(nóng)村信用社內(nèi)部監(jiān)督體系不完善，內(nèi)部控制缺乏足夠的約束力，控制手段相對落后，一些必要的監(jiān)測機制尚未建立健全，事前、事中的預警、預報機制不完善，資產(chǎn)質(zhì)量、資金交易、業(yè)務經(jīng)營效果缺乏定期分析，對重大問題報告不及時。一是業(yè)務部門的監(jiān)督流于形式，以授信為例，制度明確規(guī)定授信審查人、審批人之間的權限和工作程序，嚴格按照權限和程序?qū)彶?、審批業(yè)務，不得故意繞開審查、審批人。但實際操作卻扭曲這一程序，許多貸款不是先向信貸部門提出申請，而是客戶先找主管領導，再自上而下層層指派，最終由具體經(jīng)辦人員辦理。這種逆向操作不僅人為掩蓋了借款人的信用風險，而且使農(nóng)村信用社的正常業(yè)務秩序和內(nèi)部控制程序遭到干擾和破壞。二是稽核監(jiān)督軟弱無力。農(nóng)村信用社的稽核制度雖然早已確立，但是一直隸屬于管理層，其人事任免、工作經(jīng)費、人員配備等都要受制于日常管理，致使稽核工作軟弱無力。有些信用社雖然有自己的內(nèi)部稽核部門，但是缺乏必須的獨立性與權威性，比如，監(jiān)事長常常是從內(nèi)部審計部門的人員任職；還有很多信用社稽核人數(shù)少，內(nèi)部稽核力量明顯不足，如從審計部門中抽調(diào)人員充實到財務部門、信貸部門等，稽核人員流動性大，適應不了日益擴大與更新的內(nèi)部監(jiān)管工作的需要，且稽核人員素質(zhì)偏低，與其所從事的工作不相適應。二、強化農(nóng)村信用社內(nèi)部控制建設的對策（一）明晰產(chǎn)權關系目前，很多信用社股本金相對較少，產(chǎn)權關系復雜，所以在股權設置上，應積極改善股權結構，實現(xiàn)股權結構的多元化。具體措施包括：（1）拓寬入股范圍。以農(nóng)村信用社原有社員為基礎，廣泛吸收轄區(qū)內(nèi)農(nóng)戶、個體工商戶、企業(yè)法人與其他經(jīng)濟組織入股，但事先必須聲明限制關聯(lián)交易的有關規(guī)定。（2）為切實解決因股權結構分散化所造的問題，應增大單個社員最高持股比例，吸收內(nèi)部社員股，增加自有資本金比例。這樣，不僅增強了信用社的盈利性，而且調(diào)動了管理層的積極性。在農(nóng)信社的內(nèi)部形成“社員代表大會（股東大會）理事會（董事會）主任（經(jīng)營層）”的法人治理機構，將信用社辦成真正的自主經(jīng)營、自負盈虧、自求發(fā)展與自我約束的現(xiàn)代金融企業(yè)。（二）重整監(jiān)督稽核體系保證內(nèi)部稽核部門的獨立性與權威性，合理配置稽核人員，完善對稽核人員的監(jiān)督考核。努力建設一支思想覺悟高、業(yè)務能力強、熟悉政策法規(guī)、有高度責任感的監(jiān)管隊伍。同時，加強對稽核人員的監(jiān)督和管理，實行持證上崗制度、輪換與回避制度，并定期進行考核，對不稱職的要及時做出調(diào)整，對違反信用社各項規(guī)章制度的要加倍予以處罰。抓好對各級信用社主要負責人的審計與離任審計，對發(fā)現(xiàn)的問題要嚴肅查處，不斷增強內(nèi)部控制機制的有效性。（三）建立合理的授權負責制度信用社要明確各職能部門、分支機構及各級管理操作人員的崗位職責。對越權行為予以嚴厲處罰, 對相互推諉扯皮造成的損失應追究相應的責任。在授權過程中, 根據(jù)被授權人的實際情況實行區(qū)別授權, 根據(jù)情況變化及時調(diào)整授權。各職能部門、分支機構及各級管理操作人員, 要在各自崗位上按所授予的權限開展工作, 并對職責范圍的工作負責。凡開辦的每一筆業(yè)務都要按業(yè)務授權進行審核批準, 對特別授權的業(yè)務要經(jīng)特別批準, 以免因操作上自我約束能力差、原則性不強造成權限不明、職責不清、互相監(jiān)督制約不力。（四）建立合理的內(nèi)部控制組織機構根據(jù)不相容職務相分離原則，信用社的具體活動必須由相對獨立的人員來完成，不允許單人不受監(jiān)控與制約而獨立完成某項業(yè)務。一是應該完善授信、資金業(yè)務、存款及柜臺業(yè)務、中間業(yè)務、會計、計算機信息系統(tǒng)等流程的內(nèi)部控制。二是應嚴格崗位分工，堅持互相牽制原則。切實根據(jù)業(yè)務運作的實際要求，因事設崗，因崗定人，盡量做到分工合理，并實行定期輪崗、適時交流，使每位員工與每項業(yè)務都處于被監(jiān)督、被檢查范圍之內(nèi)。（五）建設高素質(zhì)的員工隊伍提高員工素質(zhì)是內(nèi)部控制機制有效運轉(zhuǎn)的重要條件與基礎。農(nóng)村信用社要實行多層次、多渠道培訓，提高信用社員工的文化、道德、業(yè)務和理論素質(zhì)等。并可針對信用社工作特點，進行普法教育，舉辦法律法規(guī)專題講座，開展警示與“現(xiàn)身說法”活動，增強員工的法制法規(guī)意識。此外，還要加強干部職工的工作責任心，建立考核、評價制度，并實行動態(tài)管理，以增強自控、互控能力，確保內(nèi)部控制制度的全面貫徹落實。參考文獻[1][J].武漢金融,2007(1):1819[2][J].中國農(nóng)村經(jīng)濟,2009(11):6068[3][J].武漢金融,2006(6):3738[4][J].金融研究,2005(2):145151[5]樊層凌、[J].安徽農(nóng)業(yè)科學,2006(15):38113812[6][J].中央財經(jīng)大學學報,2010(10):9296[7][J].西南金融,2006(8):5859[8]馬宇、[J].金融研究,2009(7):185196作者信息：孫斌（1986—），男，漢族，四川資陽人，新疆財經(jīng)大學會計學院在讀碩士研究生，研究方向：管理控制與內(nèi)部控制第五篇：電大(本科)畢業(yè)論文的蕪湖廣播電視大學畢業(yè)論文情勢變更原則初探姓 名： 吳某某 分 校： 蕪湖廣播電視大學 專 業(yè)： 法學（本）年 級： 2010秋學 號： 103400125**** 指導老師： 張某某目 錄一、情勢變更原則的基本內(nèi)涵及理論依據(jù)??????? 1（一）情勢變更原則含義及沿革??????????? 1（二）情勢變更原則的理論依據(jù)??????????? 2二、情勢變更原則的適用條件及法律效力?????? 4（一）情勢變更原則的適用條件??????????（二）適用情勢變更原則的法律效力????????? 6三、情勢變更原則與相關法律規(guī)則的辯析??????? 6（一）情勢變更與不可抗力規(guī)則?????????? 6（二）情勢變更與顯失公平規(guī)則??????????? 7四、完善我國情勢變更原則的法律思考???????? 8【內(nèi)容摘要】情勢變更原則作為合同法的一項重要原則，對于維護合同當事人的合法權益，維持市場道德秩序，平衡合同當事人之間的利益關系，消除履行合同中因情勢變更所產(chǎn)生的顯失公平具有重要意義。情勢變更原則雖然在我國現(xiàn)行法律中未明確規(guī)定，但其與現(xiàn)行法律所規(guī)定和倡導的誠實信用原則一脈相承，誠實信用原則應作為情勢變更原則的一項基本理論依據(jù)。除此之外，情勢變更原則與不可抗力規(guī)則、顯失公平規(guī)則既有聯(lián)系和相似之處，同時又有許多根本的不同。完善我國的情勢變更原則立法，規(guī)范適用情勢變更原則，倡導合同當事人誠實交易，合理承擔風險，是我國建立和完善社會主義市場經(jīng)濟所應長期努力的目標?！娟P鍵詞】情勢變更 理論依據(jù) 適用條件 法律效力情勢變更原則初探吳某某 學號：*******情勢變更原則作為合同法的一項重要原則，是在第一次世界大戰(zhàn)后才逐漸確立起來的，現(xiàn)已為世界上許多國家在立法中予以規(guī)定或在司法實踐中予以認可，而我國現(xiàn)行法律尚未有關情勢變更的直接規(guī)定。隨著我國社會主義市場經(jīng)濟的建立和逐漸完善，情勢變更原則作為合同法上的一項重要制度，越來越顯其重要；同時，由于情勢變更原則所涉及的理論復雜性和各國在司法實踐中的差異，有必要從理論和實務兩個方面對此進行探究。一、情勢變更原則的基本內(nèi)涵及理論依據(jù)（一）情勢變更原則含義及沿革情勢變更原則是指合同成立后，作為合同關系基礎的情勢，由于不可歸責于當事人的原因，發(fā)生了非當初所能預料的變化，如果仍堅持原來的法律效力將會產(chǎn)生顯失公平的結果，有